Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами

Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами

2.1. Подготовка к проведению проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами (далее - предпроверочная подготовка) проводится в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 105-И, пунктами 9.1 - 9.7 и 9.12 Инструкции Банка России N 108-И и приложением 10 к ней.

2.2. Предпроверочную подготовку рекомендуется осуществлять на основании имеющейся в Банке России информации, содержащейся в частности:

в материалах юридического дела кредитной организации;

в отчетности, представленной кредитной организацией в Банк России, по формам, предусмотренным Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У) (далее - Указание Банка России N 1376-У);

в переписке с кредитной организацией по вопросам ее деятельности, связанным с осуществлением операций с драгоценными металлами, и в документах о применении к кредитной организации мер в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, имеющихся в структурных подразделениях Банка России и у куратора кредитной организации (в случае его назначения);

в актах проверок, докладных записках о результатах проверок, иных материалах, хранящихся в паспортах проверок предыдущих комплексных и тематических проверок кредитной организации, проведенных уполномоченными представителями Банка России (далее - материалы предыдущих проверок кредитной организации);

в аудиторских заключениях по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации (далее - аудиторские заключения) за периоды, относящиеся к проверяемому периоду, определенному в задании на проведение проверки кредитной организации.

2.3. На основании материалов юридического дела кредитной организации рекомендуется установить наличие у кредитной организации лицензии Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов и дату ее получения.

2.4. На основании данных отчетности, представленной кредитной организацией в Банк России в соответствии с Указанием Банка России N 1376-У, документов (информации), имеющихся в структурных подразделениях Банка России и у куратора кредитной организации рекомендуется провести оценку характера и объемов операций с драгоценными металлами за проверяемый период, в том числе:

по движению отдельных драгоценных металлов в физической форме и в их стоимостном выражении при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами;

по операциям кредитной организации с драгоценными металлами на межбанковском рынке (с банками-резидентами и банками-нерезидентами);

по операциям кредитной организации с драгоценными металлами с юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и физическими лицами.

При этом рекомендуется использовать примерный перечень операций, которые могут осуществляться кредитными организациями с драгоценными металлами, как в физической форме (в виде слитков, монет), так и в обезличенном виде, приведенный в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

2.5. На основании данных отчетности, представленной кредитной организацией в Банк России в соответствии с Указанием Банка России N 1376-У, рекомендуется:

по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" определить счета по учету операций кредитной организации с драгоценными металлами, по которым в течение проверяемого периода произошло значительное изменение балансовых данных (под значительным изменением балансовых данных рекомендуется считать их рост (снижение) более чем на 10% за истекший месяц либо более чем на 20% за последние три месяца, либо более чем на 30% за последние полгода);

по форме 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" оценить изменение доли доходов и расходов от осуществленных кредитной организацией операций с драгоценными металлами в общей сумме доходов и расходов кредитной организации;

по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах" оценить значение норматива достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации и нормативов ликвидности, на размер которых оказывают влияние объемы операций кредитной организации с драгоценными металлами (при этом рекомендуется обращать внимание на значения показателей, близких к нормативно установленным);

по форме 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами" определить основные стоимостные и количественные показатели движения различных драгоценных металлов при осуществлении кредитной организацией операций с ними в физической форме (в том числе, при осуществлении операций по экспорту драгоценных металлов) и в обезличенном виде;

по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" определить чистые (по видам сделок), балансовые и внебалансовые позиции по отдельным драгоценным металлам, а также установленные лимиты и значения открытых позиций по ним (при этом рекомендуется проанализировать значения, близкие к установленным пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 15 июля 2005 года N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (далее - Инструкция Банка России N 124-И).

2.6. При необходимости рекомендуется запросить и получить в структурных подразделениях Банка России и у куратора кредитной организации:

результаты анализа и оценки деятельности кредитной организации в части осуществления операций с драгоценными металлами за проверяемый период, которые проведены до даты начала проверки;

информацию о мерах, принятых к кредитной организации в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, в связи с выявлением недостоверности учета (отчетности) кредитной организации и (или) нарушений в деятельности кредитной организации при осуществлении операций с драгоценными металлами.

Рекомендуется также провести обсуждение с куратором кредитной организации вопросов, относящихся к осуществлению кредитной организацией операций с драгоценными металлами, которые необходимо проверить с точки зрения оценки принимаемых кредитной организацией банковских рисков.

2.7. На основании анализа материалов предыдущих проверок кредитной организации (актов проверок кредитной организации, докладных записок о результатах проверок кредитной организации, иных материалов, хранящихся в паспортах проверок предыдущих комплексных и тематических проверок кредитной организации) рекомендуется получить информацию, в том числе:

об организации управления операциями с драгоценными металлами в кредитной организации;

об организации внутреннего контроля в кредитной организации и управлении банковскими рисками при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами;

о выявленных ранее недостатках и нарушениях в деятельности кредитной организации при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами;

о достоверности учета (отчетности) кредитной организации;

об устранении кредитной организацией выявленных в ходе предыдущих проверок недостоверности учета (отчетности) кредитной организации, а также нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами.

2.8. На основании задания на проведение проверки, а также по результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить объем выборки документов (информации) кредитной организации, необходимых для проведения проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами. Примерный перечень документов (информации) кредитной организации, запрашиваемых при проведении проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами, приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.

Определенную в ходе предпроверочной подготовки выборку документов (информации) кредитной организации рекомендуется корректировать в ходе проведения проверки, в том числе с учетом результатов проверки документов (информации) кредитной организации, включенных в выборку, а также оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации и управления банковскими рисками при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами, полученной в ходе проверки.

В ходе проверки операций кредитной организации с драгоценными металлами в выборку рекомендуется дополнительно включать (по видам операций по привлечению и размещению драгоценных металлов) документы (информацию) кредитной организации, необходимые для проверки конкретных сделок с драгоценными металлами, заключенных кредитной организацией с ее клиентами (контрагентами) с учетом особенностей каждого из видов сделок с драгоценными металлами, их условий, которые необходимо проанализировать, и (или) требующих дополнительной проверки (например, устранение кредитной организацией нарушений в деятельности, отраженных в материалах предыдущих проверок кредитной организации и аудиторских заключениях, а также выявленных в ходе проверок, проведенных службой внутреннего контроля кредитной организации (далее - СВК), ревизионной комиссией (ревизорами) кредитной организации или внутренним аудитором (при наличии).

2.9. На основании результатов предпроверочной подготовки рекомендуется уточнить вопросы по проверке отдельных видов операций кредитной организации с драгоценными металлами, в том числе с учетом:

уровней банковских рисков, принимаемых кредитной организацией по видам операций с драгоценными металлами;

технологической последовательности движения драгоценных металлов в физической форме при осуществлении связанных между собой операций кредитной организации;

перехода драгоценных металлов из обезличенного вида в физическую форму и наоборот в процессе осуществления кредитной организацией операций с драгоценными металлами.