Страховые взносы для отдельных "упрощенцев": коды ОКВЭД (Е.П. Зобова, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2011 г.)

Страховые взносы для отдельных "упрощенцев": коды ОКВЭД

В прошлом номере мы рассмотрели изменения, которые внесены в законодательство об уплате страховых взносов для "упрощенцев"*(1). Поскольку на тот момент еще не было разъяснений со стороны органов контроля за уплатой страховых взносов по их применению, часть вопросов осталась без ответов.

Вышли новые документы по применению пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий "упрощенцев". Рассмотрим их подробнее.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 432-ФЗ) внес изменения в ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ*(2). Согласно внесенным изменениям в 2011-2012 годах применяются пониженные тарифы страховых взносов для "упрощенцев", которые занимаются определенными видами деятельности (пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ). Эти виды деятельности приведены в Федеральном законе N 212-ФЗ, но их коды в самом законе не указаны. Кроме этого, было введено новое положение, согласно которому подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. На момент написания данной статьи такой порядок не разработан.

Минздравсоцразвития выпустил Приказ от 31.01.2011 N 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. N 894н" (далее - Приказ N 54н). Этот документ опубликован в "Российской газете" N 32 от 16.02.2011 и начал действовать с 27.02.2011.

Приказ N 54н внес изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденную Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н.

Форма РСВ-1 ПФР с учетом изменений, вносимых Приказом N 54н, применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам начиная с I квартала 2011 года.

Согласно внесенным изменениям раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы РСВ-1 ПФР дополнен подразделом 4.4 "Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".

Данный раздел заполняют те "упрощенцы", которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов: доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

Важным положением Приказа N 54н является то, что в нем Минздравсоцразвития определил коды ОКВЭД для основных видов деятельности "упрощенцев", которые имеют право на применение пониженных тарифов.

К плательщикам страховых взносов согласно пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)*(3)) которых являются:

N	Основной вид экономической деятельности	Код ОКВЭД
а	Производство пищевых продуктов	15.1-15.8
б	Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков	15.98
в	Текстильное и швейное производство	17, 18
г	Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	19
д	Обработка древесины и производство изделий из дерева	20
е	Химическое производство	24
ж	Производство резиновых и пластмассовых изделий	25
з	Производство прочих неметаллических минеральных продуктов	26
и	Производство готовых металлических изделий	28
к	Производство машин и оборудования	29
л	Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	30-33
м	Производство транспортных средств и оборудования	34, 35
н	Производство мебели	36.1
о	Производство спортивных товаров	36.4
п	Производство игр и игрушек	36.5
р	Научные исследования и разработки	73
с	Образование	80
т	Здравоохранение и предоставление социальных услуг	85
у	Деятельность спортивных объектов	92.61
ф	Прочая деятельность в области спорта	92.62
х	Обработка вторичного сырья	37
ц	Строительство	45
ч	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	50.2
ш	Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность	90
щ	Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность	63
ы	Предоставление персональных услуг	93
э	Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	21
ю	Производство музыкальных инструментов	36.3
я	Производство различной продукции, не включенной в другие группировки	36.6
я.1	Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	52.7
я.2	Управление недвижимым имуществом	70.32
я.3	Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов	92.1
я.4	Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)	92.51
я.5	Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий	92.52
я.6	Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников	92.53
я.7	Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ	72

Таким образом, теперь установлены коды ОКВЭД по видам деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженные тарифы страховых взносов при выполнении определенных Федеральным законом N 212-ФЗ условий: применение упрощенной системы налогообложения и доля доходов по основному виду деятельности не менее 70%. Порядок подтверждения основного вида деятельности на данный момент не разработан. Но с уверенностью можно сказать, что этот вид деятельности (его код по ОКВЭД) обязательно должен быть указан в учредительных документах, заявлен как вид деятельности организации и индивидуального предпринимателя и указан в документах из органов статистики.

Какими документами надо будет подтверждать свои права "упрощенцам", которые воспользуются льготными тарифами страховых взносов, - пока ни Минздравсоцразвития, ни ПФР не указали.

Напомним, что в 2011 году уплата страховых взносов по пониженным тарифам затронет интересы только ПФР - тарифы снижены с 26% до 18%. В ФСС "упрощенцы" в любом случае уплачивают страховые взносы по тарифу 2,9%. В фонды медицинского страхования взносы льготными "упрощенцами" уплачиваются также по основному тарифу: в ФФОМС - 3,1%, в ТФОМС - 2%.

Например, ФСС для "упрощенцев", которые в 2010 году независимо от вида деятельности платили страховые взносы по ставке 14%, в качестве подтверждающих документов при проведении контрольных мероприятий видят следующие документы:

- уведомление о возможности применения УСНО (форма 26.2-2, утвержденная Приказом МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (представляют плательщики, перешедшие на УСНО до издания Приказа ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@));

- патент на право применения УСНО (форма 26.2 П-3, утвержденная Приказом ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417);

- копия налоговой декларации по УСНО (форма по КНД 1152017, утвержденная Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н) с отметкой налогового органа о принятии.

Такие рекомендации даны в Письме ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891 "О направлении информации в отношении применения статей 57, 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ".

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об этом читайте в статье Е.П. Зобовой "Предновогодние изменения в законодательстве о страховых взносах", N 2, 2011.

*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(3) Введен в действие Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД".