Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 сентября 2014 г. N 13АП-15319/14

г. Санкт-Петербург

09 сентября 2014 г.

Дело N А56-9973/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 09 сентября 2014 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Борисовой Г.В.

судей Лопато И.Б., Семеновой А.Б.

при ведении протокола судебного заседания: Ганичевой В.А.

при участии:

от заявителя: Никифорова В.М. по доверенности от 01.09.2014 N 4/2014; Лебедева В.А. по доверенности от 01.09.2014 N 5/2014;

от заинтересованного лица: не явились-извещены (уведомление N 25417, 25416);

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15319/2014) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22.05.2014 по делу А56-9973/2014 (судья Королева Т.В.), принятое

по заявлению ЗАО "Авантек"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

ЗАО "Авантек" (198323, Ленинградская область, пос. Горелово, Волховское шоссе, д.4, ОГРН 1027804882885, далее- общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской (191311, Санкт-Петербург, ул.Смольного, д.3, далее- ТУ Росфиннадзора, административный орган) от 06.02.2014 N 41-13/463 о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа 4 940 648,40 рублей.

Решением суда первой инстанции, заявленные обществом требования удовлетворены, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено в связи с недоказанностью события правонарушения.

Не согласившись с решением суда, ТУ Росфиннадзора направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда отменить в связи с неправильной оценкой обстоятельств дела и нарушением норм материального права. В апелляционной жалобе административный орган указал, что ЗАО "Авантек" не обеспечило поступление на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями контракта за оказанные нерезиденту услуги, поскольку проведение резидентами зачета встречных требований по обязательствам с нерезидетами в случаях, не указанных в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", не предусмотрено, на что указано и в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.11.2013 N 12-1-4/1953.

Представители ТУ Росфиннадзора в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом.

Представители общества с доводами апелляционной жалобы не согласились, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, пояснив, что сальдо расчетов по спорному контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А по состоянию на 31.03.2013 (дату окончания действия договора) равна 0,00 рублей. Данное обстоятельство подтверждается актом зачета на сумму 140 542 147,84 рублей, отраженную в ведомости банковского контроля по контракту в разделах III и V в качестве суммы, уменьшающей обязательства резидента перед нерезидентом.

Законность и обоснованность принятого решения проверяются в порядке и по основаниям, установленными статьями 258, 266-271 АПК РФ.

Выслушав представителей общества, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как видно из материалов дела, 04.07.2012 ЗАО "Авантек" на основании контракта N 3/2012/А от 01.02.2012 на общую сумму 2 205 000 000,00 рублей РФ, со сроком действия до 31.03.2013 (п.10.5), заключенного с фирмой "OU HEBRON" (Эстония) (далее - нерезидент), в ОАО "Банк "Санкт-Петербург" (далее - банк ПС) оформлен ПС N 12070004/0436/0000/1/0.

В ходе исполнения обязательств по названному контракту ЗАО "Авантек" 23.08.2012 осуществило поставку в адрес нерезидента по ДТ N 10210100/160812/0037147 товар на сумму 4 940 648,40 рублей РФ.

В ходе проверочных мероприятий таможенным инспектором отдела валютного контроля Санкт-Петербургской таможни установлено, что согласно ведомости банковского контроля по ПС N 12070004/0436/0000/1/0 денежные средства в сумме 4 940 648,40 рублей РФ за переданный нерезиденту товар на счет общества не поступили, о чем 12.12.2013 должностным лицом таможни составлен протокол об административном правонарушении N 10210000-1370/2013 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Для разрешения вопроса о возможном привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, материалы проверки и протокол об административном правонарушении направлен таможенным органом в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области.

За несвоевременное получение на свой банковский счет денежных средств 06.02.2014 должностным лицом ТУ Росфиннадзора, с участием представителя общества, вынесено постановление N 41-13/463 о привлечении ЗАО "Авантек" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере 4 940 648,40 рублей.

Общество не согласилось с указанным постановлением в связи с отсутствием события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением.

Суд первой инстанции, признавая незаконным и отменяя оспариваемое постановление, в полном объеме оценил обстоятельства дела, правильно применив нормы материального и процессуального права.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В силу статьи 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, установлена административная ответственность, предусмотренная частью 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Судом первой инстанции установлено и материалами административного дела подтверждается, что в период с 10.07.2012 по 10.10.2012 по контракту N 3/2012/А от 01.02.2012 ЗАО "Авантек" была получена оплата на общую сумму 10 646 500,00 рублей, а поставка экспортного товара (лома черных металлов) произведена на общую сумму 151 188 647,84 рублей.

10.10.2012 между ЗАО "Авантек", ООО "ХЕТЕК" и "OU HEBRON" был заключен договор уступки права от 10.10.2012 N 1, по которому ЗАО "Авантек передает, а ООО "ХЕТЕК" принимает на себя все права и обязанности резидента по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А.

В период с 10.10.2012 по 18.10.2012 ЗАО "Авантек" представило в орган валютного контроля договор уступки права от 10.10.2012 N 1, предметом которого является замена стороны в обязательстве по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А на общую сумму 140 542 147,84 рублей и дополнительное соглашение от 08.10.2012 к контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А о продлении его срока действия до 31.03.2014.

Ввиду закрытия паспорта сделки, дополнительное соглашение от 08.10.2012 о продлении его срока действия было отклонено, поскольку ЗАО "Авантек" утратило возможность совершать какие-либо действия по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А.

