Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 октября 2014 г. N 11АП-15148/14

г. Самара

30 октября 2014 г.

А55-10285/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 октября 2014 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Г., судей Семушкина В.С., Юдкина А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кислицыной А.В.,

при участии:

от открытого акционерного общества "Самара-ВЭМ" - представителя Миролюбовой Л.В. (доверенность N 11 от 22.05.2014),

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Октябрьском и Советском районах г.о. Самара - представителя Шумилиной А.Н. (доверенность N 27 от 05.08.2014),

от открытого акционерного общества "Волго-Камский банк" - представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Самара-ВЭМ"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 03 сентября 2014 года по делу N А55-10285/2014 (судья Мешкова О.В.),

по заявлению открытого акционерного общества "Самара-ВЭМ" (ОГРН 1026301157882, ИНН 6316060656), г. Самара,

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение)

в Октябрьском и Советском р-нах г.о. Самара (ОГРН 1126316008345, ИНН 6316178859), г. Самара,

с участием в деле в качестве третьего лица: открытого акционерного общества "Волго-Камский банк", г.Самара,

о признании незаконными действий и признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "Самара-Волгоэлектромонтаж" (далее - ООО "Самара-ВЭМ", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением. с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственному учреждению) в Октябрьском и Советском районах г.о. Самара о признании незаконным действия пенсионного фонда согласно решению от 31.03.2014 N 5117-06, выразившееся в отказе признать обязанность общества по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 года в сумме 144 000 руб. исполненной в связи с противоречием требованиям ст.45 НК РФ и ст.18 ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; признать обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 года исполненной плательщиком - ОАО "Самара-Волгоэлектромонтаж" и обязать ПФ РФ учесть платеж в сумме 144 000 руб., произведенный обществом по платежному поручению N 2745 от 07.11.2013 через р/с N 40702810300010000019 в ОАО "Волга-Камский банк" в счет погашения будущих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено открытое акционерное общество "Волго-Камский банк".

Решением Арбитражного суда Самарской области от 03 сентября 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Самарской области от 03 сентября 2014 года по делу N А55-10285/2014 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В материалы дела поступил отзыв государственного учреждения на апелляционную жалобу общества, в котором государственный орган просит суд апелляционной инстанции отказать в удовлетворении апелляционной жалобы общества, оставить решение суда первой инстанции от 03.09.2014 без изменения.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы настаивал на ее удовлетворении, просил отменить решение суда первой инстанции.

Представитель государственного учреждения в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы общества, просил суд отказать в ее удовлетворении.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, извещено надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя третьего лица, надлежаще извещенного о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, между заявителем и ОАО "Волго-Камский банк" (далее по тексту - банк) был заключен договор банковского счета N 19 от 15.12.2000 г.

Заявитель 07.11.2013 г. платежным поручением N 2745 от 07.11.2013 г. перечислило со своего расчетного счета в ОАО "Волго-Камский банк" денежную сумму в размере 144 000,00 рублей в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 года. При этом судом установлено наличие у заявителя в рассматриваемый период нескольких счетов в банках, в том числе в филиале ОАО Банк АВБ в г. Самаре, в ОАО "АК Банк", филиале "Самарский" ОАО "ОТП БАНК",

На день перечисления вышеуказанной суммы на расчетном счете Общества в ОАО "Волго-Камский банк" было 162308,89 руб.

Спорная сумма в размере 144000 руб. была списана с расчетного счета ОАО "САМАРА-ВЭМ" 07.11.2013 г., о чем свидетельствует отметка банка на платежном поручении, выписка из лицевого счета N 47418810600010000019 за 07.1 1.2013 г., представленная банком по запросу выписка с расчетного счета заявителя.

После списания с расчетного счета Общества спорной суммы остаток по расчетному счету составил 18308,89 руб.

Однако в бюджет денежные средства перечислены не были.

Сумма страховых взносов, списанная ОАО "Волго-Камский банк" с расчетного счета Общества по платежному поручению от 07.11.2013 N 2745 в размере 144000 руб., помещена в картотеку неисполненных расчетных документов из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.

Открытое акционерное общество "Межрегиональный Волго-Камский банк реконструкции и развития" зарегистрирован Банком России как кредитная организация 27.04.1990 (регистрационный N 282).

В связи с неисполнением федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, учитывая неоднократное применение в течение одного года мер, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", на основании статьи 19, пункта 6 части 1 статьи 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и части 11 статьи 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"" Приказом Банка России от 11.11.2013 N ОД-881 у кредитной организации с 11.11.2013 отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

В соответствии с п.2 ст. 17 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" с 11.11.2013 приказом Банка России от 11.11.2013 N ОД-882 назначена временная администрация по управлению кредитной организацией.

