Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2014 г. N 09АП-50203/14

город Москва

25 декабря 2014 г.

Дело N А40-113619/2014

Резолютивная часть постановления от 23.12.2014.

Полный текст постановления изготовлен 25.12.2014.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Марковой Т.Т.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Трескиной М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "ПМБК"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.10.2014

по делу N А40-113619/2014, принятое судьей Ласкиной С.В.

по заявлению ООО "ПМБК" (ИНН 7729607406, ОГРН 1087746968759, 115054, Москва, 4-й Монетчиковский переулок, дом 7)

к ИФНС России по Центральному району г. Красноярска (660049, Красноярск, ул. Парижской Коммуны, дом 39 Б)

о признании незаконным и отмене постановления;

при участии:

от заявителя - не явился, извещен;

от заинтересованного лица - не явился, извещен;

установил: решением Арбитражного суда г. Москвы от 17.10.2014 в удовлетворении заявления ООО "Первая международная букмекерская компания" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Центральному району г. Красноярска от 19.06.2014 N 84 по делу об административном правонарушении, отказано. При этом суд первой инстанции исходил из того, что законные основания для привлечения общества к административной ответственности, установленной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, у инспекции имелись; вина общества в совершении административного правонарушения доказана; установленный порядок привлечения к административной ответственности при производстве по делу об административном правонарушении соблюден; оспариваемое постановление принято до истечения срока давности привлечения к административной ответственности.

Общество не согласилось с выводами суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт, по мотивам, изложенным в жалобе.

Представители общества и инспекции в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. ст. 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что оспариваемым постановлением налогового органа от 19.06.2014 N 84 по делу об административном правонарушении общество признано виновным в совершении административного правонарушения, выразившегося в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, ответственность за которое предусмотрено ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и применено административное наказание в виде взыскания административного штрафа в размере 40.000 руб.

В порядке ст. ст. 207, 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из отсутствия правовых оснований.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения арбитражного суда, поскольку выводы суда первой инстанции, рассмотревшего дело в соответствии с требованиями, предъявляемыми ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаны на исследовании представленных документов в совокупности с другими доказательствами, имеющими значение для дела.

В силу п. п. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Частью 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективной стороной указанного административного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в несвоевременном оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банк России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций на момент возникновения спорных правоотношений установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 N 373-П (документ утратил силу с 01.06.2014 в связи с изданием Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Положение N 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (п. 1.1 Положения N 373-П).

Согласно п. 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п. 5.2 Положения N 373-П).

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись (п. 5.3 Положения N 373-П).

Согласно п. 5.6 Положения обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.

Согласно п. 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Из анализа указанных положений следует, что под понятием "оприходование в кассу денежной наличности" понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день ее поступления, в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах.

В письме Центрального Банка Российской Федерации от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 "О применении требований Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П" указано, что требование Положения о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Таким образом, действующим законодательством установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления.

Положение N 373-П не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Из материалов дела следует, на основании поручения от 28.04.2014 N 22 при проведении в период с 01.04.2014 по 29.04.2014 проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО "Первая международная букмекерская компания" наличных денежных средств, полученных за 20.02.2012 с применением контрольно-кассовой техники FPrint-22K заводской N 0351429; FPrint-22K заводской N 0351459 при осуществлении обществом наличных денежных расчетов (торговли) по адресу: Красноярск, ул. Ады Лебедевой, д. 64а, установлены нарушения п. п. 3.1, 3.3, 5.1, 5.2, 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 за N 373-П и зарегистрированного в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394, что привело к неоприходованию в кассу ООО "Первая международная букмекерская компания" наличных денежных средств в размере 100 рублей, полученных обществом в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно показаниям фискальных отчетов (ФО) с контрольно-кассовой (техники (ККТ), зарегистрированной в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска за ООО "Первая международная букмекерская компания" общая сумма выручки по контрольно-кассовым машинам за период с 01.04.2014 по 29.04.2014 составила 27.864 руб., в соответствии с данными кассовой книги выручка, отраженная за указанный период 27.764 руб., разница составила 100 руб.

28.04.2014 в кассу обособленного подразделения ООО "Первая международная букмекерская компания" по приходному кассовому ордеру 0310001 от 28.04.2014 N 2664396/1 в кассу организации приняты наличные денежные средства в сумме 100 руб., запись в кассовой книге 0310004 за этот день отсутствует.

Таким образом, в кассовой книге обособленного подразделения за 28.04.2014 не отражена сумма выручки, полученная от физических лиц (100 руб., запись в кассовой книге отсутствует), в связи с чем данная сумма является неоприходованной.

Кроме того, в нарушение 5.2 Положения N 373-П обособленным подразделении ООО "Первая международная букмекерская компания" записи в кассовой книге 0310004 не осуществляются кассиром по каждому расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному на выданные наличные деньги, а именно: 26.04.2014 из кассы обособленного подразделения ООО "Первая международная букмекерская компания" по расходному кассовому ордеру 0310002 от 26.04.2014 N 5105/116/1 выданы наличные денежные средства в сумме 4.044 руб. физическому лицу, при этом запись в кассовой книге 0310004 за 26.04.2014 на указанную сумму по указанному РКО отсутствует, данная операция не отражена в кассовых документах организации - не оприходована.

Таким образом, в кассовой книге обособленного подразделения отражена выдача из кассы организации наличных денежных средств и тем самым занижена сумма наличных денежных средств прошедших через кассу организации участвующих в кассовых операциях.

Следует отметить, что доводы общества об отсутствии события правонарушения нашли свое отражение в оспариваемом судебном акте, которые подробно исследованы и, по мнению суда апелляционной инстанции, им дана правильная юридическая оценка.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Основанием для освобождения общества от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля хозяйствующего субъекта, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленной обязанности.

В рассматриваемом случае в деле не имеется доказательств, подтверждающих, что обществом предприняты все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи с чем вина заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения также имеет место.

Доводы апелляционной жалобы, отклоняются, также исходя из следующего.

Согласно ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о принятии искового заявления к производству суд выносит определение, в котором указывает на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства и устанавливает для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом в соответствии со ст. 131 настоящего Кодекса срок, который не может составлять менее чем 15 дней со дня вынесения определения о принятии искового заявления, заявления к производству.

На основании п. 3 настоящей статьи стороны вправе представить в арбитражный суд, рассматривающий дело, и направить друг другу доказательства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, в срок, который установлен арбитражным судом в определении о принятии искового заявления, заявления или в определении о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства и не может составлять менее чем пятнадцать дней со дня вынесения соответствующего определения.

Права участников процесса неразрывно связаны с их процессуальными обязанностями, поэтому в случае не реализации участником процесса предоставленных ему законом прав, последний несет риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с не совершением определенных действий (ст. 9 АПК РФ).

Из материалов дела следует, что при вынесении определения о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 28.07.2014 заявителю предложено предоставить доказательства по существу, заявленных требований.

Определение суда от 28.07.2014 не исполнено.

Таким образом, поскольку в нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обществом не представлено доказательств обоснованности заявленных требований, у суда отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявления.

Согласно п. 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 08.10.2012 N 62 "О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства" арбитражным судам апелляционной и кассационной инстанций необходимо учитывать, что в случае соблюдения правил о надлежащем извещении, установленных ч. 4 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, оснований для отмены судебного акта по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, предусмотренных п. 2 ч. 4 ст. 270, п. 2 ч. 4 ст. 288 Кодекса, не имеется.

Руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.10.2014 по делу N А40-113619/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа, только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья

Т.Т. Маркова