Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Формирование отчетности по страховым взносам перед ФСС (В. Лахматова, "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2010 г.)
-
Формирование отчетности по страховым взносам перед ФСС (В. Лахматова, "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2010 г.)
-
Титульный лист расчета по страховым взносам
-
Раздел I расчета по страховым взносам
-
Раздел III расчета по страховым взносам
Формирование отчетности по страховым взносам перед ФСС
Ни для кого не секрет, что в 2010 году вместо ЕСН учреждения начисляют на заработную плату работников страховые взносы во внебюджетные фонды. Связанные с исчислением и уплатой (перечислением) указанных взносов отношения регулируются Федеральным законом N 212-ФЗ*(1). Согласно положениям данного закона плательщики страховых взносов представляют отчетность по страховым взносам в органы контроля за их уплатой. В частности, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы на социальное страхование) и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы от несчастных случаев) контролирующим органом является ФСС. В данной статье речь пойдет о порядке формирования указанной отчетности.
В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования*(2) плательщиками страховых взносов являются страхователи. К их числу, в частности, относятся организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ). Правила исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов данной категорией плательщиков установлены ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно пп. 2 п. 9 этой статьи плательщики страховых взносов на социальное страхование представляют в территориальные органы ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное страхование, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду социального страхования, произведенным в счет уплаты страховых взносов на социальное страхование, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Напомним, таким органом на сегодняшний день является Минздравсоцразвития (п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321).
В соответствии с требованиями пп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ указанная выше форма расчета*(3) утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 N 871н (далее - Приказ N 871н). Расчет по страховым взносам следует применять плательщикам страховых взносов на социальное страхование при формировании отчетности за I квартал 2010 года. Форма включает в себя:
1. Титульный лист.
2. Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам".
3. Раздел II "Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения".
4. Раздел III "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходам на выплату социального обеспечения".
Из наименования раздела II видно, что он заполняется налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения (например, в виде ЕНВД). Следовательно, учреждения здравоохранения, являющиеся налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения, указанный раздел заполнять не должны. Они обязаны представить в территориальный орган ФСС Расчет по страховым взносам, состоящий из титульного листа и разделов I и III.
Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по страховым взносам (далее - Рекомендуемый порядок) размещен на сайте ФСС http://www.fss.ru. Он включает общие требования к формированию отчетности, а также правила заполнения всех разделов формы. Начнем с общих положений.
Расчет по страховым взносам заполняется учреждением-страхователем ежеквартально нарастающим итогом в рублях и копейках, подписывается руководителем и главным бухгалтером этого учреждения (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате страховых взносов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя и заверяется печатью организации.
В Расчете по страховым взносам допускается исправление ошибок. Для этого необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать
Примечание. Расчет по страховым взносам может быть не принят территориальными органами ФСС в случае использования бланков, не соответствующих форме, утвержденной Приказом N 871н.
Правильную и поставить подпись под исправлением с указанием даты исправления.
Представляется расчет в территориальный орган ФСС по месту регистрации учреждения в качестве страхователя не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в двух экземплярах - первый остается в территориальном органе ФСС, второй, с отметкой территориального органа о принятии, возвращается страхователю.
Форма расчета может быть отправлена по почте заказным письмом с описью вложения. В этом случае дата почтового отправления считается днем представления расчета в территориальный орган ФСС.
Рассмотрев общие положения по формированию отчетности по страховым взносам на социальное страхование, не можем не отметить, что они схожи с требованиями, которые ранее необходимо было учитывать при заполнении Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) (далее - Расчетная ведомость), утвержденной Постановлением Правительства РФ от 22.12.2004 N 111.
Далее рассмотрим порядок заполнения Расчета по страховым взносам в сравнении с порядком формирования Расчетной ведомости.
Внимание! Основанием для заполнения Расчета по страховым взносам являются данные бухгалтерского учета. При этом форма индивидуального учета страховых взносов по каждому физическому лицу, на основании которой заполняется указанный расчет, рекомендована совместным Письмом ПФ РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.
