Уставный капитал: подтверждение требований и доходов учредителей (Н.А. Петрова, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, сентябрь-октябрь 2011 г.)

Уставный капитал: подтверждение требований и доходов учредителей

Правом на осуществление деятельности в сфере страхования обладают только субъекты страхового дела, имеющие лицензию. Чтобы получить лицензию, надо выполнить ряд требований, в том числе к уставному капиталу страховой организации. В дальнейшей деятельности страховые организации также обязаны соответствовать установленным законодательством требованиям к уставному капиталу страховщика.

Минфин конкретизировал эти требования, выпустив новый документ. Рассмотрим его положения.

Еще летом прошлого года Федеральным законом N 65-ФЗ*(1) внесены поправки в Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1), которые вступили в силу 27 июля 2010 года.

Статья 25 "Условия обеспечения финансовой устойчивости страховщика" Закона N 4015-1 была дополнена новым п. 3.1. Согласно данному новшеству перечень документов, подтверждающих выполнение установленных Законом N 4015-1 требований к уставному капиталу страховщика, определяется органом страхового регулирования.

Кроме этого, п. 2 ст. 32 Закона N 4015-1 был дополнен новым пп. 14, согласно которому для получения лицензии на осуществление добровольного и (или) обязательного страхования соискатель лицензии представляет в орган страхового надзора в том числе документы (согласно перечню, установленному нормативными правовыми актами органа страхового регулирования), подтверждающие источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами в уставный капитал.

Приказом Минфина РФ от 23.05.2011 N 63н был утвержден Перечень документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами в уставный капитал.

К сведению. С 8 сентября 2011 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 29.08.2011 N 717 "О некоторых вопросах государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации". Этим документом утверждено Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам, согласно которому ФСФР является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением банковской и аудиторской деятельности), в том числе по контролю и надзору в сфере страховой деятельности.

В соответствии с этим документом ФСФР принимает нормативные правовые акты, устанавливающие по согласованию с Минфином в том числе перечень документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами в уставный капитал.

Документы, подтверждающие выполнение требований к уставному капиталу страховщика

Для получения лицензии на осуществление страхования и перестрахования в ФСФР в целях подтверждения выполнения требований к уставному капиталу страховщика представляются следующие документы:

1) в подтверждение оплаты учредителями (акционерами, участниками) уставного капитала страховщика денежными средствами:

- копии платежных поручений и (или) иных расчетных документов, подтверждающих перечисление денежных средств учредителя (акционера, участника) страховщика на расчетный счет страховщика в качестве оплаты ее уставного капитала, заверенные подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью банка;

- выписки банка по операциям на счетах, подтверждающих зачисление денежных средств в счет оплаты уставного капитала страховщика, заверенные руководителем, главным бухгалтером и печатью банка;

2) в подтверждение оплаты учредителями (акционерами, участниками) уставного капитала страховщика неденежными средствами:

- нотариально заверенные копии документов, подтверждающих право собственности учредителя (акционера, участника) страховщика на имущество, являющееся вкладом в уставный капитал страховщика;

- копии актов приема-передачи учредителями (акционерами, участниками) страховщика имущества в счет оплаты уставного капитала страховщика;

- копии заключений независимых оценщиков, подтверждающих оценку имущества, внесенного в счет оплаты уставного капитала страховщика;

- копии документов, подтверждающих соответствие независимого оценщика требованиям Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", и документы, подтверждающие, что, во-первых, оценка проводилась оценщиком, который не является учредителем (акционером, участником), должностным лицом или работником страховщика - заказчика оценки, а также лицом, не имеющим имущественного интереса в объекте оценки, не состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве, не имеет в отношении объекта оценки вещные или обязательственные права вне договора на проведение оценки и, во-вторых, страховщик - заказчик оценки не является учредителем (акционером, участником), кредитором или страховщиком оценщика;

- выписки из реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подтверждающие переход права собственности на недвижимое имущество от учредителей (акционеров, участников) страховщика к страховщику, а также отсутствие обременений залогом;

3) в подтверждение отсутствия факта использования учредителями (акционерами, участниками) страховщика заемных средств для оплаты уставного капитала страховщика:

