Глава 5. Документы, представляемые для оценки финансового положения

5.1.1. Копии годовой бухгалтерской отчетности за три последних завершенных финансовых года, срок представления которой в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента) наступил, с приложением копий аудиторских заключений по указанной бухгалтерской отчетности за каждый год (с бухгалтерской отчетностью, в отношении которой выражается мнение); копию квартальной бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный квартал (последней официальной промежуточной бухгалтерской отчетности нерезидента в случаях, когда нерезидент в соответствии с законодательством страны места регистрации (ведения бизнеса) должен составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность) (далее - последняя отчетная дата), предшествующий дате представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (дате оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации); бухгалтерский баланс на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации.

Аффилированные лица кредитной организации для оценки финансового положения при проверке правомерности оплаты акций (долей) кредитной организации указанную в настоящем подпункте годовую бухгалтерскую отчетность не представляют.

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента, бухгалтерская отчетность юридического лица не подлежит обязательному аудиту, то указанная бухгалтерская отчетность, представляемая в Банк России, должна быть проверена привлеченной аудиторской организацией и копия подготовленного аудиторского заключения приложена к годовой бухгалтерской отчетности.

Если после окончания квартала до даты представления документов прошло более одного месяца, то бухгалтерская отчетность юридического лица - резидента Российской Федерации (кроме аффилированных лиц кредитной организации) на последнюю отчетную дату должна быть дополнена бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, а также сведениями, указанными в подпункте 5.1.3 настоящего пункта, на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (далее - последняя отчетная месячная дата).

Юридическое лицо, имеющее рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже "ВВВ-" по классификации рейтинговых агентств "Standard & Poor's" или "Fitch-Ratings" либо "Ваа3" по классификации рейтингового агентства "Moody's Investors Service" (далее - международные рейтинговые агентства), а также рейтинг кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из иных рейтинговых агентств, определенных решением Совета директоров Банка России (далее - национальные рейтинговые агентства), может представить копии указанной в настоящем пункте годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности в форме выписки из этой отчетности. В выписку должны включаться формы (пояснения и показатели) бухгалтерской отчетности, необходимые для расчета стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств), расчета финансовых показателей, на основании которых может быть сделано заключение о соответствии финансового положения юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением, оценки финансовых результатов деятельности, достоверного и полного представления о финансовом положении, изменениях в финансовом положении.

Юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, представляет выписку из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, содержащую сведения об итоговой сумме доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы (доходов налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) из раздела I "Доходы и расходы" со справкой к разделу I за три завершенных календарных года, в том числе по кварталам, и за последний отчетный период (в том числе по кварталам), а также копию налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за последний налоговый период. Аффилированные лица кредитной организации для проверки правомерности оплаты указанную выписку (налоговую декларацию) представляют за последний отчетный период (последний налоговый период).

Выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, должна представляться с приложением ксерокопии последней страницы указанной книги, содержащей подпись руководителя и печать юридического лица, а также подпись должностного лица налогового органа и его печать, заверяющую число содержащихся в этой книге страниц.

За периоды, в которых использовался общий режим налогообложения, юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, представляет указанные в настоящем пункте бухгалтерскую отчетность и документы в порядке, установленном для юридических лиц, применяющих общий режим налогообложения.

Если у юридических лиц (акционерных обществ и обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью), применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возникает обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, в том числе для расчета (оценки) стоимости чистых активов, то такие юридические лица представляют указанные в настоящем пункте бухгалтерскую отчетность и документы в порядке, установленном для юридических лиц, применяющих общий режим налогообложения.

В случае осуществления реорганизации учредителей (участников) кредитной организации в форме слияния, присоединения, разделения и выделения представляется бухгалтерская отчетность реорганизуемых лиц, предусмотренная настоящим подпунктом, а также проект вступительной бухгалтерской отчетности юридических лиц (правопреемников), которые возникнут в результате реорганизации учредителей (участников) кредитной организации. К проекту вступительной бухгалтерской отчетности прилагаются проект передаточного акта или разделительного баланса.