Титульный лист расчета по страховым взносам
Правила заполнения титульного листа Расчета по страховым взносам установлены п. 11-16 Рекомендуемого порядка. Сразу оговоримся, предусмотренные в нем реквизиты во многом повторяют реквизиты титульного листа Расчетной ведомости.
Примечание. Регистрационный номер страхователя и дополнительный код обособленного подразделения, кроме титульного листа, указываются также в верхней части каждой заполняемой страницы Расчета по страховым взносам.
На титульном листе Расчета по страховым взносам, кроме полного наименования учреждения, отражается следующая информация:
а) регистрационный номер страхователя - регистрационный номер, указанный в извещении (уведомлении) страхователя, которое выдается при регистрации (учете) в территориальном органе ФСС;
б) код подчиненности - код, состоящий из пяти цифр, указывающий на территориальный орган ФСС, в котором страхователь зарегистрирован в текущий момент (для обособленных подразделений - дополнительный код);
в) ИНН - идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым органом;
г) КПП - код причины постановки на учет в налоговом органе (если уплату страховых взносов осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения);
д) ОГРН - основной государственный регистрационный номер (переносится из документа, подтверждающего государственную регистрацию);
е) присваиваемые органами государственной статистики коды:
- Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ);
- Общероссийского классификатора административно-территориальных образований (ОКАТО);
- Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО);
- Общероссийского классификатора форм собственности (ОКФС);
- Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Кроме перечисленных реквизитов, на титульном листе Расчета по страховым взносам указываются: отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год, которые обозначаются соответственно 3, 6, 9 и 0), текущий расчетный период (календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет по страховым взносам), дата представления отчета, а также ставится штамп территориального органа ФСС с подписью ответственного лица, принявшего расчет.
Иногда возникает ситуация, когда сумма выплаченных в течение отчетного периода пособий превышает сумму начисленных страховых взносов. Тогда страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС за выделением средств до завершения отчетного периода, то есть за страховым возмещением. В таком случае на титульном листе Расчета по страховым взносам страхователь указывает отчетный период - "1".
Согласно п. 3 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ необходимые средства на выплату страхового обеспечения выделяются страхователю в течение 10 календарных дней с даты представления им в территориальный орган ФСС соответствующих документов. С 1 января 2010 года вместе с Расчетом по страховым взносам страхователь представляет в территориальный орган ФСС для принятия им решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения документы, перечень которых утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 N 951н. В него включены:
- письменное заявление страхователя, содержащее его наименование, адрес и регистрационный номер, а также сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
- копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов, а именно:
а) листка нетрудоспособности с произведенным расчетом пособия - для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;
б) справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности, - для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
в) справки о рождении ребенка, выданной органами записи актов гражданского состояния, и справки с места работы другого родителя о неполучении пособия - для единовременного пособия при рождении ребенка;
г) документов, предусмотренных п. 6 и 7 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ, - для ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
д) справки о смерти, выданной органами записи актов гражданского состояния, - для социального пособия на погребение.
Раздел I расчета по страховым взносам
В данном разделе плательщики страховых взносов заполняют четыре таблицы, а именно:
- таблицу 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- таблицу 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- таблицу 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";
- таблицу 4 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам".
Кроме того, перед таблицей 1 заполняются два поля: "Шифр" и "Среднесписочная численность работающих, чел.".
Сначала определимся с полем "Шифр", в котором указывается категория плательщиков страховых взносов. Исходя из норм Федерального закона N 212-ФЗ учреждения здравоохранения применяют тариф страхового взноса от базы для начисления страховых взносов 2,9%, а значит, проставляют в этом поле категорию 071.
Вместе с этим учреждения здравоохранения могут производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, а согласно пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ с таких выплат в 2010 году страховые взносы на социальное страхование не исчисляются. В данном случае в поле "Шифр" учреждения указывают категорию 061, которая является преимущественной при заполнении Расчета по страховым взносам.
