Загранкомандировка: документальное оформление и отражение в учете (В.И. Горюшина, "Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2011 г.)

Загранкомандировка: документальное оформление и отражение в учете

Каждая организация отправляет своих сотрудников в командировки, которые могут быть связаны с необходимостью проведения переговоров, посещения семинаров, повышения квалификации, прохождения стажировки, а также с другими мероприятиями, касающимися деятельности организации. В данной статье расскажем об особенностях отправления сотрудников в загранкомандировки.

Напомним, что понятие служебной командировки закреплено в ст. 166 ТК РФ. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом, как сказано в данной статье, служебной командировкой не признается служебная поездка сотрудника, постоянная работа которого осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Трудовым кодексом определены гарантии, предоставляемые работникам при их направлении в командировки: сохранение места работы (должности), среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Отметим, что трудовым законодательством установлены ограничения для некоторых категорий работников при их направлении в командировки:

а) запрещено направлять в командировку:

- беременных женщин (ст. 259 ТК РФ);

- работников, которым еще не исполнилось 18 лет. Исключениями являются творческие работники СМИ, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст. 268 ТК РФ);

б) направляются в командировку только с письменного согласия и при наличии медицинских заключений, выданных в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ:

- женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;

- матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

- работники, имеющие детей-инвалидов;

- работники, осуществляющие уход за больными членами их семей (в соответствии с медицинским заключением).

К сведению. Вышеперечисленные льготы распространяются на отцов, воспитывающих детей без матери, а также на опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ).

Оформление командировки

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время действует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение).

Итак, при отправлении сотрудника в загранкомандировку необходимо:

- издать приказ о командировании работника. Форма такого приказа (Т-9 или Т-9а) утверждена Постановлением N 1*(1) (п. 3 Положения);

- составить служебное задание для командированного работника по форме Т-10а, утвержденной указанным постановлением (п. 6 Положения).

Обратите внимание! При направлении работника в командировку за пределы территории РФ командировочное удостоверение не оформляется. Оно оформляется только в случае командирования работника в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы (п. 15 Положения).

Согласно п. 26 Положения при возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

- авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с осуществлением окончательного расчета по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и пользованию в поездах постельными принадлежностями) и иных расходах, связанных с командировкой;

- отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Расходы командированного сотрудника

Статьей 168 ТК РФ предусмотрено, что в случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:

- расходы на проезд;

- расходы на наем жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно п. 16 Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Законом N 173-ФЗ*(2).

Расходы на проезд. Отметим, что согласно п. 22 Положения при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства расходы на проезд возмещаются ему в порядке, предусмотренном п. 12 данного положения при направлении в командировку в пределах территории РФ. Итак, в п. 12 сказано, что работнику возмещаются расходы на проезд к месту командирования на территории РФ и обратно к месту постоянной работы.

Норма возмещения расходов, связанных с проездом, установлена Постановлением N 729*(3). В подпункте "в" п. 1 данного постановления сказано, что расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, пользованию в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

- железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

- водным транспортом - в каюте группы V морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории II речного судна всех линий сообщения, в каюте категории I судна паромной переправы;

- воздушным транспортом - в салоне экономкласса;

- автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

В случае отсутствия проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, расходы возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

- железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

- водным транспортом - в каюте группы X морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории III речного судна всех линий сообщения;

- автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

Обратите внимание! Постановление N 729 касается возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета. Это значит, что при определении размеров возмещения командировочных расходов работникам учреждений, финансируемых за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, необходимо руководствоваться нормативными актами соответствующих субъектов РФ или муниципальных образований. На практике, как правило, региональное и местное законодательство предусматривает использовать нормы, которые установлены для федеральных учреждений.

Отметим некоторые нюансы, связанные с подтверждением расходов на проезд, в отношении:

- электронного билета. Согласно п. 2 Приказа N 102*(4) электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте оформляется на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не на бланке строгой отчетности проездному документу выдается документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек).

