Документы для бухгалтера ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2011 г.)

Документы для бухгалтера

Вопросы применения Инструкции Банка России

Банк России выпустил информационное письмо от 28.09.11 г. N 40 "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 16.09.2010 N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

В письме даны ответы на отдельные вопросы, касающиеся порядка применения Инструкции Банка России от 16.09.10 г. N 136-И:

1) какие операции вправе осуществлять уполномоченный банк (филиал), его внутренние структурные подразделения (далее - ВСП) с поврежденными банкнотами иностранных государств (группы государств);

2) должны ли операции, совершаемые с поврежденными банкнотами иностранных государств (группы государств), отражаться в Реестре операций с наличной валютой и чеками (далее - Реестр)? Если должны, то какие коды видов операций в соответствии с классификатором видов операций с наличной иностранной валютой и чеками указываются в Реестре;

3) может ли уполномоченный банк (филиал) устанавливать отдельный курс иностранных валют для операций с поврежденными денежными знаками иностранных государств (группы государств) либо взимать повышенное комиссионное вознаграждение за проведение таких операций;

4) пункт 2.1 Инструкции N 136-И предусматривает обязательное размещение на стенде перечисленной в нем информации. В случае, если уполномоченный банк (филиал), ВСП помимо операций, указанных в главе 3 Инструкции N 136-И, осуществляет иные операции, предусмотренные нормативными актами Банка России, должна ли такая информация размещаться на стенде;

5) что следует понимать под "закрытием Реестра по окончании рабочего дня" в целях исполнения п. 4.6 Инструкции N 136-И;

6) в случае, если в ВСП работают несколько кассовых работников и в течение рабочего дня ВСП не осуществлялись операции с наличной иностранной валютой и чеками, подлежащие внесению в Реестр, справка об отсутствии в течение рабочего дня операций с наличной иностранной валютой и чеками должна составляться каждым кассовым работником или в целом по ВСП;

7) вправе ли уполномоченный банк при проведении операций по приему иностранной валюты для осуществления перевода денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета отражать в Реестре наряду с суммой денежного перевода сумму комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком и платежной системой, и, если вправе, в каком порядке;

8) где должны храниться перечисленные в пп. 2.3, 4.6 и 4.18 Инструкции N 136-И документы.

Налогообложение расходов, связанных с приобретением авторских прав

ФНС России в письме от 15.09.11 г. N ЕД-4-3/15075@ в качестве ответа на обращение о порядке учета расходов, связанных с приобретением авторских прав организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, приводит письмо Минфина России от 24.08.11 г. N 03-11-11/218.

В нем сообщается, что если лицензионные платежи носят периодический характер, то сумма вознаграждения (стоимость лицензии), выплачиваемого лицензиатом, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", лицензиару за предоставленное право использования музыкальных и видеопроизведений (право распространения, воспроизведения и т.д.), может учитываться лицензиатом в расходах согласно п.п. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения.

Разъяснения налогового законодательства

ФНС России в письме от 23.09.11 г. N ЕД-4-3/15678@ информирует о размещении на сайте ФНС России www.nalog.ru раздела "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами", содержащего информационные письма ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, адресованные налоговым органам, а также налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ.

После каждого письма в разделе расположена ссылка, перейдя по которой можно сообщить о несоблюдении налоговым органом рекомендации, изложенной в данном письме.

Международные перевозки

ФНС России письмом от 16.09.11 г. N ЕД-4-3/15167@ направляет для сведения и использования в работе копию письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15.08.11 г. N НК-24-24/9488, касающегося вопроса о документах, подтверждающих перемещение налогоплательщиком Республики Казахстан товаров самовывозом на территорию Республики Казахстан (с территории Республики Казахстан) в Таможенном союзе. В письме сообщается, что документом, подтверждающим перемещение налогоплательщиком Республики Казахстан товаров самовывозом на собственном транспорте (транспорте, состоящем у него на учете, либо личном транспорте) на территорию Республики Казахстан/с территории Республики Казахстан в Таможенном союзе согласно Конвенции о договоре международной перевозки грузов (КДПГ) от 19.05.56 г. является международная товарно-транспортная накладная.

Восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров

ФНС России в письме от 15.09.11 г. N ЕД-4-3/15009 в связи с изменениями, внесенными в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части 2 НК РФ Федеральным законом от 19.07.11 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", по вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, обращает внимание на следующий момент.

В соответствии с п. 18 ст. 2 Закона N 245-ФЗ ст. 170 НК РФ дополнена п.п. 5 п. 3, согласно которому суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

По мнению ФНС России, норма п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежит применению в случае осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, начиная с 1 октября 2011 г., т.е. если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после 1 октября 2011 г. Соответственно суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Страховые тарифы

Правительство Российской Федерации постановлением от 1.10.11 г. N 808 утвердило страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте, их структуру и порядок применения страховщиками при расчете страховой премии. Постановление вступает в силу с 1 января 2012 г.

Утверждена типовая форма лицензии

В соответствии с Федеральным законом от 4.05.11 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" Правительство Российской Федерации постановлением от 6.10.11 г. N 826 утвердило типовую форму лицензии.

Об утверждении статистического инструментария

Росстат утвердил:

приказом от 19.09.11 г. N 404 единовременную форму федерального статистического наблюдения приложение N 4 к форме N П-1 "Сведения об отгрузке товаров, работ и услуг, связанных с нанотехнологиями" с указаниями по ее заполнению (вводится в действие с отчета за январь-сентябрь 2011 г.);

приказом от 23.09.11 г. N 409 квартальную форму федерального статистического наблюдения N 1-торги "Сведения о проведении торгов и о других способах размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" с указаниями по ее заполнению (вводится в действие с отчета за январь - март 2012 г.).

Перечень документов для приобретения прав на земельный участок

Минэкономразвития России приказом от 13.09.11 г. N 475 утвердил Перечень документов, необходимых для приобретения прав на земельный участок.

Новые стандарты аудита

Приказом Минфина России от 16.08.11 г. N 99н утверждены федеральные стандарты аудиторской деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита:

федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) "Аудиторские доказательства". Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства). В отдельных случаях аудиторским доказательством может являться отсутствие информации, выражением чего может быть, например, отказ руководства аудируемого лица предоставить запрашиваемое аудитором разъяснение;

федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 8/2011) "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам". Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к порядку проведения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором аудита отчетности, содержащей систематизированную по специальным правилам финансовую информацию с соответствующими пояснениями и раскрытием наиболее важных способов ее составления;

федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 9/2011) "Особенности аудита отдельной части отчетности". Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к порядку проведения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором аудита отдельной части (отдельных частей) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам.

Регистрация организации по месту жительства учредителя

ФНС России в письме от 23.09.11 г. N ПА-21-6/293 сообщает, что возможна государственная регистрация юридического лица, местом нахождения которого является место жительства учредителя. По адресу (месту нахождения) юридического лица, являющемуся также адресом (местом жительства) учредителя, должна осуществляться связь с юридическим лицом.

Субсидии на оплату жилья

Минфин России в письме от 7.10.11 г. N 03-04-05/3-715 рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг.

Субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со ст. 159 Жилищного кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.05 г. N 761 "О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг", изданным во исполнение ст. 159 Жилищного кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, т.к. они отвечают понятию "компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива", предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ.

Выбор системы налогообложения

Минфин России в письме от 7.10.11 г. N 03-11-06/3/111 дает разъяснение по налогообложению следующей ситуации.

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю хозяйственными товарами.

Оформление сделки происходит следующим образом:

покупатель выбирает товар по образцам, каталогам и прайс-листам непосредственно в офисе - в отделе маркетинга, выписывает документы на выбранный товар в бухгалтерии, оплачивает товар в кассе организации;

покупатель с оформленными документами забирает товар на складе, расположенном в другом здании.

По мнению Минфина России, продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2011 г.