Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 декабря 2014 г. N 09АП-48155/14

г. Москва

5 декабря 2014 г.

Дело N А40-183451/13

Резолютивная часть постановления объявлена 03.12.2014.

Постановление изготовлено в полном объеме 05.12.2014.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи М.С. Сафроновой,

судей А.С. Маслова, Г.Н. Поповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.А. Пузраковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

жалобы ИФНС России N 36 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.07.2014 по делу N А40-183451/13, принятое судьей М.В. Лариным,

по заявлению Общественной организации Федерация независимых профсоюзов (ОГРН 1027700352822) к ИФНС России N 36 (ОГРН 1047736026360) о признании незаконным действия по выдаче справки от 26.09.2013 N 2573, содержащей безнадежную ко взысканию задолженность и обязании в порядке ст. 201 АПК РФ устранить допущенные нарушения путем выдачи новой справки, признании задолженности безнадежной ко взысканию,

при участии в судебном заседании:

от ИФНС России N 36 по г. Москве - Королева Е.Ю. по дов. N 03/004390 от 19.02.2014,

от Общественной организации Федерация независимых профсоюзов (ФНПР) - Загдай С.И. по дов. N 101/131-328д от 26.12.2013.

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.07.2014 признаны незаконными как не соответствующие ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации действия ИФНС России N 36 по г. Москве по выдаче Общественной организации Федерация независимых профсоюзов справки от 26.09.2013 N 2573 об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, содержащей недостоверные сведения о задолженности, без указания на утрату возможности по ее принудительному взысканию в связи с истечением установленных ст.ст. 46, 70 НК РФ сроков, числящейся по данным Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Дагестан: недоимка по налогу на имущество организаций в размере 2 966 руб. и пени в сумме 5 628 руб. 26 коп., Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 190 000 руб., ИФНС России по г. Кемерово: штраф по земельному налогу в размере 302 588 руб. 10 коп., Межрайонной ИФНС России N 12 по г. Санкт-Петербургу: штраф по земельному налогу в размере 24 490 руб. 98 коп. и пени в сумме 39 коп., Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 150 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 11 коп., Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 1 216 руб., Межрайонной ИФНС России N 1 по Чеченской Республике: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб., признаны не подлежащим взысканию с Общественной организации Федерация независимых профсоюзов в связи с истечением установленных статьями 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке следующей задолженности, числящейся по данным в: Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Дагестан: недоимка по налогу на имущество организаций в размере 2 966 руб. и пени в сумме 5 628 руб. 26 коп., Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 190 000 руб., ИФНС России по г. Кемерово: штраф по земельному налогу в размере 302 588 руб. 10 коп., Межрайонной ИФНС России N 12 по г. Санкт-Петербургу: штраф по земельному налогу в размере 24 490 руб. 98 коп. и пени в сумме 39 коп., Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 150 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 11 коп., Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 1 216 руб., Межрайонной ИФНС России N 1 по Чеченской Республике: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб., Инспекцию Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве обязали в порядке части 5 статьи 201 АПК РФ устранить допущенные нарушение прав и законных интересов налогоплательщика путем выдачи Общественной организации Федерация независимых профсоюзов новой справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, с указанием на утрату возможности по взысканию следующей задолженности, числящейся по данным в: Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Дагестан: недоимка по налогу на имущество организаций в размере 2 966 руб. и пени в сумме 5 628 руб. 26 коп., Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 190 000 руб., ИФНС России по г. Кемерово: штраф по земельному налогу в размере 302 588 руб. 10 коп., Межрайонной ИФНС России N 12 по г. Санкт-Петербургу: штраф по земельному налогу в размере 24 490 руб. 98 коп. и пени в сумме 39 коп., Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 150 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 11 коп., Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 1 216 руб., Межрайонной ИФНС России N 1 по Чеченской Республике: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.

ИФНС России N 36 по г. Москве не согласилась с принятым судом решением, обратилась в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об отказе РОО "ФНПР" в удовлетворении заявленных требований.

Общественная организация Федерация независимых профсоюзов представило отзыв, в котором просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России N 36 по г. Москве - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Общественной организации Федерация независимых профсоюзов возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, считая ее необоснованной, просил решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Через канцелярию суда поступило ходатайство Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя инспекции.

