Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 мая 2014 г. N 09АП-8890/14

г. Москва

15 мая 2014 г.

Дело N А40-159516/13

Резолютивная часть постановления объявлена 29 апреля 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 15 мая 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи

Якутова Э.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Муртазалиевым А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 30.01.2014 по делу N А40-159516/13 судьи Папелишвили Г.Н. (130-1455),

по заявлению НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" (ОГРН 1117799006764; 109004, г.Москва, ул. Земляной Вал, д. 77)

к ИФНС России N 9 по г.Москве

о признании незаконными и отмене постановлений

при участии:

от заявителя: Андреёнок И.В. по дов. от 21.04.2014;

от ответчика: Блудова Н.Н. по дов. от 20.11.2013,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30.01.2014 НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" (далее - НП "Ла Салюте") было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 9 по г.Москве (далее - Инспекция) от 18.10.2013 N 3772/2.

Также суд прекратил производство по делу в части признания незаконным и отмене постановления ИФНС России N 9 по г.Москве от 19.10.2013 N 3772/1.

Заявитель не согласился с решением и обратился с апелляционной жалобой, в которой считает, что решение принято при недоказанности имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, а также в нарушение или неправильном применении норм материального права или норм процессуального права, выраженном в виде неприменении закона, подлежащего применению.

Просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция считает решение суда законным и обоснованным.

Просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель Инспекции в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266, 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в период с 13.09.2013 по 26.09.2013 на основании поручения от 13.09.2013 N 696 должностными лицами ИФНС России N 9 по г.Москве была проведена проверка в отношении НП "Ла Салюте" по вопросам соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в том числе по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации денежной наличности, полученной с применением ККТ марок "Элвес-Микро-К" зав. N N 535372, 535377 и "Спарк-800ТК" зав. N N 9000446, 9000392 при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за период с 01.01.2012 по 12.09.2013.

По результатам проверки был составлен Акт проверки от 26.09.2013 N 3772, согласно которому установлены нарушения требований п.1.4 главы 1, п.4.4 главы 4, п.6.1 главы 6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, а именно:

- 01.08.2013, 08.08.2013, 14.08.2013, 29.08.2013, 30.08.2013, 09.09.2013, 10.09.2013 свободные денежные средства сверх установленного лимита на банковский счет в банк не сдавались, а выдавались под отчет (сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами") без письменных заявлений от подотчетных лиц на выдачу наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица и без составления авансовых отчетов подотчетными лицами, установлено превышение лимита остатка кассы за 01.08.2013 на сумму 93 392 руб. 53 коп., за 08.08.2013 на сумму 174 585 руб. 24 коп., за 14.08.2013 на сумму 121 414 руб. 74 коп., за 29.08.2013 на сумму 531 469 руб. 11 коп., за 30.08.2013 на сумму 236 117 руб. 05 коп., за 09.09.2013 на сумму 348 188 руб. 55 коп., за 10.09.2013 на сумму 243 708 руб. 55 коп.

26.09.2013 должностным лицом ИФНС России N 9 по г.Москве был составлен протокол об административном правонарушении N 3772/2, которым НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" вменялось совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

Постановлением ИФНС России N 9 по г.Москве от 18.10.2013 N 3772/2 НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, ответчиком всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела, оспариваемое постановление вынесено обоснованно и в соответствии с законом, штраф наложен в пределах санкции ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

При этом, суд правомерно указал на то, что в соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П, вступившим в законную силу с 01.01.2012.

Согласно п.1.4 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п.п.1.2, 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Пунктом 4.4 Положения предусматривается, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В соответствии с п.6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Исследуя материалы дела, суд правильно установил, что денежная выручка, поступившая в кассу заявителя, в проверяемом периоде в полном объеме в банк не сдавалась, а выдавалась генеральному директору НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" по расходным кассовым ордерам, чем был превышен лимит остатка кассы, в результате чего были нарушены п.п.1.4, 4.4, 6.1 Положения.

Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" события вмененного административного правонарушения.

Оценивая субъективную сторону правонарушения, следует отметить, что после вступления в силу Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, заявитель должен был обеспечить соблюдение порядка хранения свободных денежных средств на предприятии и соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

В соответствии с ч.1 ст.1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, которые в соответствии с разъяснениями п.10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 могут являться основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении, судом апелляционной инстанции не установлено.

Заявителем порядок привлечения к административной ответственности не оспаривается.

Что касается требований заявителя о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 9 по г.Москве от 19.10.2013 N 3772/1 о привлечении и.о. директора НП "Фитнес Клуб "Ла Салюте" Фроловой А.Н. к административной ответственности, то суд первой инстанции правомерно прекратил производство по делу в указанной части на основании п.1 ч.1 ст.150 АПК РФ, поскольку данное постановление вынесено в отношении должностного лица - и.о. директора, который не является ни юридическим лицом, ни лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем спор о законности указанного постановления не отнесен к подведомственности арбитражного суда.

Доводы апелляционной жалобы, в том числе связанные с иной оценкой доказательств и иным толкованием норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергают выводы суда и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Ввиду изложенного, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств дела.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Принимая во внимание вышеизложенное и, руководствуясь ч.3 ст.229, ст.ст.266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2014 по делу N А40-159516/13 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Э.В. Якутов