5.1.2. Копии публикаций в периодическом печатном издании годовой бухгалтерской отчетности юридического лица за три последних завершенных финансовых года с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента юридическое лицо обязано публиковать указанную отчетность.

5.1.3. Расшифровки:

а) дебиторской задолженности по каждому виду задолженности, составляющей более пяти процентов баланса юридического лица, по состоянию на последнюю отчетную дату и на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации (или сведения об отсутствии такой задолженности) с указанием полного фирменного наименования юридических лиц, являющихся дебиторами, их идентификационного номера налогоплательщика, основания образования задолженности (договор с указанием его номера и даты, вексель, иное), даты образования и срока (даты) погашения задолженности, суммы задолженности и суммы резервов по сомнительным долгам, созданных по этой задолженности, причины непогашения в срок просроченной задолженности;

б) долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по состоянию на последнюю годовую отчетную дату, на последнюю отчетную дату и на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации с указанием вида финансовых вложений (вид ценных бумаг, доли участия, займы), из них: в дочерние и зависимые общества, акции (доли) кредитных организаций (с указанием полного фирменного наименования кредитных организаций); суммы финансовых вложений и созданных по ним резервов под обесценение финансовых вложений.

5.1.4. Сведения об отсутствии в отношении юридического лица производства по делу о несостоятельности (банкротстве), вступивших в силу решений судебных органов о признании его несостоятельным (банкротом), проведения процедур ликвидации по состоянию на дату представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации), составленные самим юридическим лицом.

5.1.5. Сведения об участии (неучастии) юридического лица в судебных делах, которые могут привести к потере им платежеспособности и финансовой устойчивости (следует привести подробную информацию по существу каждого судебного дела), по состоянию на дату представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации), составленные самим юридическим лицом.

5.1.6. Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, выданная налоговым органом. Справка представляется: учредителями создаваемой путем учреждения кредитной организации - за последние три завершенных финансовых года и по состоянию на предшествующую дату, относящуюся к отчетному периоду по налогам, в котором в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) представляются документы; юридическими лицами, ходатайствующими о выдаче предварительного согласия Банка России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И, - по состоянию на предшествующую дату, относящуюся к отчетному периоду по налогам, в котором в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) представляются документы; аффилированными лицами кредитной организации - по состоянию на предшествующую дате оплаты акций (долей) кредитной организации дату, относящуюся к отчетному периоду по налогам, в котором оплата осуществлена.

Нерезиденты (включая банки-нерезиденты) вправе самостоятельно составить аналогичные сведения об отсутствии у них задолженности по налоговым платежам, которые должны быть подтверждены аудитором.

5.1.7. Сведения об отсутствии фактов неисполнения юридическим лицом своих денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на банковских счетах по состоянию на дату представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации), составленные самим юридическим лицом.

5.1.8. Сведения для расчета суммы акций (долей), находящихся в перекрестном владении, в соответствии с подпунктом 6.8.2 пункта 6.8 настоящего Положения (с таблицами 1 и 2 приложения 1 к настоящему Положению) по состоянию на последнюю отчетную дату (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации) или сведения об отсутствии перекрестного владения. В целях настоящего Положения под перекрестным владением акциями (долями) понимается взаимное участие в уставном капитале.

5.1.9. Сведения о дебиторской задолженности хозяйственных обществ, а также о финансовых вложениях в хозяйственные общества, которые ликвидированы, находятся в процессе ликвидации, признаны несостоятельными (банкротами) или в отношении которых возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в установленном законодательством Российской Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента порядке, на последнюю отчетную дату (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации) или сведения об отсутствии указанной задолженности с указанием полного фирменного наименования дебиторов, даты образования, суммы задолженности и созданных по ней резервов по сомнительным долгам, полного фирменного наименования эмитентов ценных бумаг, юридических лиц, в уставные капиталы которых осуществлены вложения, юридических лиц, которым предоставлены займы, вида, суммы финансовых вложений и созданных по ним резервов под обесценение финансовых вложений.

5.1.10. Копия полученного юридическим лицом, но не реализованного на дату представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации), предварительного согласия Банка России на приобретение и (или) получение в доверительное управление акций (долей) других кредитных организаций; сведения о рассмотрении документов на выдачу предварительного согласия Банка России на указанную дату.

Сведения о рассмотрении документов на выдачу предварительного согласия Банка России должны содержать дату подачи документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России), количество акций (размер доли) кредитной организации, которое будет принадлежать юридическому лицу в результате их приобретения и (или) получения в доверительное управление, сумму используемых юридическим лицом скорректированных чистых активов (собственных средств), наименование территориального учреждения Банка России, рассматривающего документы (указание на рассмотрение документов в Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России).

5.1.11. Расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) на последнюю отчетную дату (на дату оплаты акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации).

Если юридическим лицом будут представлены баланс, расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств), расшифровки просроченной более 90 дней дебиторской задолженности и финансовых вложений в акции (доли) кредитных организаций в соответствии с подпунктом 5.1.3 настоящего пункта, а также сведения, указанные в подпунктах 5.1.8 и 5.1.9 настоящего пункта, на последнюю отчетную месячную дату, то расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств), сведения, указанные в подпунктах 5.1.8 и 5.1.9 настоящего пункта, на последнюю отчетную дату и сведения, указанные в подпункте 5.1.12 настоящего пункта, могут не представляться.

Юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, к расчету стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) представляют сведения и документы, подтверждающие суммы показателей, включаемые в этот расчет.

5.1.12. Сведения о существенных фактах, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица (кроме аффилированных лиц кредитной организации), произошедших за период с последней отчетной даты до даты представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России):

о фактах, повлекших разовое увеличение (уменьшение) стоимости активов больше чем на 10 процентов;

о фактах, повлекших разовое увеличение (уменьшение) чистой прибыли или чистых убытков больше чем на 10 процентов;

о фактах разовых сделок, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет 10 и больше процентов активов юридического лица по состоянию на дату сделки.

Указанные сведения должны быть составлены на основе методики, установленной Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 10 октября 2006 года N 06-117/пз-н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 ноября 2006 года N 8532, 5 февраля 2007 года N 8897, 23 мая 2007 года N 9540, 3 октября 2007 года N 10250 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2007, N 4, N 8, N 26, N 42). Представление юридическим лицом сведений о существенных фактах на основе указанной методики осуществляется независимо от его организационно-правовой формы.

Сведениями о существенных фактах, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, являются сведения о фактах, повлекших увеличение или уменьшение доходов, расходов (в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов) и прибыли больше чем на 10 процентов, за период с последней отчетной даты до даты представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России). Указанные сведения составляются юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, в произвольной форме.

Если указанные в настоящем подпункте факты в финансово-хозяйственной деятельности юридического лица отсутствовали, то информация об этом представляется в составе документов для оценки финансового положения.

5.1.13. Юридическое лицо, имеющее рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из международных рейтинговых агентств на уровне не ниже "В" по классификации рейтинговых агентств "Standard & Poor's" или "Fitch-Ratings" либо "В2" по классификации рейтингового агентства "Moody's Investors Service", а также рейтинг кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из национальных рейтинговых агентств, вправе представить для оценки финансового положения:

копии указанной в настоящем пункте годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности;

расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) на последнюю отчетную дату и сведения и документы, указанные в подпункте 5.1.10 настоящего пункта. Другие указанные в настоящем пункте документы этим юридическим лицом не представляются.

5.1.14. В случае если акции (доли) кредитной организации приобретаются в состав активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда), то для оценки финансового положения представляются:

документы акционерного инвестиционного фонда (управляющей компании паевого инвестиционного фонда), указанные в подпунктах 5.1.1 - 5.1.7 настоящего пункта;

справка о стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (чистых активов паевого инвестиционного фонда) и баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, составленные на последний день календарного месяца (последний рабочий день календарного месяца), предшествующего дате представления документов.

5.1.15. Информация о национальных рейтинговых агентствах, а также информация об установленных Банком России минимальных уровнях рейтингов кредитоспособности, присвоенных национальными рейтинговыми агентствами, размещается на сайте Банка России в сети "Интернет" и опубликовывается в "Вестнике Банка России".

