Приложение. Информация о типичных нарушениях, допускаемых кредитными организациями при составлении и представлении отчетности по валютным операциям

Приложение

к Письму ГУ ЦБР по г. Москве

от 24 апреля 2000 г. N 15-4-8/4912

Информация
о типичных нарушениях, допускаемых кредитными организациями при составлении и представлении отчетности по валютным операциям

I. Типичные нарушения, допускаемые кредитными организациями при составлении и представлении отчетности, характерные для большинства форм отчетности

- использование устаревшей (неактуальной) версии программного обеспечения для формирования отчетности;

- представление отчетных данных в иных, чем установлено, единицах измерения (порядковые ошибки);

- отражение цифровых кодов валют не в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365, (с изменениями и дополнениями);

- не указываются или указываются неверно реквизиты (регистрационный номер кредитной организации, код ОКПО, код СОАТО, исполнитель и номер его телефона).

II. Типичные ошибки при составлении отчетности по форме N 601 "Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте"

1. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.

- показатели отчета, которые необходимо указывать в тысячах единиц валюты, указываются в единицах валюты;

- показатели граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о покупке и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах, которые необходимо указывать в тысячах единиц, указываются в единицах;

- показатели графы 5 "Уплачено банком миллионов рублей" и графы 8 "Получено банком миллионов рублей" Справки о покупке и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах, которые необходимо указывать в миллионах рублей, указываются в тысячах рублей.

2. Неправильный выбор программного модуля для формирования отчетности (использование кредитными организациями, не имеющими филиалов, программного модуля, предназначенного для банков, имеющих филиалы).

3. Отражение операций в строках отчета, не предназначенных для отражения этих операций (как правило, в соседних строках). В частности, операции по покупке у банков-резидентов наличной иностранной валюты ошибочно включаются в строку 2.3 "Ввезено банком в Российскую Федерацию" (вместо строки 2.4 "Куплено у банков-резидентов"), а операции по продаже банкам-резидентам наличной иностранной валюты ошибочно включаются в строке 4.3 "Вывезено банком из Российской Федерации" (вместо строки 4.4 "Продано банкам-резидентам").

4. В данные граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о покупке и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах ошибочно включаются данные о количестве конверсионных операций.

5. У кредитных организаций, имеющих филиалы, в консолидированном отчете не соблюдается равенство данных строки 2.8 "Поступило по межфилиальному обороту" и строки 4.8 "Израсходовано по межфилиальному обороту".

6. Не соблюдается точное равенство переходящих остатков (данных строки 1 отчета за текущий отчетный период и строки 6 отчета за предыдущий отчетный период; данных строки 1.1 отчета за текущий отчетный период и строки 6.1 отчета за предыдущий отчетный период).

7. Не указывается или неправильно указывается число филиалов, включенных в отчет:

- в отчете филиала кредитной организации ошибочно указывается "0" вместо "1";

- в отчете кредитной организации, имеющей филиалы (кредитной организацией представлен отчет по филиальной сети) ошибочно указывается "0".

III. Типичные ошибки при составлении отчетности по форме N 401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"

1. В графе 8 "Номинал ценных бумаг по сделке, тыс. валютных единиц" раздела 6 отчета ошибочно проставляется номинал одной ценной бумаги.

В соответствии с пунктом VIII.I Порядка составления и представления отчета уполномоченного банка об иностранных операциях по форме N 401, установленного Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации", в указанной графе необходимо проставлять номинал пакета ценных бумаг по сделке.

2. Неотражение данных отчета по Германии в отчете по Дальнему зарубежью, а данных отчетов по Украине и Казахстану - в отчете по Ближнему зарубежью.

В соответствии с пунктами 1.9.5, 1.9.6, 1.13 и 1.14 Порядка составления и представления отчета уполномоченного банка об иностранных операциях по форме N 401, установленного Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У, в отчете по Дальнему зарубежью отражаются данные по всем странам Дальнего зарубежья, включая данные по Германии в отчете по странам СНГ отражаются данные по всем странам СНГ, включая данные по Украине и Казахстану.

