Организация индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования работников медицинских учреждений (О.В. Мироненко, "Бухучет в здравоохранении", N 9, сентябрь 2011 г.)

Организация индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования работников медицинских учреждений

Правовое регулирование индивидуального (персонифицированного) учета сведений о работниках медицинских учреждений

Важное место в системе обязательного пенсионного страхования занимает процедура индивидуального (персонифицированного) учета сведений о работниках медицинских учреждений, правовой основой которой является Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Индивидуальный (персонифицированный) учет - организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 1 Закона N 27-ФЗ).

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), функционирующий в соответствии с Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 N 2122-1.

Цели индивидуального (персонифицированного) учета

Целями индивидуального (персонифицированного) учета являются:

1) создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

2) обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее назначении;

3) создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, а также для назначения трудовых пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов;

4) развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в ПФР;

5) создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;

6) информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в ПФР, расчета макроэкономических показателей, касающихся обязательного пенсионного страхования;

7) упрощение порядка и ускорение процедуры назначения трудовых пенсий застрахованным лицам.

Принципы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования строится на принципах:

- единства и федерального характера обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации;

- всеобщности и обязательности уплаты страховых взносов в ПФР и учета сведений о застрахованных лицах;

- доступности для каждого застрахованного лица сведений о нем, которыми располагают органы ПФР;

- использования сведений о застрахованных лицах, которыми располагают органы ПФР, для целей пенсионного обеспечения и обязательного медицинского страхования;

- соответствия сведений о суммах страховых взносов, представляемых каждым страхователем сведениям о фактически уплаченных и поступивших суммах страховых взносов;

- осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица и использования данных указанного учета для назначения трудовой пенсии, в том числе для реализации застрахованными лицами пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах.

Перечень категорий работников медицинских учреждений, сведения о которых подлежат индивидуальному (персонифицированному) учету

Перечень категорий работников медицинских учреждений, сведения о которых подлежат индивидуальному (персонифицированному) учету, представлен в табл. 1.

Таблица 1

Работники медицинских учреждений, сведения о которых подлежат индивидуальному (персонифицированному) учету

Группа граждан	Правовой акт	Категория граждан
1. Граждане, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (застрахованные лица)	Федеральный закон от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (ст. 7)	Граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства: 1) работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору; 2) иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с Законом N 167-ФЗ
2. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (застрахованные лица)	Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ) (ст. 2)
3. Лица, имеющие право на получение государственной социальной помощи	Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" (ст. 6.1)	Члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда; инвалиды; другие категории граждан (инвалиды войны, участники, ветераны Великой Отечественной войны и т.д.)
4. Лица, имеющие право на дополнительные меры государственной поддержки	Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Закон N 256-ФЗ) (ст. 3)	Начиная с 1 января 2007 года: женщины, родившие (усыновившие) второго ребенка; женщины, родившие (усыновившие) третьего ребенка или последующих детей, если ранее они не воспользовались правом на дополнительные меры государственной поддержки; мужчины, являющиеся единственными усыновителями второго, третьего ребенка или последующих детей, ранее не воспользовавшиеся правом на дополнительные меры государственной поддержки

Ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах

Порядок ведения ПФР индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, определен Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, в соответствии с которой процедура индивидуального (персонифицированного) учета включает, представленные в табл. 2.

Таблица 2

Этапы индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах

Этапы индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах

1) регистрация застрахованных лиц

2) сбор сведений о страховом стаже, заработной плате и доходе, начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах за застрахованных лиц, а также иных поступивших средствах пенсионных накоплений застрахованных лиц, и внесение их в лицевые счета

3) сбор сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности застрахованных лиц до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и внесение их в лицевые счета

4) направление застрахованным лицам сведений, содержащихся в их индивидуальных лицевых счетах, а также информирование застрахованных лиц о состоянии специальной части их лицевого счета и результатах инвестирования средств пенсионных накоплений

5) информационное обеспечение процесса установления и корректировки размера трудовых пенсий

Регистрация застрахованных лиц предусматривает открытие лицевого счета на застрахованное лицо с выдачей ему страхового свидетельства.

Для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета применяются следующие формы:

- Форма АДИ-7 "Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования";

- Форма АДВ-1 "Анкета застрахованного лица";

- Форма АДВ-2 "Заявление об обмене страхового свидетельства";

- Форма АДВ-3 "Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства";

- Форма АДИ-2 "Запрос об уточнении сведений";

- Форма АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР";

- Форма АДИ-5 "Сопроводительная ведомость".

Вышеуказанные формы введены в действие постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (далее - Постановление N 192п).

На территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо ПФР открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Структура и содержание индивидуального лицевого счета застрахованного лица представлены в табл. 3.

Таблица 3

Структура и содержание индивидуального лицевого счета застрахованного лица

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица
документ, хранящийся в форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помощью средств вычислительной техники в органах ПФР, содержащий сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ресурсы Пенсионного фонда Российской Федерации
1. Общая часть индивидуального лицевого счета	составная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в которой указываются: - страховой номер; - личные данные застрахованного лица; - дата регистрации в качестве застрахованного лица; - периоды деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения трудовой пенсии; - заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы; - сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов; - суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов; - сведения о расчетном пенсионном капитале, включая сведения о его индексации; - сведения об установлении трудовой пенсии и индексации ее размера, включая страховую часть трудовой пенсии; - сведения о закрытии индивидуального лицевого счета застрахованного лица
2. Специальная часть индивидуального лицевого счета	составная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в которой отдельно учитываются: - сведения о поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносах, направляемых на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий; - сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, и взносах на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с Законом N 56-ФЗ, а также о доходе от их инвестирования; - сведения о средствах (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Законом N 256-ФЗ, включая доход от их инвестирования; - сведения о выплатах, произведенных за счет средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством Российской Федерации
3. Профессиональная часть индивидуального лицевого счета	составная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица - субъекта профессиональной пенсионной системы, в которой отражаются: - сведения о суммах страховых взносов, уплаченных страхователем за застрахованное лицо за периоды его трудовой деятельности на рабочих местах с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда (профессиональный стаж); - продолжительность профессионального стажа; - суммы инвестиционного дохода; - суммы произведенных выплат; - другие сведения, необходимые для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах

Сведения, содержащиеся в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, относятся в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 06.03.1997 N 188 "Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера", к категории конфиденциальной информации.