Что касается поля "Среднесписочная численность работающих, чел.", то в нем проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин, инвалидов, которая определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278.
Таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета страхователя в соответствии с п. 19-35 Рекомендуемого порядка. Правила ее заполнения схожи с правилами заполнения таблицы 2 "Расчеты по единому социальному налогу" Расчетной ведомости. Однако наименования строк различаются.
В таблице 1 Расчета по страховым взносам предусмотрено 20 строк, которые заполняются в разрезе следующих показателей:
- по строке 1 "Задолженность за страхователем на начало расчетного периода" показывается кредитовый остаток по расчетам с ФСС на начало расчетного периода (на 01.01.2010), который на протяжении расчетного периода не меняется;
Примечание. Согласно ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.
- по строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов, подлежащая зачислению в территориальный орган ФСС;
- по строке 3 "Начислено страховых взносов по актам проверок" показываются суммы страховых взносов, начисленные страхователю территориальным органом ФСС по результатам выездных и камеральных проверок;
- строка 4 "Начислено страховых взносов страхователем за прошлые годы" заполняется только с 2011 года, так как в ней отражаются суммы страховых взносов, доначисленных страхователем за прошлые годы;
- строка 5 "Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда" предназначена для отражения сумм не принятых к зачету расходов по актам проведенных территориальным органом ФСС выездных и камеральных проверок;
- по строке 6 "Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" показываются суммы денежных средств, полученные на банковский счет страхователя от территориального органа Фонда в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
- строка 7 "Возврат сумм излишне перечисленных страховых взносов" предназначена для отражения сумм возврата территориальным органом ФСС излишне уплаченных (взысканных) страхователем страховых взносов, а также сумм зачета задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию территориальным органом ФСС;
- строка 8 "Всего" - контрольная строка (сумма строк с 1-й по 7-ю);
- по строке 9 "Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода" показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода, которая расшифровывается в зависимости от причины ее образования в строках 10 "в том числе, за счет превышения расходов" и 11 "в том числе, за счет переплаты страховых взносов";
- по строке 12 "Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода" показывается сумма задолженности на начало расчетного периода (кроме 1 января 2010 года) с расшифровкой причины ее образования по строкам 13 "в том числе, за счет превышения расходов" и 14 "в том числе, за счет переплаты страховых взносов";
- по строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" отражаются суммы расходов, произведенных страхователем на цели социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нарастающим итогом с начала расчетного периода;
- по строке 16 "Перечислены страховые взносы" показываются суммы перечисленных страхователем страховых взносов с указанием даты и номера платежного поручения;
- по строке 17 "Списано" отражается сумма задолженности страхователя, списанная в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки;
- строка 18 "Всего" - контрольная строка, в которой показывается сумма строк 12, 15-17;
- по строке 19 "Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода" показывается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода, в том числе недоимка (строка 20).
Внимание! В строках 2, 3, 5, 6, 15 и 16 суммы показываются нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3) с расшифровкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал" (графа 1). Причем показатели за отчетный квартал заполняются с разбивкой по месяцам (п. 35 Рекомендуемого порядка).
Таблица 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Правила заполнения этой таблицы установлены п. 37-51 Рекомендуемого порядка. В ней расшифровываются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (расходы на цели социального страхования), произведенные страхователем с начала расчетного периода, в разрезе следующих наименований статей:
1. Выплата пособий, в том числе:
- пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
2. Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
3. Социальное пособие на погребение.