3. Неотражение сумм начисленных в отчетном периоде доходов и расходов в графе 6 раздела 1 и в разделе 4 отчета.

IV. Типичные нарушения порядка учета операций, проводимых в соответствии с Положением Банка России от 24.04.1996 N 39, и составления отчетности по форме N 602 "Отчет о некоторых видах валютных операций"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 15 июня 2004 г. N 1450-У Положение ЦБР от 24 апреля 1996 г. N 39 признано утратившим силу с 18 июня 2004 г.

О порядке проведения валютных операций см. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ

1. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и по строкам 1.6 и 1.7 отчета валютных операций, связанных с экспортом и импортом товаров (работ, услуг), проводимых по поручению юридических лиц.

В соответствии с пунктом 4.5 Указания Банка России от 15.01.1998 N 137-У в Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и отчете по форме N 602 (раздел I, строки 1.6-1.7) по пункту 3 Положения Банка России от 24.04.1996 N 39 подлежат отражению только валютные операции, проводимые уполномоченными банками по поручению индивидуальных предпринимателей.

2. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 15.01.1998 N 137-У отчет составляется в тысячах единиц соответствующих валют. В соответствии с требованиями, изложенными в Приложениях 1 и 2 к Указанию Банка России от 15.01.1998 N 137-У, в графе 6 Журнала учета валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и Журнала учета переводов иностранной валюты, совершаемых без открытия текущих валютных счетов указывается сумма произведенной валютной операции в целых единицах соответствующей валюты.

3. Отражение в разделе 2 отчета операций, проводимых уполномоченными банками по поручению клиентов.

В разделе 2 отчета отражаются валютные операции, проводимые уполномоченными банками (филиалами) в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.1996 N 39, от своего имени и за свой счет.

4. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 в разделе 2 отчета операций, не указанных в пункте 1 Положения Банка России от 24.04.1996 N 39.

В Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и в отчете отражаются только операции, проводимые в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.1996 N 39. Например, операция по переводу иностранной валюты, проводимая в соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России от 24.04.1996 N 39, подлежит отражению, а возврат денежных средств по указанному переводу не подлежит отражению, так как данная операция не перечислена в пункте 1 Положения Банка России от 24.04.1996 N 39.

V. Типичные ошибки при составлении и представлении отчетности по форме N 610 "Отчет о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах"

1. Представление отчета с нулевыми данными, а также ежеквартальное (ежемесячное) представление в Главное управление Банка России по г.Москве писем об отсутствии у кредитной организации операций с драгоценными металлами.

В соответствии с Порядком составления и представления Отчета о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах, установленным Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У (в редакции Указания Банка России от 22.01.1999 N 488-У) кредитные организации, не совершающие операции с драгоценными металлами, не представляют отчет до начала проведения указанных операций. При этом они единожды в срок, предусмотренный для сдачи отчета по форме N 610, письменно уведомляют территориальное учреждение Банка России об отсутствии операций с драгоценными металлами.

2. Неотражение либо неполное отражение в отчетности оборотов по счетам учета драгоценных металлов.

В соответствии с вышеупомянутым Порядком составления и представления Отчета о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах данный отчет представляет собой расшифровки балансовых счетов учета драгоценных металлов кредитной организации и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Следовательно, остатки и обороты, включаемые в отчет, должны соответствовать остаткам и оборотам по счетам учета драгоценных металлов в балансовом отчете кредитной организации.

3. Проставление нулевого значения в графе "Общая стоимость (тыс.руб.)" при ненулевом значении в графе "Чистый вес (г)" или "Лигатурная масса (г)".

В связи с тем, что стоимостные показатели представляются в отчете в тысячах единиц валюты, а также в силу особенностей программного обеспечения по формированию отчетности по форме N 610, в графе "Общая стоимость (тыс.руб.)" необходимо проставлять "1" в случаях, когда фактические данные составляют менее 1 тыс. рублей.

4. Отражение приобретения/продажи драгоценных металлов не по учетной цене, а по цене сделки.