Согласно сведениям, полученным с официального сайта Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ("Картотека арбитражных дел") Решением Арбитражного суда Самарской области от 12 декабря 2013 года по делу N А55-26194/2013 ОАО "Межрегиональный Волго-Камский банк реконструкции и развития" (дата регистрации - 27.04.1990, ОГРН 1026300001782, ИНН 6317009589) признан несостоятельным (банкротом); в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год; функции конкурсного управляющего возложены на Государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов".

После обращения в ОАО "Волго-Камский банк" с заявлением о включении ОАО "САМАРА-ВЭМ" в реестр требований кредиторов ОАО "Волго-Камский банк" был получен ответ исх. N 27-09исх.-3496 от 23.01.2014 г. от конкурсного управляющего ОАО "Волго-Камский банк" о том, что согласно ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и территориальные фонды медицинского страхования" и ст. 22.1 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваниях" обязанность ОАО "САМАРА-ВЭМ" по уплате обязательных платежей, в том числе по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 года в сумме 144 000,00 руб. считается исполненной, а также что согласно ст. 45 ПК РФ кредитором по неисполненным расчетным документам (платежным поручениям) является ФНС РФ.

Письмом исх. N 104 от 19.03.2014 г. ОАО "САМАРА-ВЭМ" обратилось в Управление ПФР в Октябрьском и Советском районах г.о.Самара с просьбой предоставить акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 01.01.2014 г., а также зачесть перечисленную ранее 07.11.2013 г. по п/п N 2745 денежную сумму в размере 144 000,00 руб. в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 г. К заявлению Общества были приложены копия платежного поручения от 07.11.2013 N 2745, копия выписки с расчетного счета за 07.11.2013 и письмо конкурсного управляющего.

31.03.2014 г. от ГУ - ОПФР по Самарской области Управления Пенсионного фонда РФ в Октябрьском и Советском районах г.о.Самара был получен ответ N 5117-06 о том, что платежи, списанные банком со счетов плательщиков страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, могут быть учтены Управлением ПФ РФ только на основании решения арбитражного суда о признании обязанности по уплате страховых взносов плательщиком исполненной.

Таким образом, решением от 31.03.2014 г. N 5117-06 УПФ РФ в Октябрьском и Советском районам г.о.Самара обязанность ОАО "САМАРА-ВЭМ" по уплате страховых взносов за октябрь 2013 г. в ПФ РФ не признана исполненной.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В силу Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Российской Федерации, Фонд социального страхования и территориальные фонды медицинского страхования" обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда за соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пункт 1 части 5 статьи 18); банки обязаны исполнить поручение плательщика о перечислении страховых взносов в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, при наличии денежных средств на счете плательщика (пункты 2,3,5 статьи 24).

Исходя из положений закона заявитель должен доказать два обстоятельства:

- факт предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке;

- факт наличия на счете налогоплательщика достаточного остатка на день платежа.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П, следует, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога.

Согласно п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 г. N 138-0 исполнение банком обязательств по зачислению поступающих на счет клиента денежных средств и их перечислению со счета, а также распоряжение клиентом находящимися на его счете денежными средствами, зачисленными банком, в том числе при исполнении им собственных обязательств перед клиентом, могут осуществляться лишь при наличии на корреспондентском счете банка необходимых денежных средств.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда от 12.10.1998 N 24-П и Определении Конституционного Суда от 25.07.2001 N 138-0, налог может быть признан уплаченным только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность по поступлению соответствующих денежных средств в бюджет, внебюджетный фонд, то есть, когда направленные на уплату налога, сбора действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда России Федерации, приведенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и в Определении 25.07.2001 N 138-0, юридически значимым обстоятельством по делу является не только факт выполнения организацией своей обязанности выставить платежное поручение в банковское учреждение, но и факт того, что плательщик страховых взносов действовал при этом добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет, в связи с чем, их уплата будет произведена.

Исходя из совокупности установленных судом при рассмотрении дела обстоятельств, усматривается недобросовестность страхователя, указывающая на осведомленность заявителя о затруднительности и невозможности фактического перечисления спорных страховых взносов в бюджет.

Согласно пунктам 3 - 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пункту 1 части 5 статьи 18 Закона о страховых взносах обязанность коммерческих организаций по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Плательщик взносов, как и плательщик налогов (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации), вправе досрочно исполнить обязанность по уплате взносов. Между тем, указанное правило имеет в виду уплату страховых взносов при наличии соответствующей обязанности после окончания расчетного периода, когда сформирована база для исчисления взносов и определена сумма взносов, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа.

Денежные средства для исполнения спорных платежных поручений были списаны банком 07.11.2013. А уже 11.11.2013 г. у ОАО "Межрегиональный Волго-Камский банк реконструкции и развития" отозвана лицензия на осуществление банковских операций (Приказ Банка России от 11.11.2013 г. N ОД-881).

По состоянию на момент рассмотрения дела в суде денежные средства, списанные с расчетного счета плательщика страховых взносов в счет исполнения обязанности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, зачисляемого на выплату страховой части трудовой пенсии, на сумму 144000 рублей (п/п N 2745 от 07.11.2013 г.) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации не поступили.

Согласно Расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1) за 4 квартал 2013 года, ОАО "САМАРА-ВЭМ" были начислены следующие страховые взносы: на страховую часть трудовой пенсии: в октябре 2013 года - 1 164 408,65 рублей (строка 111 РСВ-1), в ноябре 2013 года - 1 141 230,59 рублей (строка 112), в декабре - 1454482,55 рублей (строка 113). Общая сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2013 года составляет - 3 760 121,79 рублей (строка 114).

Более того, ОАО "САМАРА-ВЭМ" за 4 квартал 2013 года были уплачены следующие страховые взносы: на страховую часть трудовой пенсии: в октябре 2013 года - 1 082 050 рублей (строка 141 РСВ-1), в ноябре 2013 года - 1 164 410 рублей (строка 142), в декабре - 1 141 231 рублей (строка 143).

Общая сумма уплаченных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2013 года составляет - 3 387 691 рублей (строка 144).

Согласно реестру платежей страхователем ОАО "САМАРА-ВЭМ" 15.11.2013 года были перечислены в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 1 164 410 рублей (за октябрь 2013 года) с расчетного счета, открытого в ОАО "ОТП-Банк".

Таким образом, обязанность страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии была исполнена 15.11.2013 года, то есть в установленный законодательством срок.

Спорный платеж на сумму 144000 руб. был совершен 07.11.2013 года, в то время как срок уплаты авансового платежа за октябрь 2013 года не позднее 15.11.2013 года. Из анализа реестра платежей следует, что ранее Обществом никогда в 2013 году не производилась уплата ежемесячных авансовых платежей настолько ранее срока уплаты, дата уплаты платежей ранее была более приближена к крайнему сроку уплаты платежа.

При этом у Общества согласно представленным Управлением сведениям, не оспоренным Обществом, на момент спорного платежа имелось несколько расчетных счетов в кредитных учреждениях, в том числе в филиале ОАО Банк АВБ в г. Самаре, в ОАО "АК Банк", филиале "Самарский" ОАО "ОТП БАНК".

В то же время, зная о неплатежеспособности, проблемах с платежами в ОАО "Волго-Камский банк", в том числе из средств массовой информации, Общество 07.11.2013 года направляет спорное платежное поручение именно в ОАО "Волго-Камский банк" в целях минимизации имущественных потерь и выведения из банка поступивших ему согласно выписке с расчетного счета 06.11.2013 года денежных средств (также с учетом имевшегося остатка).

При этом судом установлено, что у Общества на момент платежа имелось достаточно денежных средств на расчетном счете в Филиале "Самарский" ОАО "ОТП БАНК", что подтверждается представленной заявителем выпиской с расчетного сета в указанном банке. В тот же день (07.11.2013) по указанному счету производилось значительное количество операций по оплате и зачислению денежных средств. При этом, судом отмечено и учтено, что через "проблемный банк" был произведен платеж страховых взносов в бюджет с расчетом на положения ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в то время как по другому указанному расчетному счету производились платежи в адрес коммерческих организаций, во взаимоотношениях с которыми не применяются правила о поступлении денежных средств в момент списания их в банке плательщика.

Также суд учитывает, что согласно представленным Управлением сведениям о платежах Общества в 2013 году уплата страховых взносов в ПФР во втором квартале производилась всегда через ОАО "ОТП БАНК", и только спорный платеж, намного раньше срока уплаты был перечислен с расчетного счета в ОАО "Волго-Камский банк".

Заявитель не обосновал, почему не был произведен платеж через иные имеющиеся у Общества расчетные счета в других кредитных учреждениях.

Указанные выше обстоятельства в совокупности и взаимосвязи, оцененные судом первой инстанции по правилам ст. 71 АПК РФ, свидетельствуют о недобросовестности действий заявителя по оплате страховых взносов в бюджет ПФР платежным поручением N 2745 от 07.11.2013 г. через ОАО "Волго-Камский банк".

В то же время обязанность по уплате соответствующего налога, страховых взносов подлежит признанию исполненной, независимо от фактического зачисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации только при наличии у налогоплательщика, страхователя соответствующих доказательств, указывающих на выполнение всех предъявляемых законодателем условий для целей признания его добросовестным налогоплательщиком.

В связи с этим Управлением обоснованно было отказано в признании обязанности Общества по уплате спорной суммы страховых взносов исполненной.

С учетом изложенного, судом первой инстанции обоснованно отказано в удовлетворении заявленных требований Общества.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права. Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится. Материалами дела не подтверждено, что действия заявителя, направленные на уплату страховых взносов ПФР платежным поручением N 2745 от 07.11.2013 г. через ОАО "Волго-Камский банк", носили добросовестный характер.

С учетом вышеизложенного, судебная коллегия не усматривает правовых оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 03 сентября 2014 года по делу N А55-10285/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

Е.Г. Попова

Судьи

В.С. Семушкин А.А. Юдкин