Что касается электронного авиабилета, то согласно п. 2 Приказа N 134*(5) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по отмеченному в электронном авиабилете маршруту;

- перевода авиа- или железнодорожного билета на русский язык. Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации*(6) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ (в рублях). Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Таким образом, в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций, должны быть переведены на русский язык. Однако сотрудники финансового ведомства обращают внимание на то, что не требуется перевода другой информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации).

Перевод билетов может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации, на которых возложена такая обязанность, в том числе от руки, при этом перевод обеспечивает организация-налогоплательщик.

Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 26.03.2010 N 03-08-05/1.

Расходы на наем жилого помещения. В силу п. 21 Положения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств расходы на наем жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. Отметим, что предельные нормы возмещения расходов на наем жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, приведены в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.08.2004 N 64н. Исходя из приложения, размер возмещения расходов на наем жилого помещения зависит от страны командирования.

Суточные. Нюансы, связанные с выплатой суточных при направлении работника в загранкомандировку, отражены в п. 16-20 Положения. Итак, согласно п. 16 выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении его в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 данного положения. В этом пункте сказано, что при командировании работника на территории государств - участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном таким же образом, как и при командировании в пределах территории РФ.

Указанное пояснение необходимо в связи с тем, что за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются следующим образом:

- при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

- при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, устанавливаемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

Следующий нюанс связан с выплатой суточных в день пересечения государственной границы РФ. Так, согласно п. 18 Положения при следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ относится к дням, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ - к дням, за которые суточные выплачиваются в рублях. При этом даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Обратите внимание! В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки (п. 19 Положения).

Если работник отправился в загранкомандировку и вернулся на территорию РФ в тот же день, суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения).

Что касается размера выплаты суточных, то для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, он установлен Постановлением N 812*(7).

Дополнительные расходы. Пунктом 23 Положения установлено, что при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства ему дополнительно возмещаются:

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы.

Налогообложение и страховые взносы во внебюджетные фонды

НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), в частности, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Кроме того, в этом же пункте отмечено, что при возмещении работодателем налогоплательщику расходов на командировку за пределами страны в состав дохода, подлежащего налогообложению, не включаются:

- суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, а также на провоз багажа;

- расходы на наем жилого помещения;

- расходы на оплату услуг связи;

- расходы на получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, получение виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Обратите внимание! В случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Страховые взносы. В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ*(8) не подлежат обложению страховыми взносами расходы плательщиков страховых взносов на командировки, в частности, за пределами территории РФ:

а) суточные;

б) фактически произведенные и документально подтвержденные:

- целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

- расходы на наем жилого помещения;

- расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз;

- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Обратите внимание! В случае непредставления документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Это значит, что организациям, финансируемым из федерального бюджета, в этом случае необходимо руководствоваться пп. "а" п. 1 Постановления N 729, в котором сказано, что при отсутствии документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения, возмещаются только 12 руб. в сутки, а организациям, финансируемым за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, - нормативными актами соответствующих субъектов РФ или муниципальных образований.

Налог на прибыль. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся расходы на командировки, а именно:

- на проезд работника к месту командирования и обратно к месту постоянной работы;

- на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие;

- на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

К сведению. Если организация при направлении работника в загранкомандировку выдает сумму командировочных в рублях, на которую работник самостоятельно покупает валюту, командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на покупку валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. Датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-03-06/1/347).

Бухгалтерский учет

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для всех типов учреждений утверждена Приказом N 157н*(9) (далее - Инструкция N 157н). На основании данной инструкции разработаны инструкции по применению планов счетов бухгалтерского учета для каждого типа учреждений:

- для казенных учреждений - Инструкция N 162н, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н;

- для бюджетных учреждений - Инструкция N 174н, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н;

- для автономных учреждений - Инструкция N 183н, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н.

Казенные учреждения. Данные учреждения осуществляют расходы по подстатьям КОСГУ в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом N 190н*(10):

- расходы на выплату суточных - по подстатье 212 "Прочие расходы";

- оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы - по подстатье 222 "Транспортные услуги";

- плата за наем жилого помещения - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги";

- оплата иных расходов, произведенных работником в командировке с ведома работодателя, - по подстатье 290 "Прочие расходы".

