Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2014 г. N 01АП-2208/14

г. Владимир

27 мая 2014 г.

Дело N А39-5526/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 21.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 27.05.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Гущиной А.М., Урлекова В.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500", г.Саранск,

на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 06.03.2014 по делу N А39-5526/2013, принятое судьей Насакиной С.Н.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 N 89-13/45П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Мордовия (далее по тексту - Управление) проведена плановая проверка общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" (далее по тексту - Общество) по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 17.10.2013 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении N 09-03-06/45.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы проверки, 31.10.2013 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении N 89-13/45П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 06.03.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению Общества, в его действиях отсутствует состав вменённого административного правонарушения.

Указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах Обществом выполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 в графе 9 "Признак поставки" признака "1" не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, между Обществом (продавец) и товариществом с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" (Республика Казахстан, г.Атурау) (покупатель) заключен контракт от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 на поставку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 100000000 рублей (пункт 3.1 контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты: 20% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. Датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. 50% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

К контракту N 2262/30311/СК500/12 подписана спецификация от 23.07.2012 N 1 с указанием: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 3705417 рублей 50 копеек на условиях DAP граница Россия - Казахстан с учетом стоимости тары, сертификата происхождения и транспортных расходов.

Форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

Общество в целях исполнения контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 оформило в Мордовском отделении N 8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки от 27.07.2012 N 12070007/1481/0853/1/0 на сумму 100000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" листа 2 паспорта сделки N 12070007/1481/0853/1/0 предусмотрены условия оплаты поставленной продукции: 100% предоплата, либо 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

В соответствии с дополнительными соглашениями от 23.08.2012 N 1 и от 05.09.2012 N 2 к контракту от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 внесены изменения в пункт 11 "Юридические адреса, платежные и отгрузочные реквизиты сторон".

На основании дополнительного соглашения от 15.10.2012 N 3 паспорт сделки N 12070007/1481/0853/1/0 переоформлен 17.10.2012 (переоформление N 1) в связи с изменением в разделе 1 "Сведения о резиденте" номера дома в адресе места нахождения Общества.

Согласно пункту 3.3 контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 форма оплаты поставленной продукции указывается в каждой спецификации отдельно. Так, в спецификации от 23.07.2012 N 1 к контракту от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 сторонами согласована форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Пунктом 2.2 контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией от 23.07.2012 N 1 к контракту от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 установлен срок поставки продукции - в течение 60 дней с момента поступления 20% предоплаты на расчетный счет продавца.

В рамках контракта N 2262/30311/СК500/12 в соответствии с условиями поставки, отраженными в спецификации от 23.07.2012 N 1, Общество в адрес товарищества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" отгружен товар - кабель АСБ на сумму 3727017 рублей 80 копеек, что подтверждается представленными в материалы дела счетом-фактурой от 15.10.2012 N 5998, товарной накладной от 15.10.2012 N 600, железнодорожной накладной N АР 156658.

На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 3727017 рублей 80 копеек Обществом 15.11.2012 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение N 8589 Сбербанка России 15.11.2012 и принята банком 15.11.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 указано: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 600, дата - 15.10.2012; - в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма - 3727017,80; в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента); в графе 11 "Код страны грузополучателя": 398 (Республика Казахстан).

Справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек подписана генеральным директором Общества Волковым П.Л.

Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в размере 80% в сумме 2985934 рублей 30 копеек, согласно пункту 3.2.1. контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 и условиям оплаты, указанных в спецификации от 23.07.2012 N 1, подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции. В соответствии с пунктом 3.2.1. контракта N 2262/30311/СК500/12 датой отгрузки считается дата товарно-транспортной или железнодорожной накладной.

Отгрузка партии товара Обществом в адрес ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по спецификации от 23.07.2012 N 1 произведена обществом 18.10.2012, что подтверждено железнодорожной накладной N АР 156658 с отметкой в строке 46 "Календарный штемпель станции отправления" - "Саранск КБШ 18.10.2012".

