Раздел IV. Проверка выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля за порядком открытия нерезидентам счетов в валюте РФ, а также за расчетами в валюте РФ между резидентами и нерезидентами

Раздел IV.
Проверка выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля за порядком открытия нерезидентам счетов в валюте Российской Федерации, а также за расчетами в валюте Российской Федерации между резидентами и нерезидентами

4.1. Проверка соблюдения установленного Инструкцией N 93-И порядка открытия уполномоченным банком счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации

По Книге регистрации открытых счетов устанавливаются счета нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытые уполномоченным банком, начиная с 08 марта 2001 года (со дня вступления в силу Инструкции N 93-И).

Проверяется наличие в уполномоченном банке документов, необходимых для открытия счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации:

- документов, предусмотренных пунктами 2.2, 2.3 - 2.5 и 2.8 Инструкции N 93-И;

- договоров банковского счета, заключенных с нерезидентами, и предусматривающих указанные в таблицах Б, В, Г Приложения 1 к Инструкции N 93-И режимы счетов (в случае открытия счетов в валюте Российской Федерации банкам-нерезидентам проверяется наличие соответствующих межбанковских соглашений).

Производится проверка открытия банковских счетов в валюте Российской Федерации банкам-нерезидентам, зарегистрированным в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций, учитывая то, что уполномоченные банки вправе открывать счета типа "К" и "Н" только тем банкам-нерезидентам, зарегистрированным на вышеуказанных территориях, которые удовлетворяют требованиям Указания Банка России от 26.08.1999 N 634-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)" (далее - Указание Банка России N 634-У).

ГАРАНТ:

О требованиях, предъявляемых к банкам-нерезидентам, для открытия валютных счетов см. также Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У

Для этого по Книге регистрации открытых счетов выбираются счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытые в уполномоченном банке. По документам, находящимся в юридических делах выбранных банков-нерезидентов, определяются банки, зарегистрированные в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах) (список вышеуказанных государств и территорий содержится в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.1999 N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства"). По вышеуказанным банкам-нерезидентам проверяется наличие в их юридических делах копий аудиторских заключений о достоверности финансовой отчетности банка-нерезидента с приложением баланса и отчета о прибылях и убытках банка-нерезидента за последние три года деятельности, документов, подтверждающих наличие у банка-нерезидента постоянного офиса по местонахождению банка-нерезидента.

В случае открытия банковских счетов типа "К", "Н" и "Ф" на имя физических лиц-нерезидентов проверяется правильность составления Информационной справки о банковском счете физического лица-нерезидента, открытого в уполномоченном банке (далее - Информационная справка), в том числе:

- наличие Информационной справки на русском языке (при этом банк вправе продублировать текст Информационной справки на иностранном языке);

- полноту отражения в Информационных справках сведений о владельце счета;

- соблюдение требований пункта 2.4 Инструкции N 93-И об указании в Информационных справках обязательств физических лиц, открывших счета типа "Ф", не осуществлять через названные счета операции, связанные с предпринимательской деятельностью;

- наличие в них подписей физических лиц-нерезидентов и ответственных лиц уполномоченного банка.

4.2. Проверка соблюдения требований Инструкции N 93-И по осуществлению контроля за расчетами, осуществляемыми с использованием банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации

В целях определения полноты учета документов по операциям резидентов с нерезидентами в валюте Российской Федерации проверяется наличие в уполномоченном банке:

- расчетного документа, представленного плательщиком либо взыскателем средств при осуществлении операций по счетам типа "К", "Н", "Ф"; копий документов, подтверждающих соответствие проводимой операции (договоры, соглашения, контракты и другие документы, в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции N 93-И) указанному в расчетном документе режиму счета нерезидента в случаях, предусмотренных пунктами 4.2, 4.4 Инструкции N 93-И. В том случае, когда в электронных документах используется электронная цифровая подпись, подтверждаемая соответствующим сертификатом средств электронной подписи, следует иметь в виду, что ее использование может определяться как в Договоре об открытии счета, так и во внутренних документах уполномоченного банка. В данном случае проверяющим следует запросить договор резидента с уполномоченным банком о порядке и условиях использования аналога собственноручной подписи (пункт 4.6 Инструкции N 93-И). При этом следует иметь в виду, что раздел о порядке и условиях использования процедуры признания аналога собственноручной подписи при электронном обмене информацией может быть включен в Договор об открытии счета в валюте Российской Федерации банка-нерезидента в уполномоченном банке;

