Вопрос: На расчетный счет нашей организации поступают денежные средства за структурное подразделение, предоплата за оказание услуг, однако сведения об оказании услуг нам не предоставляются. Нет и актов выполненных работ. Счета-фактуры на аванс мы не выставляем. Должны ли мы платить НДС с поступившей суммы? Отражаются ли данные суммы в декларации? ("Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2011 г.)

На расчетный счет нашей организации поступают денежные средства за структурное подразделение, предоплата за оказание услуг, однако сведения об оказании услуг нам не предоставляются. Нет и актов выполненных работ. Счета-фактуры на аванс мы не выставляем. Должны ли мы платить НДС с поступившей суммы? Отражаются ли данные суммы в декларации?

Обособленное подразделение плательщиком налога не является. Обязанность по уплате НДС в полном объеме лежит на головной организации. И налоговую декларацию нужно подавать в инспекцию по месту нахождения головного офиса. Сумму полученного аванса и исчисленного с него НДС вам надо отразить в налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором был получен аванс. Отчитаться необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), а уплатить - равными долями в течение трех следующих за отчетным кварталом месяцев, не позднее 20-го числа каждого из них (п. 1 ст. 174 НК РФ). База для расчета НДС к уплате - сумма полученного аванса, ставка - 18/118. По мере реализации товаров (работ, услуг), в счет которой получен аванс, НДС с полученных авансов принимается к вычету. При получении аванса ваша компания обязана выставить счет-фактуру. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). То же нужно делать и при отгрузке, в счет которой получен аванс.

И хотя выставлять счета-фактуры - обязанность головной компании, поручить это делать обособленному подразделению можно, поскольку правом подписи счета-фактуры обладают не только руководитель фирмы и главный бухгалтер, но и уполномоченные на то лица. Можно издать приказ по организации или выдать от ее имени доверенность кому-либо из работников подразделения. Печать на счета-фактуры не ставят.

Заполняйте счета-фактуры правильно. Они должны быть выставлены от имени головной компании. Наименование продавца пишется в соответствии с учредительными документами, проставляется его ИНН, а вот КПП - того подразделения, через которое происходит реализация.

В вашем случае главная задача - организовать со своим структурным подразделением документооборот и четкий обмен информацией, чтобы НДС, уплаченный с полученных авансов, по мере реализации принимать к вычету.

Редакция издательства "Бератор"

1 сентября 2011 г.

"Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2011 г.