Для целей настоящего Положения используются данные о рейтинге юридического лица, размещенные на сайтах соответствующих международных и национальных рейтинговых агентств в сети "Интернет".

Если юридическое лицо имеет рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный международным рейтинговым агентством, не ниже уровней, указанных в подпунктах 5.1.1 и 5.1.13 настоящего пункта, и рейтинг кредитоспособности, присвоенный национальным рейтинговым агентством, то в качестве рейтинга юридического лица принимается рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный международным рейтинговым агентством.

При этом, если юридическое лицо имеет рейтинги долгосрочной кредитоспособности разных уровней, присвоенные разными международными рейтинговыми агентствами, то в качестве рейтинга юридического лица принимается наивысший из присвоенных международными рейтинговыми агентствами.

Если юридическое лицо имеет рейтинги кредитоспособности разных уровней, присвоенные разными национальными рейтинговыми агентствами, то в качестве рейтинга юридического лица принимается наивысший из присвоенных национальными рейтинговыми агентствами.

5.2.1. Если стоимость приобретаемых акций (долей) кредитной организации составляет больше чем 50, но меньше чем 100 процентов (включительно) величины скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического лица на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей):

копию бухгалтерского баланса юридического лица на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей), и бухгалтерский баланс на дату оплаты акций (долей);

расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического лица, расшифровки просроченной более 90 дней дебиторской задолженности и финансовых вложений в акции (доли) кредитных организаций в соответствии с подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 настоящего Положения, а также сведения и документы, указанные в подпунктах 5.1.8 - 5.1.10 пункта 5.1 настоящего Положения, на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей), и на дату оплаты акций (долей).

5.2.2. Если стоимость приобретаемых акций (долей) кредитной организации составляет меньше чем 50 процентов (включительно) величины скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического лица на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей):

копию бухгалтерского баланса юридического лица (копию формы официальной бухгалтерской отчетности нерезидента, на основании которой произведен расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей);

расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического лица, расшифровки просроченной более 90 дней дебиторской задолженности и финансовых вложений в акции (доли) кредитных организаций в соответствии с подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 настоящего Положения, а также сведения и документы, указанные в подпунктах 5.1.8 - 5.1.10 пункта 5.1 настоящего Положения, на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей);

сведения о существенных фактах, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица, произошедших за период с последней отчетной даты, предшествующей дате оплаты акций (долей), до даты оплаты акций (долей), указанные в подпункте 5.1.12 пункта 5.1 настоящего Положения.

В случае если юридическим лицом будут представлены бухгалтерский баланс, расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных средств), расшифровки просроченной более 90 дней дебиторской задолженности и финансовых вложений в акции (доли) кредитных организаций в соответствии с подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 настоящего Положения, а также сведения и документы, указанные в подпунктах 5.1.8 - 5.1.10 пункта 5.1 настоящего Положения, на дату оплаты акций (долей) кредитной организации, то сведения о существенных фактах, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица, могут не представляться.

5.2.3. Нерезиденты могут представить документы в соответствии с подпунктом 5.2.2 настоящего пункта независимо от соотношения стоимости приобретаемых акций (долей) кредитной организации и величины скорректированных чистых активов (собственных средств).

5.2.4. В случае, если акции (доли) кредитной организации приобретаются в состав активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда), для оценки финансового положения при проверке правомерности оплаты акций (долей) кредитной организации представляются:

копия бухгалтерского баланса акционерного инвестиционного фонда на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций;

справка о стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (чистых активов паевого инвестиционного фонда) и баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, составленные на последний день календарного месяца (последний рабочий день календарного месяца), предшествующего дате оплаты акций (долей).

5.2.5. Если оплата акций (долей) кредитной организации осуществляется имуществом в неденежной форме, то для решения вопроса о государственной регистрации создаваемой путем учреждения кредитной организации и о выдаче предварительного согласия Банка России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И наряду с документами, предусмотренными настоящей главой, представляется документ, подтверждающий право собственности юридического лица на имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации; для проверки правомерности оплаты акций (долей) кредитной организации - документ, подтверждающий право собственности кредитной организации на указанное имущество.