Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 января 2015 г. N 12АП-10700/14

г. Саратов

13 января 2015 г.

Дело N А12-13677/2014

Резолютивная часть постановления объявлена "12" января 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен "13" января 2015 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Каплина С.Ю.,

судей Веряскиной С.Г., Луговского Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Барановым С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Форест-Снаб" (ул. Смольная, д. 27, г. Волгоград, 400012, ИНН 3443110752, ОГРН 1113443007358)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 02 октября 2014 года

по делу N А12-13677/2014 (судья Кулик И.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Форест-Снаб" (ул. Смольная, д. 27, г. Волгоград, 400012, ИНН 3443110752, ОГРН 1113443007358)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (ул. Гагарина, д. 2, г. Волгоград, 400131, ИНН 3444115626, ОГРН 1043400325429),

заинтересованное лицо: открытое акционерное общество Национальный банк "ТРАСТ" (ул. Спартаковская, д.5, корп. 1, г. Москва, 105066, ИНН 7831001567, ОГРН 1027800000480),

о признании незаконным и отмене постановления от 31.03.2014 N 18-14/54П/34 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии в судебном заседании представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Бедарева С.С., действующего на основании доверенности от 25.11.2014,

без участия в судебном заседании представителей иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Двенадцатого арбитражного апелляционного суда, уведомления о вручении почтовых отправлений адресатам приобщены к материалам дела,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Форест-Снаб" (далее - ООО "Форест-Снаб", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области, Управление, административный орган) от 31.03.2014 N 18-14/54П/34 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 02.10.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.

ООО "Форест-Снаб", не согласившись с выводами суда первой инстанции, обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Волгоградской области от 02.10.2014 по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области возражал против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители иных лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителей иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства.

Рассмотрев представленные материалы и оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу, арбитражный апелляционный суд считает решение Арбитражного суда Волгоградской области от 02.10.2014 не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ООО "Форест-Снаб" (покупатель) заключило договор от 10.08.2012 N 229/12 на сумму 1 000 000,00 рублей с ООО "Обувная фабрика "Батичелли" (продавец), Республика Беларусь, на поставку обуви. Банк партнера - ОАО "Белгазпромбанк" Гомельская областная дирекция (Республика Беларусь). Дата завершения исполнения обязательств по договору 31.12.2012.

Дополнительным соглашением от 13.02.2013 N 17 установлено, что общая сумма договора составляет 2 000 000,00 рублей. Дополнительным соглашением от 14.02.2013 N 17.1 установлено, что общая сумма договора составляет 1 570 000,00 рублей. Дополнительным соглашением от 15.02.2013 N 17.2 установлено, что общая сумма договора составляет 1 500 000,00 рублей.

В рамках исполнения обязательств по договору от 10.08.2012 N 229/12 резиденту (с 08.04.2013 по 30.04.2013) поставлен товар по ТТН:

-N 1794514 от 03.04.2013 на сумму 55 161,00 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 11.04.2013 N 93; дата принятия на учет товара - 08.04.2013);

-N 1794528 от 10.04.2013 на сумму 25 515,00 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 18.04.2013 N 94; дата принятия на учет товара - 16.04.2013);

-N 1794546 от 17.04.2013 на сумму 36 676,80 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 20.05.2013 N 99; дата принятия на учет товара - 18.04.2013);

-N 1794548 от 17.04.2013 на сумму 39 328,20 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 20.05.2013 N 101; дата принятия на учет товара - 18.04.2013);

-N 1794549 от 17.04.2013 на сумму 32 864,00 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 20.05.2013 N 102; дата принятия на учет товара - 18.04.2013);

-N 1794547 от 17.04.2013 на сумму 30 078,00 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 20.05.2013 N 103; дата принятия на учет товара - 18.04.2013);

-N 1794563 от 24.04.2013 на сумму 32 670,00 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 16.05.2013 N 97; дата принятия на учет товара - 25.04.2013);

-N 1794559 от 24.04.2013 на сумму 28 328,40 рублей (согласно заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 20.05.2013 N 100; дата принятия на учет товара - 30.04.2013).

Согласно первичным документам в рамках исполнения обязательств по договору от 10.08.2012 N 229/12 нерезидентом поставлен товар, а резидентом осуществлена оплата за полученный товар на общую сумму 1 941 738,04 рубля (62 559,07 долларов США).

Сумма исполненных обязательств по договору от 10 августа 2012 года N 229/12 в соответствии с платежными поручениями и указанным товарно-транспортным накладным превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США. Следовательно, в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N138-И) у заявителя возникла обязанность по оформлению паспорта сделки и, соответственно, по предоставлению в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах.

В силу положений Инструкции, ООО "Форест-Снаб" обязано представить справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк не позднее 28.05.2013.

Фактически справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк паспорта сделки не представлялась.

В связи с изложенным, административный орган пришел к выводу, что ООО "Форест-Снаб" нарушены требования подпункта 9.1.2 пункта 9.1., подпункта 9.2.2 пункта 9.2. Инструкции Банка России N 138-И.

