Вопрос: Организация выплачивает своим работникам через кассу пособия по уходу за ребенком до полутора лет. При этом выплаченные пособия ФСС засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Соответственно, страховые взносы с расчетного счета организации в ФСС не перечисляются. Имеет ли организация право уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2011 г.)

Организация выплачивает своим работникам через кассу пособия по уходу за ребенком до полутора лет. При этом выплаченные пособия ФСС засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Соответственно, страховые взносы с расчетного счета организации в ФСС не перечисляются. Имеет ли организация право уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет?

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Пособие по уходу за ребенком выплачивается полностью за счет средств ФСС (ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Назначается и выплачивается оно страхователем по месту работы (п. 1 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета ФСС установлен ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению страхователем, уменьшается на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов для выплаты страхового обеспечения в полном объеме недостаточно, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Также в соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемая в ФСС, уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2.1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Таким образом, организация вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50% по всем страховым случаям.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных налоговых

режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина РФ

1 сентября 2011 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2011 г.