Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 октября 2014 г. N 16АП-2529/14

г. Ессентуки

01 октября 2014 г.

Дело N А25-2233/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 01 октября 2014.

Постановление изготовлено в полном объеме 01 октября 2014.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Параскевовой С.А. (судья-докладчик),

судей: Афанасьевой Л.В., Цигельникова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Эдиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Лайпановой Зульфии Амирбиевны на решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2014 по делу N А25-2233/2013 (судья К.Х. Салпагаров)

по заявлению Государственного учреждения - Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (Карачаево-Черкесская Республика, г. Черкесск, ул. Ворошилова д. 55)

к индивидуальному предпринимателю Лайпановой З.А. (ИНН 090700245236 ОГРН 305091707700099)

о взыскании излишне перечисленной суммы пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

третьи лица: индивидуальный предприниматель Кячева Б.М., Ионова Г.К., Разова А.М.

при участии в судебном заседании представителя Государственного учреждения - Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике - Манкевича А.В. по доверенности от 09.01.2014 N 04-36/04/8,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (далее - заявитель, учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Лайпановой Зульфие Амирбиевне (далее - апеллянт, предприниматель) о взыскании излишне перечисленных пособий на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 355 202 рубля 57 копеек.

Решением Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2014 заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Судебный акт мотивирован тем, что учреждение по результатам выездной проверки предпринимателя установило отсутствие оснований и документального подтверждения к выплате в 2012 году пособий Разовой А.М. и Ионовой Г.К. и правильно признало неправомерными расходы, понесенные учреждением в связи с нарушением страхователем требований законодательства об обязательном социальном страховании на сумму 355 202 рубля 57 копеек.

Не согласившись с решением суда, предприниматель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и отказать в удовлетворении требований заявителя. В обоснование жалобы апеллянт ссылается на то, что им были произведены все необходимые действия на соблюдение социальных гарантий лиц, которые являются его сотрудниками.

В отзыве на апелляционную жалобу учреждение просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения по изложенным в нем обстоятельствам.

В судебном заседании представитель учреждения поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, повторно рассмотрев дело в пределах доводов апелляционной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, учитывая доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и отзыве на нее, изучив и оценив в совокупности материалы дела, заслушав представителя учреждения, приходит к выводу, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, апеллянт зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 3 по Карачаево-Черкесской Республике 18.03.2005 за основным государственным регистрационным номером 305091707700099.

Предприниматель является страхователем в отношении уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и зарегистрирован учреждением в этом качестве 28.12.2011 под регистрационным номером 0900005468.

В 2012 году предприниматель обратился в учреждение с заявлениями о назначении и выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении гр. Разовой А.М. и гр. Ионовой Г.К.

На основании представленных документов учреждением произведены назначение и выплата пособий на общую сумму 355 202 рубля 57 копеек, в том числе:

Разовой А.М. - пособие по беременности и родам в размере 138 843 рубля 60 копеек, единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405 рублей 32 копейки, ежемесячное пособие по уходу за ребенком - 16 841 рубль 41 копейка;

Ионовой Г.К. - пособие по беременности и родам в размере 138 843 рубля 60 копеек, единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405 рублей 32 копейки, ежемесячное пособие по уходу за ребенком - 35 820 рублей 32 копейки.

С 15.05.2013 по 14.06.2013 учреждением на основании решения от 15.05.2013 N 117 в отношении предпринимателя проведена выездная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 28.12.2011 по 31.12.2012.

В ходе выездной проверки требованием от 15.05.2013 у предпринимателя запрошены документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты сумм пособий 355 202 рубля 57 копеек, а именно: ведомости по начислению заработной платы, платежные и банковские документы за 2011 - 2012 годы; расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (РСВ-1), расчет сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (Форма СЗВ-6-2, СЗВ-6-3); реестры сведений о доходах физических лиц с приложением справок по форме N 2-НДФЛ, налоговые декларации по НДФЛ за 2011 - 2012 годы; штатное расписание за 2011 - 2012 годы, должностные инструкции, трудовые договоры, трудовые книжки работников, табели учета рабочего времени; листки нетрудоспособности за 2011 - 2012 годы, справки женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, справки о рождении ребенка, копии свидетельств о рождении ребенка, заявления о назначении пособий, справки с места работы другого родителя о неполучении пособий, приказы, расчеты пособий.

В ходе выездной проверки предпринимателем не представлены документы, подтверждающие правомерность обращения за назначением и выплатой пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении Разовой А.М. и Ионовой Г.К.

По результатам проверки учреждением составлен акт от 24.06.2013 N 145, его копия 25.06.2013 вручена предпринимателю.

14.06.2013 учреждением составлена справка N 117 о проведенной выездной проверке.

Решением от 17.07.2013 N 21 учреждение предложило страхователю возместить расходы в сумме 355 202 рубля 57 копеек, понесенные территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, в связи с недостоверностью представленных страхователем сведений.

На основании решения от 17.07.2013 N 21 предпринимателю выставлено требование от 12.08.2013 N 21 о возмещении в срок до 29.08.2013 расходов, выплаченных учреждением на цели обязательного социального страхования, в сумме 355 202 рубля 57 копеек.

