Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Банком России принято Положение "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" от 26.03.2004 N 254-П (далее - Положение). Положение утверждено на заседании Совета директоров Банка России 19 марта 2004 года и зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года N 5774.
Положение призвано заменить действующую в настоящее время Инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".
Положение подготовлено с учетом положений федеральных законов "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации. В Положении реализованы международно признанные подходы к оценке качества ссуд и формированию резервов на возможные потери. Проект учитывает практику применения Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".
Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ныне действующей редакции Инструкции N 62а. К наиболее существенным относятся следующие:
1) расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов. В перечень ссуд включены требования кредитной организации по приобретенным по сделке (уступка требования) правам (требованиям); по приобретенным на вторичном рынке закладным; по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);
2) устанавливаются пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска, предусмотренных Инструкцией N 62а;
3) устанавливается требование об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;
4) устанавливаются рамочные требования к внутренним документам кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;
5) устанавливаются "вилочные" нормы отчислений в резерв, что позволяет кредитным организациям более точно оценивать потери по ссудам;
6) предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды), резерв в обязательном порядке не формируется;
7) в качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении. Предусматривается, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика, с учетом его финансового положения, к
