- Главная
- Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
- Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ
- Приложение 12. Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
- Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:
а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете, и доначисленных:
Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"
Кредит - счета по учету доходов;
3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета по учету доходов.
3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,
Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
б) в сумме начисленных процентов:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",
Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
3.1.4. Отражение выручки от реализации:
Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:
а) при положительном результате:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета по учету доходов,
б) при отрицательном результате:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 8 ноября 2010 г. N 2514-У в подпункт 3.1.6 пункта 3.1 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.
3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения:
Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства"
Кредит - счета N 99998
б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):
Дебет - счетов по учету денежных средств
Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.
3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.
На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.
Открыть документ в системе ГАРАНТ