В соответствии с примечаниями к "Отчету о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах" в графе "Общая стоимость (тыс.руб.)" приводится стоимость драгоценных металлов по ценам на драгоценные металлы, принимаемые в целях бухгалтерского учета (по учетным ценам). При этом необходимо иметь в виду, что по некоторым строкам общая стоимость драгоценных металлов указывается исходя из учетных цен на драгоценные металлы, действующих на дату отражения операций в бухгалтерском учете, а по другим - исходя из учетных цен на драгоценные металлы на конец отчетного периода.

VI. Типичные нарушения порядка ведения учета валютных операций, проводимых в соответствии с Указанием Банка России от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", и составления отчетности по форме N 618 "Отчет Исполняющего банка о движения средств по специальным транзитным валютным счетам резидентов"

1. Зачисление на специальный транзитный валютный счет резидента иностранной валюты, ранее списанной по распоряжению резидента с этого счета, и вновь поступившей в пользу резидента в связи с:

- возвратом авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам;

- возвратом сумм со счетов покрытия по аккредитивам;

- возвратом сумм в связи с ошибочно произведенными платежами;

- возвратом сумм по иным основаниям, за исключением сумм, переведенных для оплаты командировочных расходов.

В соответствии с пунктом 12 Указания Банка России от 20.10.1998 N 383-У (в редакции Указания Банка России от 18.06.1999 N 581-У) вышеуказанные суммы зачисляются уполномоченным банком на транзитный валютный счет резидента и подлежат обратной продаже. Соответственно, операции по возврату данных сумм и их обратной продаже в отчете не должны отражаться. В соответствии с разъяснениями Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России "О применении Указания Банка России N 383-У от 20 октября 1998 года", опубликованными в Вестнике Банка России от 05.07.1999 N 39 (383), после обратной продажи иностранной валюты допускается ее повторная покупка при условии, что сумма выставляемого резидентом Поручения на покупку не превышает разницы между суммой, предусмотренной документами, являющимися обоснованием покупки иностранной валюты, и суммой ранее принятых к исполнению Поручений на покупку с учетом произведенных обратных продаж. При этом Исполняющему банку в случае осуществления обратной продажи купленной резидентом иностранной валюты рекомендуется увеличивать лимит суммы обоснования, содержащийся в Карточке учета, на сумму совершенной обратной продажи.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 15 июня 2004 г. N 1451-У Указание ЦБР от 20 октября 1998 г. N 383-У и Указание ЦБР от 18 июня 1999 г. N 581-У признаны утратившими силу с 18 июня 2004 г.

2. Отсутствие кода валюты в заголовочной части Карточки учета операций по специальному транзитному валютному счету резидента. Ошибка приводит к возникновению в отчете графы с заголовком "Пусто". При этом в данной графе проставляется ненулевое значение по строке "Общая сумма договоров, для расчета по которым резидентами покупается иностранная валюта", что приводит к неправильному разнесению сумм по графам указанной строки отчета.

3. При заполнении Карточки учета в электронном виде по графе 9 "Вид операции" электронной формы Карточки учета указывается код покупки вместо кода платежа или наоборот. Ошибка приводит к появлению невыясненных сумм в отчете, что свидетельствует о несоответствии сумм купленной резидентами и списанной со специальных транзитных счетов иностранной валюты. В результате отчет заполняется некорректно.

VII. Типичные нарушения порядка ведения учета валютных операций, проводимых в соответствии с Инструкцией Банка России от 06.04.1999 N 80-И "О порядке обязательной продажи экспортной валютной выручки юридическими лицами-резидентами, осуществляющими возврат кредитов, и учета уполномоченными банками операций, связанных с исполнением юридическими лицами-резидентами своих обязательств по кредитным договорам", составления и представления отчетности по форме N 656 "Отчет Банка заемщика о погашении резидентами кредитов за счет экспортной валютной выручки"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 14 февраля 2002 г. N 1112-У Инструкция ЦБР от 6 апреля 1999 г. N 80-И признана утратившей силу

1. Неправильный расчет Банком заемщика суммы задолженности по привлеченным средствам, указываемой в строке 5 отчета в данный показатель ошибочно не включается сумма процентов и иных платежей, подлежащих выплате после заверения Банком заемщика Свидетельства, по той сумме кредита, которая фактически поступила резиденту до 15.03.1999 в соответствии с кредитным договором, условия которого предусматривают возврат кредита за счет экспортной валютной выручки.