Согласно п. 83 Инструкции N 162н учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах:

- по выплате суточных - на счете 0 208 12 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- по оплате проезда - на счете 0 208 22 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- по плате за наем жилого помещения - на счете 0 208 26 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг".

Итак, при направлении работника в командировку необходимо произвести следующие бухгалтерские записи:

1) выдача из кассы учреждения подотчетному лицу денежных средств как в рублях, так и в иностранной валюте:

Дебет счетов 0 208 12 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг"

Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения"

2) принятие к учету командировочных расходов:

Дебет счета 0 401 20 212 (222, 226) "Расходы по прочим выплатам (на транспортные услуги, на прочие работы и услуги)"

Кредит счета 0 208 12 (22, 26) 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)"

3) возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом:

Дебет счета 0 201 34 510 "Поступление средств в кассу учреждения"

Кредит счета 0 208 12 (22, 26) 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих выплат (транспортных услуг, прочих работ, услуг)"

4) возмещение подотчетному лицу сумм перерасхода по авансовому отчету:

Дебет счета 0 208 12 (22, 26) 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)"

Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытие средств из кассы учреждения"

5) удержание подотчетных сумм из заработной платы работника:

Дебет счета 0 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности"

Кредит счета 0 304 03 730 "Увеличение прочей кредиторской задолженности"

Дебет счета 0 304 03 830 "Уменьшение кредиторской задолженности"

6) если с работника не представляется возможным взыскать подотчетную сумму, на основании приказа руководителя делается бухгалтерская запись (списывается дебиторская задолженность подотчетного лица, нереальная к взысканию):

Дебет счета 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами"

В соответствии с п. 203 Инструкции N 157н сумма выданного работнику в иностранной валюте аванса подлежит переоценке в случае его возврата по курсу на дату возврата. При этом возникшие при пересчете положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов. В этом случае отражение курсовых разниц на дату возврата иностранной валюты будет произведено следующими бухгалтерскими записями:

1) отражение положительной курсовой разницы по расчетам с подотчетным лицом:

Кредит счета 0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов"

2) отражение отрицательной курсовой разницы по расчетам с подотчетным лицом:

Дебет счета 0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов"

Кредит счета 0 208 12 (22, 26) 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)"

Бюджетные учреждения. Согласно п. 2 Приказа N 190н положения данного приказа в части, касающейся казенных учреждений, распространяются на бюджетные учреждения, которые являются получателями бюджетных средств. Таким образом, порядок отражения расходов, связанных с командировками, аналогичен порядку учета расходов, установленному для казенных учреждений.

Автономные учреждения. В соответствии с п. 107 Инструкции N 183н учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах:

- 0 208 12 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- 0 208 22 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- 0 208 26 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг".

При отражении расчетов с командированным работником необходимо произвести следующие бухгалтерские записи:

1) выдача денежных средств командированному работнику под отчет:

Дебет счета 0 208 12 (22, 26) 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)"

Кредит счетов 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 34 000 "Касса", 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"

2) принятие к учету командировочных расходов:

Дебет счета 0 401 20 212 (222, 226) "Расходы по прочим выплатам (на транспортные услуги, на прочие работы и услуги)"

Кредит счета 0 208 12 (22, 26) 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)"

3) возврат остатков подотчетных сумм:

Дебет счетов 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 34 000 "Касса"

4) отражение курсовых разниц на дату возврата иностранной валюты:

а) положительная курсовая разница:

Кредит счета 0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов"

б) отрицательная курсовая разница:

Дебет счета 0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов"

Кредит счета 0 208 12 (22, 26) 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам (по оплате транспортных услуг, по оплате прочих работ, услуг)".

В.И. Горюшина,

эксперт журнала "Оплата труда в бюджетном учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

*(2) Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

*(3) Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(4) Приказ Минтранса РФ от 23.07.2007 N 102 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте".

*(5) Приказ Минтранса РФ от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации".

*(6) Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н.

*(7) Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(8) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(9) Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

*(10) Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.