Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 июля 2014 г. N 11АП-9941/14

г. Самара

31 июля 2014 г.

Дело N А55-8457/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 31 июля 2014 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сафроновой О.А.,

с участием в судебном заседании:

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области - до и после перерыва - Никитина Р.И. (доверенность от 05.11.2013 N 05-19/20054),

представителя Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказания по Самарской области" - до и после перерыва - Ивановой Н.Н. (доверенность от 21.07.2014 N 64/ТО/47/2-2),

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 - 30 июля 2014 года в помещении суда апелляционную жалобу Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказания по Самарской области"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 17 июня 2014 года по делу N А55-8457/2014 (судья Лихоманенко О.А.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области (ОГРН 1046301500300, ИНН 6330025780), Самарская область, г. Новокуйбышевск,

к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказания по Самарской области" (ОГРН 1026303509430, ИНН 6367080280), Самарская область, Волжский район, с. Рождествено,

о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области (далее - налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России N16 по Самарской области) обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказания по Самарской области" (далее - учреждение, налогоплательщик) задолженности по требованию от 07.11.2013 N 14961 по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 15113 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 6246 руб. 05 коп., по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1679 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 698 руб. 64 коп., задолженности по требованию от 27.11.2013 N 19570 по пени по НДС в сумме 7848 руб. 63 коп., задолженности по требованию от 28.10.2013 N 14588 по пени по НДС в сумме 8366 руб. 33 коп. (л.д. 4-6).

В соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 17.06.2014 по делу N А55-8457/2014 заявленные требования удовлетворены. Суд взыскал с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области", задолженность по налогу на прибыль в сумме 16792 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 6944 руб. 69 коп., пени по налогу добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 16214 руб. 97 коп., государственную пошлину в размере 500 руб. (л.д.53-56).

В апелляционной жалобе учреждение просит отменить решение суда первой инстанции (л.д.59-62).

Налоговая инспекция апелляционную жалобу отклонила по основаниям, изложенным в отзыве на нее.

В судебном заседании представитель учреждения поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней основаниям.

Представитель инспекции отклонил апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в отзыве на нее.

В судебном заседании в соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 28.07.2014 до 12 час 10 мин 30.07.2014, после перерыва рассмотрение дела продолжено.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на нее и в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению частично.

Как следует из материалов дела, Федеральное казенное учреждение "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области" представило в Межрайонную ИФНС России N 16 по Самарской области налоговую декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2013 и налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 год.

Уплата налогов в установленный законом срок произведена не была.

В связи с неуплатой налогов, налоговой инспекцией выставлены налогоплательщику требования:

от 07.11.2013 N 14961 с предложением уплатить в срок до 27.10.2013 налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 15 113 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 6 246 руб. 05 коп., начисленные на сумму недоимки по налогу на прибыль за период с 28.08.2013 по 07.11.2013, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1 679 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 698 руб. 64 коп., начисленные на сумму недоимки по налогу на прибыль за период с 08.08.2013 по 07.11.2013 (л.д.7-8);

от 27.11.2013 N 19570 с предложением уплатить в срок до 20.11.2013 налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в сумме 619 руб., а также начисленные на сумму недоимки пени в размере 7 848 руб. 63 коп. (л.д.12-13);

от 28.10.2013 N 14588 с предложением уплатить в срок до 21.10.2013 сумму налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в сумме 619 руб., а также начисленные на сумму недоимки пени в размере 8366 руб. 34 коп. (л.д.16).

В связи с тем, что налогоплательщик по вышеуказанным требованиям не оплатил задолженность, налоговый орган обратился с заявлением в суд.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования в полном объеме, не полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела и неправильно применил нормы материального права.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством 6 налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основания судебного акта.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание задолженности с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Статьи 23, 80 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 143 НК РФ учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) по НДС устанавливается как квартал.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как видно из материалов дела, учреждением представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2013 года. Учреждением не уплачен налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в сумме 619 руб., в связи с чем, налоговый орган выставил учреждению требования:

от 27.11.2013 N 19570 с предложением уплатить в срок до 20.11.2013 пени по НДС в сумме 7 848 руб. 63 коп.;

от 28.10.2013 N 14588 с предложением уплатить в срок до 21.10.2013 пени по НДС в сумме 8366 руб. 34 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложенная на заявителя в соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ, не освобождает ответчика по делу от доказывания оснований своих возражений по существу заявленных требований.

Налогоплательщик не представил суду доказательств, свидетельствующих об уплате взыскиваемых платежей в добровольном порядке.

Налоговая инспекция представила в суд документы, подтверждающие порядок расчета пени по НДС.

Представитель учреждения не оспаривал правильность расчета пени по НДС.

Суд первой инстанции правомерно удовлетворил налоговой инспекции исковые требования в части взыскания с учреждения пени по НДС в сумме 16 214 руб. 97 коп.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции необоснованно удовлетворил налоговому органу заявленные требования в части взыскания с учреждения налога на прибыль и пени.

Учреждение указывает, что 24.10.2013 направило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2013 года, где указана сумма налога на прибыль подлежащая уплате (л.д.26-32). 12.05.2014 учреждение представило в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, где сумма налога на прибыль подлежащая уплате отсутствует.

Учреждение считает, что суд первой инстанции необоснованно не учел данный довод, изложенный в отзыве (л.д.46-51).

Представитель налоговой инспекции подтвердил направление учреждением уточненной налоговой декларации и отсутствие обязанности по уплате налога на прибыль, а так же пени.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

На основании изложенного, решение суда первой инстанции следует отменить в части взыскания с учреждения задолженности по налогу на прибыль в сумме 16792 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 6944 руб. 69 коп., в указанной части налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ и части 2 статьи 333.22 НК РФ расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на учреждение, однако, учитывая имущественное положение Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области", суд снижает размер подлежащей уплате за рассмотрение апелляционной жалобы государственной пошлины до 500 руб.

Руководствуясь статьями 110, 112, 229, 268 - 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 17 июня 2014 года по делу N А55-8457/2014 отменить в части взыскания с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Самарской области" (ИНН: 6367080280, ОГРН: 1026303509430, расположенного по адресу: 443541, Самарская область, Волжский район, с.Рождествено, пос.Северный) задолженности по налогу на прибыль в сумме 16792 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 6944 руб. 69 коп.

В указанной части в удовлетворении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области заявленных требований отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда Самарской области от 17 июня 2014 года по делу N А55-8457/2014 оставить без изменения.

Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 28 Главного управления Федеральной службы исполнения наказания по Самарской области" в доход федерального бюджета государственную пошлину за подачу апелляционной жалобы в сумме 500 (Пятьсот) рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Судья

В.Е. Кувшинов