В соответствии с Порядком заполнения Свидетельства о кредитном договоре, приведенном в Приложении 1 к Инструкции Банка России от 06.04.1999 N 80-И, сумма задолженности по привлеченным средствам, указываемая в графе 14 Свидетельства, должна рассчитываться как разница между суммой фактически поступивших резиденту средств в иностранной валюте по кредитному договору до 15.03.1999, увеличенной на сумму процентов и иных платежей, подлежащих выплате резидентом по данной сумме кредита после заверения Свидетельства (исходя из процентной ставки и графика погашения обязательств по кредиту, определенных условиями кредитного договора), и суммой задолженности по кредиту, погашенной резидентом на дату подачи Свидетельства в Банк заемщика.

2. Неотражение Банком заемщика в Ведомости контроля и отчете суммы средств, переведенных по кредитному договору, в случае, если источником погашения кредита, выплаты процентов и иных платежей по кредитному договору является не сумма получаемой льготы, а иные источники.

В соответствии с пунктом 15 Инструкции Банка России от 06.04.1999 N 80-И одновременно с дачей резидентом поручения Банку заемщика на перевод средств в иностранной валюте по кредитному договору, по которому оформлено Свидетельство, резидент обязан представить в Банк заемщика Карточку возврата по кредитному договору Банк заемщика не вправе провести расчеты резидента по возврату им кредита, по которому ведется Досье, в случае, если резидентом не представлена Карточка возврата. В соответствии с Порядком формирования Ведомости контроля по кредитному договору, приведенным в Приложении 2 к Инструкции Банка России от 06.04.1999 N 80-И, в графах 6 и 7 Ведомости контроля указываются суммы средств, переведенных в погашение основного долга, процентов и иных платежей по кредитному договору, указанные в соответствующих графах Карточки возврата по кредитному договору. Сведения, указанные в графах 6 и 7 Ведомости контроля, отражаются в строках 3.1 и 3.2 отчета соответственно.

3. Представление отчета с нулевыми данными.

В соответствии с пунктом 1.3 Порядка представления отчетности по форме N 656 кредитными организациями и их филиалами, расположенными в г.Москве, доведенного до кредитных организаций письмом Главного управления Банка России по г.Москве от 23.06.1999 N 15-4-8/8522, уполномоченные банки, не проводившие в отчетном месяце операций, осуществляемых в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от 06.04.1999 N 80-И (не имевшие открытых Ведомостей контроля), направляют письменную информацию об отсутствии в отчетном периоде данных, подлежащих отражению в отчетности по форме N 656, при этом отчет указанные банки не представляют.

VIII. Рекомендации общего характера по представлению отчетности

1. Внимательно изучать действующие нормативные акты Банка России, регламентирующие порядок составления и представления отчетности.

2. Строго руководствоваться действующим порядком представления кредитными организациями (филиалами) отчетности, установленным Главным управлением Банка России по г.Москве.

3. Внимательно ознакомиться с входящими в состав Комплекта электронных документов по представлению отчетности электронными текстами, содержащими соответствующие разъяснения и рекомендации.

4. Строго следовать инструкции по работе с программным обеспечением по формированию отчетности.

5. До представления подготовленной отчетности в Главное управление Банка России по г.Москве в обязательном порядке произвести все виды контроля, предусмотренные программным обеспечением, и убедиться в отсутствии ошибок в представляемом отчете.

6. По мере возможности обеспечить подготовку и представление отчетности в Главное управление Банка России по г.Москве, не дожидаясь наступления крайнего срока ее представления.