Вопрос: Мы подали декларацию по НДС на возмещение 40 113 тыс. руб. за IV кв. 2009 г. Из них у нас вычли 1844 руб. НДС за I кв. 2010 г. и каким-то образом 1906,24 руб. зачли в другой налог. Из бюджета на р\с нам вернули только 36 362,76 руб. (40113 - 1844 - 1906,24). Как сделать проводку отражающую сумму 1906,24 руб.? ("Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2011 г.)

Мы подали декларацию по НДС на возмещение 40 113 тыс. руб. за IV кв. 2009 г. Из них у нас вычли 1844 руб. НДС за I кв. 2010 г. и каким-то образом 1906,24 руб. зачли в другой налог. Из бюджета на р\с нам вернули только 36 362,76 руб. (40113 - 1844 - 1906,24). Как сделать проводку отражающую сумму 1906,24 руб.?

Обратимся к ст. 176 НК РФ. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, начисленную к уплате, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После камеральной проверки декларации в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если при проверке не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах). Но если у фирмы есть недоимки по налогам, задолженности по пеням или штрафам, налоговый орган производит самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимок и задолженностей. Видимо, это и произошло.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с решением о возмещении суммы налога (полностью или частично). Но в соответствии с п. 9 ст. 176 НК РФ инспекция обязана сообщить налогоплательщику об этом в письменной форме. Судя по вопросу, ваша компания такое решение не получала - запросите его в инспекции. Это нужно сделать, чтобы знать, в счет какого налога (или пени) вам зачли НДС. Кроме того, на дату этого решения нужно провести зачет в бухгалтерском учете. Это делается по субсчетам счета 68, соответствующим тем налогам (пени, штрафам), по которым сделан зачет.

Например, если сделан зачет НДС в счет уплаты недоимки по налогу на прибыль, то проводка будет такой: Дебет 68, субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68, субсчет "НДС".

Редакция издательства "Бератор"

1 сентября 2011 г.

"Московский бухгалтер", N 9, сентябрь 2011 г.