Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 сентября 2014 г. N 09АП-31708/14

г. Москва

2 сентября 2014 г.

Дело N А40-58616/14

Резолютивная часть постановления объявлена 26.08. 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 02.09. 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько

Судей Н.О. Окуловой. Р.Г. Нагаева

при ведении протокола помощником судьи Рахмановой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.06.2014 г.

по делу N А40-58616/14, принятое судьей Я.Е. Шудашовой

по 'заявлению КБ "Интеркоммерц" (ОГРН: 1037700024581)

к ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области (ОГРН: 1027701022788)

о признании недействительным решения N 41 от 18.03.2014

в судебное заседание явились:

от КБ "Интеркоммерц" - Домская М.Г. дов. от 17.09.13г.

от ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области - Суздальцев С.А. дов. от

16.12.13г.

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 05.06.2014 г. по делу N А40-58616/14 (далее - Решение от 05.06.2014 г.) решение Государственного учреждения - Главного Управления Пенсионного фонда РФ N 10 по г. Москве и Московской области (далее - Пенсионный фонд, Заявитель, Ответчик) от 18.03.2014 г. N 41 о привлечении КБ "ИНТЕРКОММГРЦ" (ООО) (далее - Банк, Истец) к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах (далее - Решение N 41)признано недействительным.

Не согласившись с указанным выше Решением от 05.06.2014 г., Пенсионный фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить Решение от 05.06.2014 г. и принять по делу новый судебный акт об отказе Истцу в удовлетворении заявленных требований;

Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст.266,268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, оснований к отмене решения не усматривает.

В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) банки обязаны сообщать об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение 5 (Пяти) дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения Банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета предусмотрен "Положением о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", утв.

Банком России 15.11.2010 г. N 361-П (далее - Положение N 361-П) и "Положением о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", утв. Банком России 07.09.2007 г. N 311-П (далее - Положения N311-П).

Так, в соответствии с п. 1.3. Положения N 311-П при каждом открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета клиента банк формирует отдельное электронное сообщение.

Из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, банк формирует транспортный файл. Транспортный файл банка направляется в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортные файлы банка, через ЦИТ в уполномоченные органы (п. 1.4. Положения N 311-П).

Согласно п. 2.1. Положения N 311-П территориальное учреждение проводит процедуру проверки подлинности и целостности каждого транспортного файла банка (далее - процедура контроля).

При положительном результате процедуры контроля транспортного файла банка территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление о принятии транспортного файла банка (п. 2.2. Положения N 311-П).

Транспортный файл банка, процедура контроля которого дала отрицательный результат, исключается из дальнейшей обработки. При этом территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление о непринятии транспортного файла банка с указанием причины его непринятия (далее - уведомление о непринятии территориальным учреждением транспортного файла банка) (п. 2.3. Положения N 311-П).

В силу п. 2.6 Положения N 311-П банк в случае получения уведомления о непринятии территориальным учреждением транспортного файла банка устраняет причину непринятия и повторно направляет электронные сообщения, содержащиеся в непринятом файле банка, в порядке, установленном Положением N 311-П.

И только в случае, когда транспортный файл банка будет принят территориальным учреждением и пройдет процедуру контроля, из электронных сообщений территориальным учреждением будет сформирован сводный архивный файл, который будет передан территориальным учреждением в ЦИТ.

ЦИТ, в свою очередь, направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда РФ и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования РФ с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1.3. Положения N 361-П).

То есть, электронное сообщение банка об открытии (закрытии) счета, изменении его реквизитов не поступит в уполномоченные органы до тех пор, пока не пройдет процедуру контроля в территориальном учреждении и не будет им принято. Только в случае принятия электронного сообщения территориальным учреждением, оно будет направлено в ЦИТ, а далее в уполномоченные органы.

Арбитражным судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что 10 декабря 2012 года между Банком и индивидуальным предпринимателем Стафеевым Алексеем Александровичем (далее - ИП Стафеев А.А.) заключен Договор банковского счета (индивидуального предпринимателя) N 8559; ИП Стафееву А.А. в КБ "ИНТЕРКОММЕРЦ" (ООО) открыт расчетный счет N 40802810508040008559.

Сообщение об открытии ИП Стафееву АА. расчетного счета направлено Банком на следующий день после открытия счета, то есть 11 декабря 2012 года (электронное сообщение N 1657000412000516,200).

Однако в электронном сообщении N 1657000412000516,200 были выявлены ошибки технического характера (ошибочно указан КПП и отсутствовал обязательный реквизит - вид счета), в связи с чем, данный транспортный файл был возвращен.

Последующие электронные сообщения - N 1657000412000522,200 от 14.12.2012 года, N 1657000412000529,200 от 18.12.2012 года, - направленные Банком во исполнение устранения указанных ошибок, которые уведомляли об открытии ИП Стафееву А.А. расчетного счета в Банке, также содержали ошибки, что послужило основанием для их очередного возврата.

Только электронное сообщение N 1657000412000541,200 от 20.12.2012 года, за которое Пенсионный фонд привлек Банк к ответственности, принято, каких-либо ошибок не выявлено.

В данном случае Банком были совершены все необходимые действия, направленные на устранение ошибок, допущенных в электронном сообщении N 1657000412000516,200 от 11.12.2012 года. Кроме того, выявленные при процедуре контроля ошибки (ошибочно указан КПП и отсутствовал обязательный реквизит - вид счета) относились не к файлу в целом и его содержанию, а лишь к отдельным его реквизитам и в результате их исправления не изменили содержание электронного сообщения. Сведения об открытии расчетного счета, содержащиеся в первоначальном электронном сообщении N 1657000412000516,200 от 11.12.2012 года, совпадают со сведениями, содержащимися в принятом электронном сообщении N 1657000412000541,200 от 20.12.2012 года.

Таким образом, арбитражный суд первой инстанции пришел к законному и обоснованному выводу о том, что Истец надлежащим образом исполнил свою обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах, и в установленный законом срок, а именно на следующий день после заключения договора банковского счета, направил в территориальное учреждение сообщение об открытии ИП Стафееву А.А. расчетного счета в Банке

Электронное сообщение N 1657000412000541,200 от 20.12.2012 года, за которое Пенсионный фонд привлек Банк к ответственности, является не впервые сформированным сообщением, а направленным повторно, с целью устранения выявленных ошибок в сообщении N 1657000412000516,200 от 11.12.2012 года об открытии ИП Стафееву А.А. расчетного счета.

При таких обстоятельствах у Заявителя отсутствовали какие-либо основания для привлечения Банка к ответственности на основании ст. 49 Закона о страховых взносах. Кроме того, Законом о страховых взносах (ст. 49 Закона о страховых взносах) предусмотрена ответственность банков в виде штрафа в размере 40 000 рублей именно за несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, ответственность за наличие в данных сообщениях сведений ошибочного характера законом не предусмотрена.

Также в материалах дела отсутствуют и судом не установлены какие-либо обстоятельства, свидетельствующие о том, что действия Банка в сложившейся ситуации носили виновный характер, в связи с чем, привлечение Банка к ответственности и установление штрафа в максимальном размере (40 000 руб.) является неправомерным.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 24, 39, 40, 42, 43, 44, 49, 53, 54, ФЗ от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", "Положением о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (утв. Банком России 15.11.2010 N 361-П) и "Положением о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (утв. Банком России 07.09.2007 N 311 -П), руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.06.2014 г. по делу N А40-58616/14 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я.Голобородько

Судьи

Н.О.Окулова Р.Г.Нагаев