18.10.2012 паспорт сделки N 12070004/0436/0000/1/0 закрыт с отрицательным сальдо расчетов по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А в сумме 140 542 147,84 рублей в силу п. 7.1.3. Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

19.10.2012 в соответствии с контрактом от 01.02.2012 N 3/2012/А был открыт новый паспорт сделки N 1210010/0436/000/1/1 на резидента ООО "ХЕТЕК", где указаны сведения о ранее оформленном паспорте сделки N 127004/0436/000/1/0, а в ведомости банковского контроля по контракту в разделах II "Сведения о платежах" и III "Сведения о подтверждающих документах" указаны данные о платежах и отгрузках предыдущего резидента (ЗАО "Авантек") на общую сумму 10 646 500 рублей и 151 188 647,84 рублей.

На дату открытия паспорта сделки N 12100010/0436/000/1/1 по контракту от 01.02.2012 N3/2012/А у ООО "ХЕТЕК" был подписан и действовал экспортный контракт от 24.01.2012 N4/2012 с иностранной компанией OU Baltic Catalist Service (Эстония, Таллинн). Условия поставки по контракту от 24.01.2012 N4/2012 являлись аналогичными условиям контракта от 01.02.2012 N3/2012/А (экспортным товаром в обоих случаях являлся лом черных металлов; общая сумма контракта 2 205 000 000,00 рублей; последняя дата оплаты по контракту 31.03.2013).

Согласно контракту от 24.01.2012 N 4/2012 был открыт паспорт сделки N 12040037/0436/0000/1/0 от 27.01.2012 и в период с 01.02.2012 по 15.10.2012 в качестве предварительной оплаты от нерезидента по указанному контракту были получены денежные средства в общей сумме 143 790 850,00 рублей, при этом, поставка товара нерезиденту не производилась.

15.10.2012 в орган валютного контроля ООО "ХЕТЕК" предоставило договор уступки права требования от 05.09.2012 N 01/08/2012 из которого следовало, что все права и обязанности по контракту от 24.01.2012 N 4/2012 эстонская компания OU Baltic Catalist Service передала эстонской компании OU HEBRON. На основании данного договора уступки, заявления о переоформлении паспорта сделки от 15.10.2012 N 1 и в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И, в контракте от 24.01.2012 N 4/2012 и паспорте сделки N 12040037/0436/0000/1/0 была произведена замена нерезидента.

23.10.2012 резидент ООО "ХЕТЕК" и нерезидент OU HEBRON подписали акт зачета требований в сумме 140 542 147,84 рублей, поскольку имели однородные встречные требования (поставка резидентом ООО "ХЕТЕК" лома черных металлов по контракту от 24.01.2012 N 4/2012 на сумму 143 790 850,00 рублей и оплата нерезидентом OU HEBRON поставленного лома черных металлов по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А в сумме 140 542 147,84 рублей).

На основании указанного акта зачета сумма 140 542 147,84 рублей была отражена в ведомости банковского контроля по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А в разделах III и V в качестве суммы, уменьшающей обязательства резидента перед нерезидентом (поставка). Сальдо расчетов по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А по состоянию на 31.03.2013 равно 0,00 рублей.

Таким образом, обязательства резидента по получению валютной выручки за поставку экспортного товара по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А (паспорт сделки ЗАО "Авантек" N 1207004/0436/000/1/0 и паспорт сделки ООО "ХЕТЕК" N 12100010/0436/000/1/1) выполнены полностью и в установленный в контракте срок.

ТУ Росфиннадзора утверждая, что проведение резидентами зачета встречных требований по обязательствам с нерезидетами в случаях не указанных в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не предусмотрено, не учло следующее.

Требования действующего законодательства в отношении перехода прав кредитора к другому лицу по сделке (уступка требования) предусмотрены в параграфе 1 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее- ГК РФ).

Статья 383 ГК РФ устанавливает закрытый перечень прав, переход которых к другим лицам не допускается - это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности, требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Статьи 14, 19 Закона N 173-ФЗ также не содержат запрета на осуществление резидентами уступки прав требования по внешнеторговым сделкам.

Действительно, в соответствии с требованиями статьи 19 "Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации" Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в срок, предусмотренный внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. А виновное невыполнение данных обязанностей признается административным правонарушением (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

В рассматриваемом случае, как установил суд при рассмотрении дела, договор уступки требования от 10.10.2012 N 1, заключенный между ЗАО "Авантек", ООО "ХЕТЕК" и "OU HEBRON" по которому ЗАО "Авантек" передало, а ООО "ХЕТЕК" приняло на себя все права и обязанности по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А был заключен до окончания срока действия контракта - 31.03.2013. Кроме того, паспорт сделки N 1207004/0436/000/1/0 по контракту от 01.02.2012 N 3/2012/А был закрыт 18.10.2012 и в виду его закрытия дополнительное соглашение от 08.10.2012 о продлении срока действия договора- отклонено. Факты противоправного поведения общества, препятствующие получению денежных средств от нерезидента, судом не установлены.

С учетом вышеизложенного, у ТУ Росфиннадзора оснований для привлечения ЗАО "Авантек" к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 4 статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не имелось.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии в действиях общества события вменяемого ему правонарушения.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд считает, что решение арбитражным судом первой инстанции вынесено при выяснении всех обстоятельств дела, нарушений норм материального и процессуального права не установлено, оснований для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы административного органа не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22 мая 2014 года по делу А56-9973/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области- без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Г.В. Борисова

Судьи

И.Б. Лопато А.Б. Семенова