Аналогичные расходы ранее уже приходилось расшифровывать плательщикам ЕСН в таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" Расчетной ведомости. Только перечень наименований статей в ней был шире, чем приведенный нами выше: он включал также расходы на оздоровление детей. Возникает вопрос: почему названные расходы исключены из состава статей? Дело в том, что до 01.01.2010 мероприятия по оздоровлению детей и оплата стоимости путевок на долечивание в санаторно-курортных учреждениях осуществлялись за счет средств ФСС. Эта норма была закреплена в законе о бюджете ФСС. Например, на 2009 год данные расходы были предусмотрены пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". А вот Бюджетом Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов*(4) средства на оздоровление детей не предусмотрены. Согласно Федеральному закону N 326-ФЗ*(5) организация и обеспечение отдыха и оздоровления детей (за исключением организации отдыха детей в каникулярное время) с указанной даты отнесены к полномочиям субъектов РФ.
Возвращаясь к порядку заполнения таблицы 2 Расчета по страховым взносам, отметим, что он идентичен порядку заполнения таблицы 3 Расчетной ведомости. Поэтому, по мнению автора, рассматривать его подробно нецелесообразно. Он всем хорошо знаком. Лишь напомним, что перечисленные выше статьи расходов расшифровываются по количеству дней (выплат, пособий) в графе 3 и по суммам расходов в графах 4 "всего" и 5 "в том числе, выплаты за счет средств федерального бюджета". Причем в графе 5 отражаются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета сверх установленных норм:
- выплаты лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, предусмотренных законодательством;
- оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, влияющие на определение размеров пособий с 01.01.2007 (то есть 60, 80 и 100% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на социальное страхование).
Примечание. В примечании под таблицей 2 Расчета по страховым взносам указывается информация о суммах пособий, не выплаченных страхователем в срок, установленный законодательством (с разделением по видам пособий).
Внимание! Показатель контрольной строки 16 графы 4 таблицы 2 Расчета по страховым взносам должен соответствовать показателю строки 15 графы 3 таблицы 1 названного расчета (п. 31 Рекомендуемого порядка).
Таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов". Заполняется данная таблица в соответствии с п. 52-59 Рекомендуемого порядка.
База для расчета платежей по страховым взносам отражается по строке 1 таблицы 3 нарастающим итогом (за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год) и расшифровывается следующим образом:
- в графе 3 - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ;
- в графе 4 - суммы, не подлежащие обложению в соответствии со ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ;
- в графе 5 - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II, III группы;
- в графе 6 - суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ;
- в графе 7 - общая база для начисления страховых взносов, которая определяется по формуле: графа 3 - графы 4, 5 и 6.
Аналогично заполняются данные по срокам 3, 4, 5. При этом строка 2 "В том числе за последние три месяца отчетного периода" равняется сумме строк 3, 4, 5.
Таблица 4 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам". Согласно п. 60 Рекомендуемого порядка в данной таблице отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении их к ответственности, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
Внимание! Страхователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55, представляет Расчет по страховым взносам, составленный в целом по организации, а раздел III - по каждому своему подразделению, являющемуся самостоятельной классификационной единицей (п. 93 Рекомендуемого порядка).
Раздел III расчета по страховым взносам
Сразу оговоримся, что порядок исчисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев с 01.01.2010 не изменился. В связи с этим не претерпел значительных изменений и порядок формирования отчетности по данным взносам.
Так, четыре таблицы, которые заполнялись ранее в разделе III Расчетной ведомости, присутствуют и в разделе III Расчета по страховым взносам, а именно:
- таблица 9 "Среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов";
- таблица 10 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- таблица 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года";
- таблица 13 "Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)".
Идентичны и правила заполнения указанных таблиц, поэтому рассматривать их считаем нецелесообразным.
Однако с 01.01.2010 отчетность по страховым взносам от несчастных случаев включает новую таблицу 12 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам", в которой отражается сумма штрафов и пеней, начисленных и уплаченных страхователями в соответствии с решениями территориального органа ФСС о привлечении их к ответственности, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию (п. 123 Рекомендуемого порядка).
Рассмотрим порядок заполнения Расчета по страховым взносам на примере.
Пример
Сведения о бюджетной организации, представляющей отчетную форму-4 ФСС РФ, приведем в таблице (цифры и коды условные).