- иных документов, формируемых (оформляемых) банком или поступающих в его адрес в связи с операциями нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Проверяется выполнение уполномоченным банком функций агента валютного контроля, в т.ч. обязанностей по контролю за соответствием валютных операций резидентов и нерезидентов действующему законодательству, условиям выданных разрешений, а также установленному порядку проведения операций в соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".

Кроме того для осуществления функций агента валютного контроля уполномоченный банк на основании пункта 1 статьи 15 вышеназванного Закона имеет право получать у клиента необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках.

В представленных клиентами в уполномоченный банк расчетных документах по операциям, указанным в пунктах 4.1.1 - 4.1.3 Инструкции N 93-И, помимо обязательных реквизитов в поле "Назначение платежа" (при аккредитивной форме расчетов - в поле "Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения") перед текстовой частью проверяется наличие цифрового обозначения операции в соответствии с Приложением 1 к Инструкции N 93-И и разделительного символа из латинских букв "KNF".

При осуществлении нерезидентами платежей в бюджет (всех уровней бюджетной системы Российской Федерации) в соответствии с Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 01.10.2001 N БГ-3-10/373, N 961 и N 80н (соответственно) "Об утверждении правил указания информации в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов" (далее - Приказ от 01.10.2001) в поле "Назначение платежа" сначала проставляется символ, указанный в Приложении 2 к вышеуказанному Приказу, а далее проставляется цифровое обозначение операции, предусмотренное пунктом 4.7 Инструкции 93-И.

На копиях документов, представленных согласно пункту 4.2 Инструкции N 93-И при списании денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов на счета типа "К", "Н" и "Ф", проверяется наличие отметок уполномоченного банка о реквизитах расчетного документа и дате осуществления операции.

При проверке правомерности платежей по счетам нерезидентов типа "К", "Н", "Ф" и соответствия их режимам счетов, указанным в таблицах Б, В, Г Приложения 1 к Инструкции N 93-И, следует провести выборочную проверку записей в лицевых счетах по первичным документам. Данная проверка осуществляется посредством сверки записей, содержащихся в выписках из лицевых счетов и документов, на основании которых производились указанные записи. Для проведения указанной сверки рекомендуется запросить у банка выписки из лицевых счетов нерезидентов - клиентов банка, содержащие суммы по дебету и кредиту лицевого счета, даты проводок, номера документов, на основании которых сделаны проводки, корреспондирующий счет по каждой проводке, наименование операций (если программное обеспечение это позволяет). Каждая запись сверяется с данными первичного документа (платежного поручения, заявления на перевод, заявления на покупку/продажу иностранной валюты, телексы, телеграммы, свифт-послания, объявления на взнос наличными и других кассовых документов и бухгалтерских документов).

При проверке операций, осуществляемых через корреспондентские счета ЛОРО банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации по поручению резидентов - клиентов банка и связанных с расчетами в валюте Российской Федерации по внешнеэкономическим сделкам, рекомендуется провести анализ контрактов (договоров), а также расчетно-платежных и других документов по этим сделкам, представляемых в банк в соответствии с требованиями нормативных и иных актов Банка России.

Если в ходе проверочных мероприятий установлено, что в течение проверяемого периода нерезидентам (юридическим и физическим лицам) были предоставлены кредиты (займы) в валюте Российской Федерации, по выпискам из счетов по учету кредитов (займов) целесообразно удостовериться в соблюдении требований Инструкции N 93-И (пункт 3.2, таблица А Приложения 1) о безналичном порядке осуществления операций как по предоставлению, так и по возврату заемных денежных средств.