Законность и обоснованность решения суда судом апелляционной инстанции проверены в соответствии со ст. ст. 123, 156, 266, 268 АПК РФ в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителя Общественной организации Федерация независимых профсоюзов, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела, организация на основании запроса получила справку от 26.09.2013 N 2573 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (далее - справка), согласной которой у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в следующих территориальных налоговых органах (далее - спорная задолженность):

- Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Дагестан: недоимка по налогу на имущество организаций в размере 2 966 руб. и пени в сумме 5 628 руб. 26 коп.,

- Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 190 000 руб.,

- ИФНС России по г. Кемерово: штраф по земельному налогу в размере 302 588 руб. 10 коп.,

- Межрайонной ИФНС России N 12 по г. Санкт-Петербургу: штраф по земельному налогу в размере 24 490 руб. 98 коп. и пени в сумме 39 коп.,

-Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 150 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 11 коп.,

-Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области: штраф по налогу на имущество организаций в размере 1 216 руб.,

- Межрайонной ИФНС России N 1 по Чеченской Республике: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.

В апелляционной жалобе ИФНС России N 36 по г. Москве приводит доводы о том, что сам факт истечения срока на принудительное взыскание не является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее последующего списания, а также у инспекции отсутствовали основания для выделения из общей массы задолженности той части, в которой территориальными налоговыми органами утрачена возможность принудительного взыскания, в связи с тем, что законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом процессуальных сроков, если причины пропуска будут признаны уважительными.

Данный довод налогового органа отклоняется судом апелляционной инстанции по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в п.п. 21 и 24 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", постановлении Президиума от 11.03.2008 N 13746/08, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством за период возникновения недоимки (отражение в декларации), далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взыскание такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, а любые акты по ее взыскания (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

Судом первой инстанции установлено, что согласно представленным выпискам из лицевых счетов и пояснениям, представленным территориальными налоговыми органами по месту нахождения филиалов налогоплательщика, а также справкам о состоянии расчетов (том 2 л.д. 16-111, 117-128, 136-145), сумма спорной задолженности образовалась у налогоплательщика в следующие периоды:

- недоимка по налогу на имущество организаций в размере 2 966 руб. и пени в сумме 5 628 руб. 26 коп., согласно выписке Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Дагестан (том 2 л.д. 21-23) образовалась 01.11.2006,

- задолженность по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 190 000 руб., согласно выписке Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан (том 2 л.д. 123) образовалась по сроку уплаты налога 22.09.2003

-задолженность по штрафу по земельному налогу в размере 302 588 руб. 10 коп., согласно представленным данным ИФНС России по г. Кемерово (том 2 л.д. 108) образовалась по сроку уплаты 02.02.2005;

-задолженность по штрафу по земельному налогу в размере 24 490 руб. 98 коп. и пени в сумме 39 коп., согласно выписке Межрайонной ИФНС России N 12 по г. Санкт-Петербургу (том 2 л.д. 53-54) образовалась до 01.01. 2006 года.

-задолженность по штрафу по налогу на имущество организаций в размере 150 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 11 коп., согласно данным Межрайонной ИФНС России N 5 по Курской области (том 2 л.д.9-10) образовалась в 2006 году;

-задолженность по штрафу по налогу на имущество организаций в размере 1 216 руб., согласно письму Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области (том 2 л.д. 136-137) образовалась в 2005 году,

-согласно выписке Межрайонной ИФНС России N 1 по Чеченской Республике: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб. (том 2 л.д. 80) образовался у налогоплательщика по решению от 29.11.2010.

Таким образом, судом первой инстанции установлено, что спорная сумма недоимки образовалась у налогоплательщика в 2005-2006 годах (кроме штрафа в размере 200 руб. по чеченскому филиалу), по состоянию на 26.09.2013 является безнадежной ко взысканию, соответственно, справка от 26.09.2013 N 2573 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов содержит недостоверные сведения.

В судебном заседании представитель инспекции не возражал, что право взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачено.

Признавая действия налогового органа незаконными по выдаче справке об исполнении РОО "ФНПР" обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов по состоянию на 26.09.2013, содержащую информацию о задолженности заявителя перед бюджетом в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания и без указания на то, что в отношении данной задолженности налоговым органом утрачена возможность ее взыскания, и об обязании налоговый орган предоставить заявителю справку об исполнении заявителем обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в которой должно быть указано на то, что в отношении данной задолженности налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания, суд первой инстанции правомерно руководствовался разъяснениями Пленума ВАС РФ, изложенными в п. 9 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из которых следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Также в абзаце 6 и 7 п. 9 указанного постановления Пленума ВАС РФ отмечено, что при отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Таким образом, выводы суда сделаны на основании надлежащего установления обстоятельств спора, правильного применения норм материального и процессуального права.

Решение суда законно и обоснованно. Оснований для его отмены нет.

Руководствуясь ст. ст. 266 - 269, 271, 272 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.07.2014 года по делу N А40-183451/13 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России N 36 по г. Москве - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

М.С. Сафронова

Судьи

Г.Н. Попова А.С. Маслов