Вопрос: Организация, экспортируя товар в Республику Беларусь, изначально знает, что не сможет подтвердить правомерность применения ставки 0%. Вправе ли она, не дожидаясь истечения 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, начислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18 (10)% за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 18, сентябрь 2011 г.)

Организация, экспортируя товар в Республику Беларусь, изначально знает, что не сможет подтвердить правомерность применения ставки 0%. Вправе ли она, не дожидаясь истечения 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, начислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18 (10)% за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров?

Напомним, что согласно п. 3 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Беларусь НДС исчисляется по ставке 0%, если экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров представит документы, подтверждающие правомерность применения этой ставки. При непредставлении данных документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров. Иного порядка, в том числе возможности изначального применения ставки НДС 18 (10)%, данный документ не содержит.

Из Письма УФНС по г. Москве от 31.01.2011 N 16-15/008879@ следует, что ставку 18 (10)% при экспорте товаров в Республику Беларусь до истечения 180 календарных дней с даты отгрузки товаров применять нельзя. По нашему мнению, экспортеру во избежание налоговых рисков имеет смысл руководствоваться данным порядком.

В.В. Никитин,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

15 сентября 2011 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 18, сентябрь 2011 г.