При проведении нерезидентами в указанном периоде операций с использованием банковских карт проверяющим следует проверить их соответствие режимам счетов, указанным в таблицах Б, Г Приложения 1 к Инструкции N 93-И (цифровое обозначение операции - 415).

Проверяется соблюдение нерезидентами пунктов 3.7 - 3.8 Инструкции N 93-И о порядке осуществления операций покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

При проверке операций покупки иностранной валюты банками-нерезидентами, за счет денежных средств в валюте Российской Федерации, находящихся на корреспондентских счетах ЛОРО в проверяемом банке, и нерезидентами - клиентами уполномоченного банка за счет денежных средств, находящихся на счетах типа "К", "Н" и "Ф", рекомендуется обратить внимание на содержание операций, за счет которых произошло первоначальное зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации на указанные счета нерезидентов. В целях выявления взаимосвязей между расчетами резидентов с нерезидентами в валюте Российской Федерации по экспортно-импортным контрактам и другим сделкам, не противоречащим валютному законодательству, и операциями нерезидентов (особенно банков-нерезидентов) на территории Российской Федерации и за рубежом рекомендуется проанализировать использование купленной нерезидентами иностранной валюты.

При установлении факта использования нерезидентами для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации денежных средств с неконвертируемых счетов типа "Н" следует проверить:

а) наличие в уполномоченном банке, открывшем нерезиденту счет типа "Н", поручения на покупку иностранной валюты с указанием предназначенного для этого размера денежных средств;

б) непрерывность срока нахождения предназначенного для покупки иностранной валюты размера денежных средств, указанных в поручении на покупку иностранной валюты, на счете типа "Н" (365 календарных дней со дня представления поручения). Для этого уточняется срок нахождения указанного размера денежных средств в валюте Российской Федерации на неконвертируемом счете нерезидента типа "Н" и сопоставляются даты и суммы в выписке по счету с данными, содержащимися в поручении (поручениях) нерезидента на покупку иностранной валюты;

в) наличие на счете типа "Н" остатка денежных средств в размере не ниже суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты.

В случае уменьшения размера денежных средств в поручении на покупку иностранной валюты (пункт 3.8.4 Инструкции N 93-И), проверяется:

- наличие распоряжения клиента об уменьшении суммы поручения;

- непрерывность нахождения на счете типа "Н" (в течение 365 календарных дней) остатка денежных средств, за счет которых предполагается произвести покупку.

По истечении установленного Банком России 365-дневного срока проверяется:

- осуществлялась ли уполномоченным банком операция по покупке иностранной валюты;

- дата ее проведения;

- сумма иностранной валюты, зачисленной на соответствующий валютный счет нерезидента.

Если иностранная валюта приобреталась за счет денежных средств нерезидентов на счетах типа "К" и "Ф", проверяющими производится сравнение данных, указанных в выписках из названных счетов и поручениях клиентов на покупку иностранной валюты.

Следует уделить особое внимание проверке операций нерезидентов с наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации. При этом проверяется:

- соответствие проводимых операций режимам счетов типа "К", "Н", "Ф", указанным в таблицах Б, В и Г Приложения 1 к Инструкции N 93-И;

- соответствие сумм денежных средств в валюте Российской Федерации, зачисленных на счета нерезидентов, суммам, указанным в первичных документах, на основании которых осуществлялось зачисление, а также в документах, подтверждающих происхождение вышеуказанных денежных средств;

- регулярность и правильность заполнения бухгалтерских документов по кассовым операциям с участием нерезидентов.

В соответствии с пунктом 3.2 Инструкции N 93-И, физические лица - нерезиденты вправе зачислять на свои счета типа "Ф" наличную валюту Российской Федерации по основаниям, указанным в таблице Г Приложения 1 к Инструкции N 93-И при наличии документов, подтверждающих происхождение денежных средств.