Требование от 12.08.2013 N 21 направлено предпринимателю заказным письмом от 12.08.2013, что подтверждается почтовой квитанцией и реестром (списком внутренних почтовых отправлений) от 12.08.2013 N 662.

В связи с неисполнением предпринимателем в добровольном порядке требования от 12.08.2013 N 21 учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Разрешая заявленный спор, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о доказанности факта злоупотребления предпринимателем правом на обращение за получением страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении Разовой А.М. и Ионовой Г.К., а также о направленности действий предпринимателя на неправомерное возмещение из средств Фонда социального страхования при исчислении и выплате указанным лицам пособий по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком на общую сумму 355 202 рубля 57 копеек.

На основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (часть 1).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (часть 2).

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 12 Закона N 165-ФЗ установлена обязанность страхователя выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Исходя из статьи 22 Закона N 165-ФЗ, основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 7 и подпунктом 11 пункта 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ предусмотрено, что одним из видов социальных страховых рисков является материнство, которому соответствует страховое обеспечение в виде единовременного пособия при рождении ребенка.

Статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ) предусмотрено, что пособие по беременности и родам является одним из видов государственных пособий гражданам, имеющим детей.

В статье 4 Закона N 81-ФЗ определено, что выплата указанного пособия производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Из части 1 и пункта 1 части 2 статьи 2 Закона N 255-ФЗ следует, что право на пособия по беременности и родам имеют граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 4.2 Закона N 255-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

С 01.01.2012 Карачаево-Черкесская Республика участвует в реализации пилотного проекта в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294, которым утверждено Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012, 2013 и 2014 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта (далее по тексту - Положение).

Данное Положение определяет особенности назначения и выплаты в 2012, 2013 и 2014 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации, находящимися на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее - пособия) лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, занятым у страхователей, зарегистрированных в территориальных органах Фонда, в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта.

Согласно пункту 2 Положения при наступлении страхового случая застрахованное лицо (его уполномоченный представитель) обращается к страхователю по месту своей работы (службы, иной деятельности) с заявлением о выплате соответствующего вида пособия и документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации. Форма заявления утверждается Фондом.

Перечень документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, определяется в соответствии с Федеральными законами "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и "О Государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

В соответствии с пунктом 3 Положения страхователь не позднее 5 календарных дней со дня представления застрахованным лицом (его уполномоченным представителем) заявления и документов, указанных в пункте 2 данного Положения, представляет в территориальный орган Фонда по месту регистрации поступившие к нему заявления и документы, необходимые для назначения и выплаты соответствующих видов пособия, а также опись представленных заявлений и документов, составленную по форме, утверждаемой Фондом.

Пунктом 16 Положения предусмотрено, что за непредставление документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или его размера страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем указанных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 19 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" излишне выплаченные суммы государственных пособий гражданам, имеющим детей, удерживаются с получателя только в случае, если переплата произошла по его вине (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на право назначения государственных пособий гражданам, имеющим детей, исчисление их размеров). Удержания производятся в размере не свыше 20 процентов либо суммы, причитающейся получателю при каждой последующей выплате государственного пособия гражданам, имеющим детей; либо заработной платы получателя в соответствии с требованиями законодательства о труде Российской Федерации. При прекращении выплаты пособия оставшаяся задолженность взыскивается с получателя в судебном порядке.

В соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Согласно статье 15.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (часть 1). В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (часть 2).

Из пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 от 12.10.2006 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" следует, что возмещение средств из Фонда социального страхования является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя, а создание страхователем искусственной ситуации для получения средств Фонда социального страхования является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов.

Материалами дела установлено, что в ходе выездной проверки предпринимателем не предоставлены документы, подтверждающие фактическое наличие трудовых отношений организации - страхователя с Разовой А.М. и Ионовой Г.К., наличия оснований и правомерности обращения предпринимателя за назначением и выплатой пособий по обязательному социальному страхованию (ведомости по начислению заработной платы, платежные и банковские документы за 2012 год; расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (РСВ-1), расчет сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (Форма СЗВ-6-2, СЗВ-6-3); реестры сведений о доходах физических лиц с приложение справок по форме N 2-НДФЛ, налоговые декларации по НДФЛ за 2012 год; штатное расписание, должностные инструкции, трудовые договоры, трудовые книжки работников, табели учета рабочего времени).

С учетом изложенного, учреждение правильно признало неправомерными расходы, понесенные им в связи с нарушением страхователем требований законодательства об обязательном социальном страховании на сумму 355 202 рубля 57 копеек.

Указанная сумма по смыслу части 2 статьи 15.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ фактически представляет собой сумму убытков, понесенных учреждением в связи с недобросовестными действиями предпринимателя.

Такая же позиция изложена в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа N А20-1583/2013 от 20.06.2014; А61-1008/2013 от 05.05.2014.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Нарушений норм процессуального права при принятии обжалуемого судебного акта, являющихся безусловным основанием для его отмены, апелляционной инстанцией не установлено.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2014 по делу N А25-2233/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий

С.А. Параскевова

Судьи

Л.В. Афанасьева И.А. Цигельников