N п/п | Наименование сведений | Реквизиты |
1 | Наименование организации | Медицинская лаборатория |
2 | Юридический адрес | 606125, г. Дзержинск, пр. Ленина, д. 35 |
3 | ИНН/КПП | 5250034736/525001001 |
4 | Код подчиненности/ОРГН | 52221/1054810515675 |
5 | Регистрационный номер в ФСС | 5222006653 |
6 | Коды статистики: ОКОПФ / ОКАТО / ОКПО / ОКФС / ОКВЭД (осн.) | 72/22421900000/08853026/13/85.14.3 |
7 | Руководитель организации | Иванова С.А. |
8 | Среднесписочная численность работников | 10 (в том числе: женщин - 7, инвалидов III группы - 1) |
9 | Код тарифа | Основной - 071 (приоритетный - 061) |
Общая сумма выплат работникам за I квартал 2010 г. составила 203 700 руб., а именно:
1) за январь - 64 400 руб. (в том числе инвалиду III группы - 5 100 руб.);
2) за февраль - 76 600 руб., в том числе:
- выплата инвалиду III группы - 5 100 руб.;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (одна выплата), - 412,08 руб.;
- единовременное пособие женщинам при рождении ребенка (одна выплата) - 10 988,85 руб.;
3) за март - 62 700 руб., в том числе:
- выплата инвалиду III группы - 5 100 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности за 12 календарных дней, начисленное штатному сотруднику, - 5 882,18 руб. (первые два дня за счет работодателя - 981,91 руб., остальные десять дней за счет ФСС - 4 900,27 руб.).
При этом сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, составила 4 990,86 руб., а именно:
- за январь - 1 719,70 руб. ((64 400 - 5 100) руб. х 2,9%) (были перечислены платежным поручением от 04.02.2010 N 25);
- за февраль - 1 742,87 руб. ((76 600 - 5 100 - 412,08 - 10 988,85) руб. х 2,9%);
- за март - 1 528,29 руб. ((62 700 - 5 100 - 4 900,27) руб. х 2,9 %).
Теперь заполним титульный лист и раздел I Расчета по страховым взносам.
Приложение
к приказу Министерства здравоохранения
и социального развития РФ
от 6 ноября 2009 г. N 871н
Составляется и представляется ежеквартально нарастающим Форма-4 ФСС РФ
итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим
кварталом, в территориальный орган (региональное отделение,
филиал регионального отделения) Фонда социального страхования
Российской Федерации (далее - Фонд) по месту регистрации
Заполняется в рублях и копейках
Расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
Медицинская лаборатория
----------------------------------------------------------------------------------------
(полное наименование организации (обособленного подразделения),
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
/-----------------------------\
Регистрационный номер страхователя | 5| 2| 2| 2| 0| 0| 6| 6| 5| 3|
|--+--+--+--+--+--------------/
Код подчиненности | 5| 2| 2| 2| 1|
|--+--+--+--+--+--------------\
Дополнительный код* | | | | | | | | | | |
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----\
ИНН | 5| 2| 5| 0| 0| 3| 4| 7| 3| 6| | |
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------/
КПП | 5| 2| 5| 0| 0| 1| 0| 0| 1|
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+-----------------\
ОГРН (ОГРНИП) | 1| 0| 5| 4| 8| 1| 0| 5| 1| 5| 6| 7| 5| | |
\--------------------------------------------/
Коды:
/---------------------------\
ОКОПФ | 72 |
|---------------------------|
OKATO | 22421900000 |
|---------------------------|
ОКПО | 08853026 |
|---------------------------|
ОКФС | 13 |
|---------------------------|
ОКВЭД (осн.) | 85.14.3 |
\---------------------------/
/--\ /-----------\
Отчетный период** | 3| Текущий расчетный период (год) | 2| 0| 1| 0|
\--/ \-----------/
Дата представления расчета*** 15.04.2010
------------------------------------------------------
(заполняется работником территориального органа Фонда)
Иванов С.А.