Таким образом, исходя из пункта 3.2.1 контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 и спецификации от 23.07.2012 N 1, оплата за отгруженный товар в сумме 3727017 рублей 80 копеек должна поступить от ТОО "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" на счет Общества не позднее 07.11.2012 (в течение 20 календарных дней от даты отгрузки товара -18.10.2012).

Учитывая изложенное, Общество предоставило покупателю отсрочку по оплате товара до 07.11.2012.

На счёт Общества 30.10.2012 зачислены денежные средства в сумме 2985934 рублей 30 копеек, перечисленные товариществом с ограниченной ответственностью "ИНТЕРКОММЕРЦ-ЗАПАД" по платежному поручению N 000073 от 29.10.2012, что подтверждено выпиской Мордовского отделения N 8589 открытого акционерного общества "Сбербанк России" из лицевого счета Общества за 30.10.2012.

В связи с зачислением на счет Общества денежных средств в сумме 2985934 рублей 30 копеек им оформлена справка о валютных операциях от 08.11.2012 на сумму 2985934 рубля 30 копеек, представленная в Мордовское отделение N 8589 ОАО "Сбербанк России" 08.11.2012 и принятая банком 12.11.2012 согласно отметке ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона N 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие документы):

9.1.1. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее по тексту - таможенные декларации).

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее

полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 г. N 138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 013, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Условия контракта от 23.07.2012 N 2262/30311/СК500/12 и спецификации от 23.07.2012 N 1, предусматривающие осуществление покупателем предоплаты в размере 20% (аванс) и предоставление продавцом на оставшиеся 80% отсрочки на оплату товара в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции (отсрочка платежа), соблюдены сторонами при исполнении указанного контракта, что подтверждено платежным поручением от 30.07.2012 N 000046, выпиской из лицевого счета за 31.07.2012, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 10.08.2012, счетом-фактурой от 15.10.2012 N 5998, товарной накладной от 15.10.2012 N 600, железнодорожной накладной от 18.10.2012 N АР 156658, платежным поручением от 29.10.2012 N 000073, выпиской из лицевого счета за 30.10.2012, справкой о валютных операциях от 08.11.2012.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 02_3, а условиями контракта N 2262/30311/СК500/12 от 23.07.2012 предусмотрен аванс и отсрочка платежа за отгруженные на сумму 3727017 рублей 80 копеек товары и по состоянию на дату выпуска товара 15.10.2012, указанную в графе 3 справки о подтверждающих документах, оплата за отгруженный товар нерезидентом не была осуществлена, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах на сумму 3727017 рублей 80 копеек следовало разбить сумму 3727017 рублей 80 копеек на сумму 741083 рубля 50 копеек, с указанием признака поставки "1", свидетельствующего об исполнении резидентом (Обществом) обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента в размере 20%, и на сумму 2985934 рубля 30 копеек с указанием признака поставки "2", свидетельствующего о предоставлении резидентом (Обществом) коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты в размере 80%. При этом в графе 10 "Ожидаемый срок" по сумме 2985934 рубля 30 копеек заявителю следовало указать дату "07.11.2012", свидетельствующую об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Как следует из материалов дела, Общество в справке о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек в графе 9 "Признак поставки" проставлен признак "1", который указывается при исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента. Таким образом, справка о подтверждающих документах от 15.11.2012 на сумму 3727017 рублей 80 копеек представлена Обществом в Мордовское отделение N 8589 Сбербанка России (ОАО) с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 12070007/1481/0853/1/0 недостоверной информации: в подразделе III "Сведения о подтверждающих документах" в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

С учетом изложенного, Управление и суд первой инстанции пришли к обоснованному выводу о том, что в действиях Общества усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать Обществу надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Процессуальных нарушений, являющихся основанием для отказа в привлечении к административной ответственности, Управлением не допущено. Протокол и постановление о назначении административного наказания вынесены в присутствии представителей Общества.

Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 06.03.2014 по делу N А39-5526/2013 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сарансккабель-500" оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Т.В. Москвичева

Судьи

А.М. Гущина В.Н. Урлеков