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица хранится в ПФР в течение всей жизни застрахованного лица.

Работникам медицинского учреждения (застрахованным лицам) ПФР и его территориальные органы через страхователя (медицинское учреждение) выдают страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, дату регистрации в качестве застрахованного лица и анкетные данные застрахованного лица.

Уплата медицинским учреждением страховых взносов за своих работников

В соответствии с Законом N 167-ФЗ медицинское учреждение уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников. Размеры страховых тарифов для бюджетных медицинских учреждений указаны в табл. 4.

Таблица 4

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для бюджетных медицинских учреждений

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
26%	26%	20%	6%

Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, перечень которых представлен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Это определено постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.".

В течение расчетного периода (календарного года) медицинское учреждение уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Медицинское учреждение обязано вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сведения о заработной плате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах за застрахованных лиц представляются на основании данных бухгалтерского учета. Сведения о трудовом (страховом) стаже представляются в территориальный орган ПФР на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица, а также данных бухгалтерского учета о начислении и уплате страховых взносов.

В системе индивидуального (персонифицированного) учета года отчетными периодами (периодами, за которые страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах) признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. С 1 января 2011 года отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету сдается ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Медицинское учреждение обязано представить в вышеуказанные сроки в территориальный орган ПФР индивидуальные сведения по следующим формам (Постановление N 192п):

- форма АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР";

- форма СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц";

- форма АДВ-6-3 "Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР";

- форма СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

В соответствии со ст. 8 Закона N 27-ФЗ медицинское учреждение представляет в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым согласно законодательству Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Вместе с индивидуальными сведениями медицинское учреждение должно представлять "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (форма РСВ-1, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Медицинские учреждения могут представлять индивидуальные сведения и расчет:

- в виде документов в письменной форме;

- в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. Представление сведений на 50 и более застрахованных лиц должно осуществляться в электронной форме.

Копии сведений, представляемых в ПФР для индивидуального (персонифицированного) учета должны храниться в медицинском учреждении не менее пяти лет (ст. 8 Закона N 27-ФЗ; ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Срок хранения органами ПФР документов, содержащих сведения о страховых взносах и страховом стаже и представляемых в ПФР медицинскими учреждениями, составляет не менее шести лет.

Работники медицинского учреждения вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Для этого в соответствии со ст. 3 Закона N 56-ФЗ работник подает заявление в территориальный орган ПФР по форме ДСВ-1, утвержденной постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 N 225п "Об утверждении формы заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, инструкции по его заполнению, а также формата представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в электронном виде (формат данных)".

Заявление можно подать одним из следующих способов:

- лично по месту жительства;

- через своего работодателя;

- иным способом, в том числе в форме электронного документа, который подается с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Статьей 5 Закона N 56-ФЗ определено, что размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом самостоятельно и уплачивается за счет собственных средств застрахованного лица.

Дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии исчисляется, удерживается и перечисляется либо работодателем (медицинским учреждением), либо уплачивается застрахованным лицом самостоятельно. В первом случае медицинское учреждение не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачивались взносы работодателем (в случае их уплаты), представляет в территориальный орган фонда реестры застрахованных лиц. Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п утверждены форма реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя (форма ДСВ-3), и Порядок ее представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Медицинское учреждение формирует реестр застрахованных лиц одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов (ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Реестр должен содержать следующие сведения:

1) общую сумму перечисляемых средств, включающую:

а) сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц;

б) сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);

2) номер платежного поручения и дату его исполнения;

3) страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;

4) фамилию, имя, отчество каждого застрахованного лица;

5) сумму перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица;

6) сумму взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).

Медицинские учреждения, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации), численность которых превышает 100 человек, представляют в территориальный орган ПФР реестр застрахованных лиц в электронной форме (на магнитном носителе информации или по телекоммуникационным каналам связи) с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".

Если среднесписочная численность работников медицинского учреждения за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, реестр застрахованных лиц в территориальный орган ПФР может быть представлен на бумажном носителе информации в двух экземплярах.

Законодательно предусмотрена следующая ответственность страхователя за нарушение требований по предоставлению сведений в ПФР:

1) в соответствии с п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) медицинским учреждением сведений влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб., а при нарушениях, совершенных повторно в течение календарного года, - в размере 5000 руб.;

2) по ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к медицинскому учреждению применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР. Взыскание вышеуказанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке.

В заключение следует отметить, что соблюдение медицинскими учреждениями правил предоставления индивидуальных (персонифицированных) сведений в ПФР обеспечивает реализацию пенсионных прав работников медицинских учреждений.

О.В. Мироненко,

доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита

Костромского государственного технологического университета,

канд. экон. наук

"Бухучет в здравоохранении", N 9, сентябрь 2011 г.