-------------------------------------------- -----------------------------------
(Фамилия И.О.) (подпись)
Место для штампа
_____________________________
* Для обособленных подразделений организации.
** Отчетный период заполняется за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9,
за год - 0, при обращении за выделением средств - 1.
*** Указывается дата представления расчета лично или через представителя, при
отправке по почте - дата отправки почтового отправления с описью вложения, при
представлении в электронном виде - дата отправки, зафиксированная в подтверждении
специализированного оператора связи.
/-----------------------------\ /-----\
Регистрационный номер страхователя | 5| 2| 2| 2| 0| 0| 6| 6| 5| 3| стр.| 0| 2|
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+--| \-----/
Дополнительный код обособленного | | | | | | | | | | |
подразделения организации \-----------------------------/
/--------\
Раздел I Шифр* | 0| 6| 1|
Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на \--------/
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам
/--------\
Среднесписочная численность работающих, чел. | 10 |
|--------|
в том числе: женщин | 7 |
|--------|
работающих инвалидов | 1 |
\--------/
Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством
Таблица 1
| Наименование показателя | Код строк |
Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Задолженность за страхователем на начало расчетного периода |
1 | - | |||
| Начислено страховых взносов | 2 |
4 990,86 |
|||
| на начало квартала | - | ||||
| за отчетный квартал (месяцы) | 4 990,86 | ||||
| январь | 1 719,70 | ||||
| февраль | 1 742,87 | ||||
| март | 1 528,29 | ||||
| Начислено страховых взносов по актам проверок | 3 |
- |
|||
| на начало квартала | |||||
| за отчетный квартал (месяцы) | |||||
| Начислено страховых взносов страхователем за прошлые годы |
4 | - |
|||
| Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда |
5 |
- |
|||
| на начало квартала | |||||
| за отчетный квартал (месяцы) | |||||
| Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов |
6 |
- |
|||
| на начало квартала | |||||
| на отчетный квартал (месяцы) | |||||
| Возврат сумм излишне перечисленных страховых взносов | 7 | - | |||
| Всего (стр. 1 - 7) | 8 | 4 990,86 | |||
| Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода |
9 |
13 030,04 |
|||
| в том чис- ле |
за счет превышения расходов | 10 | 13 030,04 | ||
| за счет переплаты страховых взносов | 11 | - |
|||
| Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода |
12 | - | |||
| в том чис- ле |
за счет превышения расходов | 13 | - | ||
| за счет переплаты страховых взносов | 14 | - | |||
| Расходы на цели обязательного социального страхования | 15 |
16 301,20 |
|||
| на начало квартала | - | ||||
| за отчетный квартал (месяцы) | 16 301,20 | ||||
| январь | - | ||||
| февраль | 11 400,93 | ||||
| март | 4 900,27 | ||||
| Перечислены страховые взносы | 16 |
1 719,70 |
|||
| на начало квартала | |||||
| за отчетный квартал (месяцы) | |||||
| дата, N платежного поручения | |||||
| Списано | 17 | - | |||
| Всего (стр. 12, 15, 16, 17) | 18 | 18 020,90 | |||
| Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода |
19 | - | |||
| в том числе недоимка | 20 | - | |||
_____________________________
* 041 - плательщики страховых взносов, указанные в п. 1 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
051 - плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы).
061 - плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы.
071 - остальные плательщики страховых взносов.