- бухгалтерская отчетность учредителей (акционеров, участников) страховщика, составленная на отчетную дату, предшествующую дате регистрации устава страховщика (изменений, внесенных в устав страховщика в связи увеличением размера уставного капитала), с отметкой налогового органа и приложением копий аудиторских заключений (при наличии);

- бухгалтерская отчетность учредителей (акционеров, участников), страховщика, составленная за отчетный период, в котором произведена оплата уставного капитала (после наступления даты представления очередной промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности (соответственно) должна быть представлена копия указанной бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период по состоянию на отчетную дату, следующую после внесения средств в счет оплаты уставного капитала), с отметкой налогового органа и приложением копий аудиторских заключений (при наличии);

- выписка из Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО*(2), содержащая сведения об итоговой сумме доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы (доходов налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), из раздела I "Доходы и расходы" с приложением справки к разделу I за последний завершенный отчетный период и ксерокопии последней страницы указанной книги, содержащей подпись руководителя и печать юридического лица, а также подпись должностного лица налогового органа и его печать, заверяющую число содержащихся в этой книге страниц, - если учредители (участники, акционеры) страховщика применяют УСНО;

- копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за последний налоговый период - если учредители (участники, акционеры) страховщика применяют УСНО;

- справка учредителя (акционера, участника) страховщика о привлеченных им за последние два года заемных средствах, содержащая данные о сумме заемных средств, датах и сроках их привлечения, целях привлечения и направлениях фактического использования, а также о датах и суммах возврата заемных средств;

4) копия договора об учреждении (создании) страховщика (или решение единственного участника), удовлетворяющего требованиям п. 5 ст. 11 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" или п. 5 ст. 9 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Обратите внимание! Документы, представляемые в соответствии с настоящим перечнем, составленные на двух и более листах, должны быть прошиты, листы пронумерованы. На обороте последнего листа каждого такого документа должна быть сделана соответствующая запись о количестве листов, которая заверяется печатью и подписью уполномоченного лица организации - составителя документа.

В целях подтверждения увеличения размера уставного капитала страховщик в соответствии с требованиями п. 10 ст. 32 Закона N 4015-1, помимо документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами в уставный капитал, представляет в ФСФР:

- копию решения, принятого уполномоченным органом страховщика, об увеличении уставного капитала с указанием источников увеличения;

- нотариально заверенные копии устава страховщика и свидетельства о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы в связи с увеличением уставного капитала;

- бухгалтерскую отчетность страховщика, отражающую увеличение уставного капитала страховщика за счет собственных средств (имущества) страховщика;

- расчет стоимости чистых активов страховщика, составленный на дату регистрации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, устава страховщика, предусматривающего изменение размера уставного капитала страховщика.

Напомним, что срок сообщения в ФСФР о данных изменениях - 30 дней со дня их внесения.

Документы, подтверждающие источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами в уставный капитал

Для подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии - физическими лицами (далее - физическое лицо) в уставный капитал страховщика, в ФСФР представляются следующие документы:

- справки о полученных доходах и удержанных суммах налога, выданные налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников";

- копия налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в установленном порядке в налоговый орган в случаях, определенных законодательством РФ о налогах и сборах;

- копии договоров дарения, купли-продажи, продажи недвижимости, найма, на выполнение работ или оказание услуг или иные документы, подтверждающие получение дохода, выплат в соответствии с законодательством РФ (если источником собственных средств физического лица являются доходы, полученные по данным договорам).

В случае, если источником происхождения собственных средств (имущества) физического лица являются полученные в ходе осуществления предпринимательской деятельности доходы, в ФСФР представляются:

- копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, и (или) копия налоговой декларации по ЕНВД, составленная и представленная в налоговый орган в установленном порядке;

- иные документы, подтверждающие источники происхождения доходов и собственных средств (имущества) физического лица (по его усмотрению).

Обратите внимание! Период времени, за который представляются указанные документы, определяется физическим лицом самостоятельно.

Н.А. Петрова,

эксперт журнала "Страховые организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, сентябрь-октябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 22.04.2010 N 65-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

*(2) Форма утверждена Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н.