Вопрос: В 2010 году мы применяли общую систему налогообложения. С 2011-го перешли на "упрощенку" с объектом доходы. А теперь подумываем о том, чтобы с 2012 года начать платить единый налог с разницы между доходами и расходами. А все потому, что, работая на обычной системе в 2010 году, приобрели дорогостоящее оборудование. И из-за того, что сейчас платим "упрощенный" налог с доходов, не можем учитывать амортизацию. Если в следующем году поменять объект налогообложения, ситуация изменится? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2011 г.)

В 2010 году мы применяли общую систему налогообложения. С 2011-го перешли на "упрощенку" с объектом доходы. А теперь подумываем о том, чтобы с 2012 года начать платить единый налог с разницы между доходами и расходами. А все потому, что, работая на обычной системе в 2010 году, приобрели дорогостоящее оборудование. И из-за того, что сейчас платим "упрощенный" налог с доходов, не можем учитывать амортизацию. Если в следующем году поменять объект налогообложения, ситуация изменится?

К сожалению, вы уже не сможете учесть амортизацию в затратах, даже если начнете отражать в налоговой базе расходы.

Если организация переходит с общей системы налогообложения на "упрощенку" с объектом доходы минус расходы, она определяет остаточную стоимость основных средств на дату перехода (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Это нужно для того, чтобы, уже будучи на "упрощенке", продолжать списывать стоимость основных средств на расходы.

Однако в ситуации, когда с общей системы налогообложения компания переходит на "упрощенку" с объектом доходы, остаточную стоимость основных средств она не определяет, поскольку эта величина на налоги больше не влияет. Не рассчитывается остаточная стоимость, если организация объект налогообложения доходы меняет на доходы минус расходы. Об этом четко сказано в абзаце 2 пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ.

Таким образом, если вы поменяете объект налогообложения с 2012 года, учесть амортизацию оборудования в расходах вам все равно не удастся. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 14.04.2011 N 03-11-11/93 и от 13.11.2007 N 03-11-02/266.

Отметим, что ранее Минфин России придерживался иного мнения по этому вопросу (например, письмо от 22.12.2006 N 03-11-04/2/292). Однако это объяснялось тем, что в тот период действовала другая редакция пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ. Она позволяла определять остаточную стоимость основных средств при переходе с общего режима на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения. Но эта норма утратила силу с 1 января 2009 года.

Обратите внимание! При переходе на "упрощенку" с объектом доходы право учитывать в расходах стоимость основных средств теряется, даже если впоследствии изменить объект.

П.А. Лисицына,

налоговый консультант

1 сентября 2011 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2011 г.