Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 сентября 2014 г. N 09АП-34453/14

г. Москва

19 сентября 2014 г.

Дело N А40-68272/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 09 сентября 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 19 сентября 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Якутова Э.В.

при ведении протокола помощником судьи Бахтиаровой Н.К.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "Колфи" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.07.2014 по делу N А40-68272/2014 судьи Нариманидзе Н.А. (106-458)

по заявлению ООО "Колфи" (ОГРН 1027739120221; 123181, г. Москва, ул. Исаковского, д. 20, стр. 1)

к ИФНС России N 34 по г.Москве

о признании незаконными и отмене постановления

при участии:

от заявителя: Каптур В.В. по дов. от 01.04.2014;

от ответчика: Шилин А.А. по дов. от 09.01.2014,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 07.07.2014 ООО "Колфи" (далее - Общество) было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 34 по г.Москве (далее - Инспекция) от 24.04.2014 N 0013036/74/316 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Общество не согласилось с решением и обратилось с апелляционной жалобой, в которой считает его незаконным и необоснованным, просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Указывает на отсутствие в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.

Обратил внимание на то, что в связи с особенностями внутреннего распорядка денежная наличность сдается в кассу организации один раз в три дня. При передаче наличных денежных средств в кассу ООО "Колфи" составляется приходный кассовый ордер, и формируются записи в кассовой книге ООО "Колфи".

В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция считает решение суда законным и обоснованным, просит отказать Обществу в удовлетворении заявленных требований полностью.

В судебном заседании представитель Общества доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель Инспекции в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266, 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в период с 07.04.2014 по 23.04.2014 на основании поручения от 07.04.2014 N 74, решения от 07.04.2014 N 72 должностными лицами ИФНС России N 34 по г.Москве была проведена плановая проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу ООО "Колфи", полученных с применением контрольно-кассовой техники АМС-100К зав. N 00032161, зав. N 00110873 при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.01.2014 по 31.03.2014.

По результатам проверки был составлен Акт проверки от 23.04.2014 N 74/т, согласно которому установлены нарушения требований п.п.3.1, 3.2, 3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), п.п.3.8.1, 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином Российской Федерации 30.08.1993 N 104, выразившиеся в неоприходовании в кассу предприятия должным образом наличных денежных средств, полученных от покупателей, на общую сумму - 63 817,90 руб., а именно:

- 22.03.2014 сумма наличной выручки по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00110873, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 0082, составляет 6 965 руб. 30 коп., по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00032161, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 1887, составляет 13 722 руб. 50 коп., которые должны быть оприходованы, однако документы (приходный кассовый ордер, лист кассовой книги за 22.03.2014), подтверждающие оприходование данных сумм, отсутствуют, денежные средства в общей сумме 20 687 руб. 80 коп. не оприходованы по кассе предприятия.

- 23.03.2014 сумма наличной выручки по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00110873, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 0083, составляет 8 032 руб. 10 коп., по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00032161, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 1888, составляет 6 868 руб. 00 коп., которые должны быть оприходованы, однако документы (приходный кассовый ордер, лист кассовой книги за 23.03.2014), подтверждающие оприходование данных сумм, отсутствуют, денежные средства в общей сумме 14 900 руб. 10 коп. не оприходованы по кассе предприятия.

26.03.2014 сумма наличной выручки по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00110873, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 0086, составляет 8 339 руб. 50 коп., по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00032161, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N1891, составляет 6 941 руб. 50 коп., которые должны быть оприходованы, однако документы (приходный кассовый ордер, лист кассовой книги за 26.03.2014), подтверждающие оприходование данных сумм отсутствуют, денежные средства в общей сумме 15 281 руб. 00 коп. не оприходованы по кассе предприятия.

27.03.2014 сумма наличной выручки по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00110873, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 0087, составляет 6 348 руб. 50 коп., по ККТ АМС-ЮОК зав. N 00032161, согласно показаниям фискальной памяти и Z-отчету смены N 1892, составляет 6 600 руб. 50 коп., которые должны быть оприходованы, однако документы (приходный кассовый ордер, лист кассовой книги за 26.03.2014), подтверждающие оприходование данных сумм отсутствуют, денежные средства в общей сумме 12 949 руб. 00 коп. не оприходованы по кассе предприятия.

Выручка, полученная с применением ККТ за проверяемый период с 01.01.2014 по 31.03.2014 составила:

- АМС-ЮОК зав. N 00110873 - 1 052 240 руб. 60 коп.;

- АМС-ЮОК зав. N 00032161 - 736 112 руб. 08 коп.

Однако денежные средства, полученные с применением указанных ККТ, в общей сумме 63 817 руб. 90 коп. не оприходованы должным образом по кассе предприятия.

23.04.2014 должностным лицом ИФНС России N 34 по г.Москве с участием законного представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 0013036, которым ООО "Колфи" вменялось совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, выразившегося в неоприходовании должным образом наличных денежных средств в сумме 63 817 руб. 90 коп. в кассу предприятия.

Постановлением ИФНС России N 34 по г.Москве от 24.04.2014 N 0013036/74/316, вынесенными в отсутствие надлежаще извещенного законного представителя Общества, ООО "Колфи" было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены.

При этом, суд правомерно указал на то, что в соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П, вступившим в законную силу с 01.01.2012.

Согласно п.3.1 Положения прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001 (п.3.2 Положения).

В соответствии с п.3.3 Положения при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

В силу п.6.1 Положения юридическое лицо обязано обеспечить организацию ведения кассовых операций, установленных этим Положением, в том числе внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Из буквального толкования абз. 2 п.6.1 Положения N 373-П следует, что под полным оприходованием в кассу наличных денег понимается внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002.

Соответственно, невнесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, означает неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассу.

Исследуя материалы дела, суд правильно установил, что ООО "Колфи" нарушены требования к порядку работы с денежной наличностью и внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров.

Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях Общества события вмененного административного правонарушения.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Оценивая субъективную сторону правонарушения, следует отметить, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч.1 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. При этом в деле не содержится доказательств отсутствия у ООО "Колфи" возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

В соответствии с ч.1 ст.1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, которые в соответствии с разъяснениями п.10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 могут являться основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении, судом апелляционной инстанции не установлено.

Заявителем порядок привлечения к административной ответственности не оспаривается.

Доводы апелляционной жалобы, в том числе связанные с иной оценкой доказательств и иным толкованием норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергают выводы суда и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Ввиду изложенного, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств дела.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Принимая во внимание вышеизложенное и, руководствуясь ст.110, ч.3 ст.229, ст.ст.266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 07.07.2014 по делу N А40-68272/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить ООО "Колфи" из федерального бюджета уплаченную при подаче апелляционной жалобы государственную пошлину в сумме 2 000 (две тысячи) рублей.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Э.В. Якутов