/-----------------------------\ /-----\
Регистрационный номер страхователя | 5| 2| 2| 2| 0| 0| 6| 6| 5| 3| стр.| 0| 3|
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+--| \-----/
Дополнительный код обособленного | | | | | | | | | | |
подразделения организации \-----------------------------/
Расходы по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Таблица 2
| Наименование статей | Код строк |
Количество дней, выплат, пособий |
Расходы | |
| всего | в т.ч. выплаты за счет средств федерального бюджета |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выплата пособий По временной нетрудоспособности (число случаев 1 ---------------------) |
1 |
10 |
4 900,27 |
- |
| из них: по внешнему совместительству (число случаев - ---------------------) |
2 |
- |
- |
- |
| По беременности и родам | 3 | - | - | - |
| из них: по внешнему совместительству (число случаев - ---------------------) |
4 |
- |
- |
- |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности |
5 |
1 |
412,08 |
X |
| Единовременное пособие при рождении ребенка |
6 | 1 | 10988,85 | X |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (количество получателей - ), ---------- всего (стр. 8, 11) из них: по основному месту работы (количество получателей __________) |
7 |
- |
- |
- |
8 |
- |
- |
- |
|
| в том числе: по уходу за первым ребенком (количество получателей - ) ---------- |
9 |
- |
- |
- |
| по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей - ) ---------- |
10 |
- |
- |
- |
| по одному из мест работы по совместительству (количество получателей - ) ---------- |
11 |
- |
- |
- |
| в том числе: по уходу за первым ребенком (количество получателей - ) ---------- |
12 |
- |
- |
- |
| по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей - ) ---------- |
13 |
- |
- |
- |
| Оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами |
14 |
- |
- |
- |
| Социальное пособие на погребение | 15 | - | - | - |
| ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 6, 7, 14, 15) | 16 | 12 | 16301,20 | - |
Примечание. Невыплаченные пособия, всего в сумме - (руб.), в т.ч.: по
---------
временной нетрудоспособности - (руб.), по беременности и родам
-----------
- (руб.), ежемесячное пособие по уходу за ребенком - (руб.).
---------- ----------
/-----------------------------\ /-----\
Регистрационный номер страхователя | 5| 2| 2| 2| 0| 0| 6| 6| 5| 3| стр.| 0| 4|
|--+--+--+--+--+--+--+--+--+--| \-----/
Дополнительный код обособленного | | | | | | | | | | |
подразделения организации \-----------------------------/
Расчет базы для начисления страховых взносов
Таблица 3
| Наименование показателя |
Код строки |
Сумма выплат и иных вознаграж- дений, начисленных в пользу физических лиц, в соответст- вии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
Суммы, не подлежащие обложению в соответст- вии со ст. 9 Федераль- ного закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
Сумма выплат и иных вознаграж- дений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы |
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
Итого база для начисления страховых взносов (гр. 3 - гр. 4 - гр. 5 - гр. 6) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Всего с начала расчетного периода |
1 |
203 700 |
16 301,20 |
15 300 |
- |
172 098,80 |
|
| В том числе за последние три месяца отчетного периода (стр. 3 + 4 + 5) |
2 |
203 700 |
16 301,20 |
15 300 |
- |
172 098,80 |
|
| в том числе |
за 1 месяц | 3 | 64 400 | - | 5 100 | - | 59 300,00 |
| за 2 месяц | 4 | 76 600 | 11 400,93 | 5 100 | - | 60 099,07 | |
| за 3 месяц | 5 | 62 700 | 4 900,27 | 5 100 | - | 52 699,73 | |
Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам
Таблица 4
| Наименование показателя | Код строк |
Сумма | |
| пени | штрафы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток задолженности на начало расчетного периода |
1 | - | - |
| Начислено с начала расчетного периода | 2 | - | - |
| Всего (стр. 1, 2) | 3 | - | - |
| Перечислено с начала расчетного периода | 4 | - | - |
| Возвращено с начала расчетного периода | 5 | - | - |
| Остаток задолженности на конец отчетного периода (стр. 3 - 4 + 5) |
6 | - | - |
В. Лахматова,
редактор журнала "Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2010 г.
------------------------------------------------------------------------
*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
*(2) Федеральные законы от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
*(3) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ) (далее - Расчет по страховым взносам).
*(4) Утвержден Федеральным законом от 28.11.2009 N 292-ФЗ.
*(5) Федеральный закон от 17.12.2009 N 326-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 12 Федерального закона "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" и статьи 26.3 и 26.11 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"