По факту выявленных нарушений 13.03.2014 ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области составлен в отношении ООО "Форест-Снаб" протокол об административном правонарушении N 18-14-54 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (т. 2 л.д. 7-12).

31.03.2014 руководителем ТУ Росфиннадзор в Волгоградской области Шкуриным М.Н. вынесено постановление N 18-14/54П/34 по делу об административном правонарушении о привлечении ООО "Форест-Снаб" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. (т.1 л.д. 107-111).

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, ООО "Форест-Снаб" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 9.1 Инструкции N 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (далее - подтверждающие документы).

На основании пункта 9.1.2 Инструкции N 138-И в случае в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 N 40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Пунктом 9.2.2 Инструкции определено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Как следует из материалов дела, в рамках исполнения обязательств по договору от 10.08.2012 N 229/12 нерезидентом поставлен товар, а резидентом осуществлена оплата за полученный товар на общую сумму 1 941 738,04 рубля (62 559,07 долларов США), что подтверждается актом сверки взаимных расчетов между ООО "Форест-Снаб" и ООО "Обувная фабрика Бэтичелли" по договору N229/12 от 10.08.2012 (т. 1 л.д. 122- 123) и товарно-транспортными накладными N 1794514 от 03.04.2013 на сумму 55 161 руб., N 1794528 от 10.04.2013 на сумму 25 515 руб., N 1794546 от 17.04.2013 на сумму 36 676,80 руб., N 1794548 от 17.04.2013 на сумму 39 328,20 руб., N 1794549 от 17.04.2013 на сумму 32 864 руб. N 1794547 от 17.04.2013 на сумму 30 078 руб., N 1794563 от 24.04.2013 на сумму 32 670 руб., N 1794559 от 24.04.2013 на сумму 28 328,40 руб.

Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы по ТТН N N 1794514, 1794528, 1794546, 1794548, 1794549, 1794547, 1794563, 1794559 на сумму 280 621,40 рублей надлежало представить не позднее 28.05.2013, однако справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы обществом в уполномоченный банк представлены не были.

Таким образом, ООО "Форест-Снаб" нарушило требования подпункта 9.1.2 пункта 9.1., подпункта 9.2.2 пункта 9.2. Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012, чем совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО "Форест-Снаб" имело возможность предпринять необходимые и достаточные меры для обеспечения исполнения требований валютного законодательства, однако данную обязанность надлежащим образом не исполнило.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно сделал выводы о наличии в действиях ООО "Форест-Снаб" состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы апелляционной жалобы судебной коллегией не принимаются, поскольку опровергаются материалами дела.

Так, согласно товарно-транспортными накладными N 1794514 от 03.04.2013, N 1794528 от 10.04.2013, N 1794546 от 17.04.2013, N 1794548 от 17.04.2013, N 1794549 от 17.04.2013. N 1794547 от 17.04.2013, N 1794563 от 24.04.2013 поставка товара осуществлена во исполнение договора от 10.08.2012 N229/12.

При этом факт исполнения обязательств по указанному договору на сумму 1 941 738,04 рубля (62 559,07 долларов США) подтверждается указанными товарно-транспортными накладными и актом сверки взаимных расчетов по договору N 229/12 от 10.08.2012 (т. 1 л.д. 122- 123).

Кроме того, то обстоятельство, что на момент направления извещения о времени и месте составления протокола общество не знало о результатах проведенной проверки, не является препятствием к возбуждению дела об административном правонарушении при представлении административным органом доказательств уведомления лица о времени и месте возбуждения дела об административном правонарушении (составления протокола об административном правонарушении).

В рассматриваемом случае о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении административный орган направил телеграмму от 07.03.2014 N 29-04-16/786 по юридическому адресу ООО "Форест-Снаб" (400012, г. Волгоград, ул.Смольная, 27). Согласно отчету о доставке указанного телеграфного сообщения телеграмма по указанному адресу не доставлена, организация выбыла неизвестно куда.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", извещение о времени и месте рассмотрения дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено (повесткой, телеграммой, телефонограммой, факсимильной связью).

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела и в случае, когда с указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение о том, что оно фактически не проживает по этому адресу.

С целью выяснения причин недоставки адресату указанной телеграммы ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области направило в организацию телеграфной связи (ООО "ИНТМАШСЕРВИС") запрос от 07.04.2014 "29-04-16/1134 (т.2 л.д. 5), во исполнение которого ООО "ИНТМАШСЕРВИС" (письмо от 24.04.2014 N 292 (т.2 л.д. 6) сообщило, что телеграмма по адресу: Волгоград, улица Смольная, дом 27, не была доставлена, так как ворота были закрыты, по извещению за телеграммой никто не явился. Почтальоном предприняты все зависящие от него меры по доставке телеграммы в адрес ООО "Форест-Снаб" (осуществлен поэтажный обход кабинетов здания по адресу: 400012, Волгоград, улица Смольная, 27, а также опрос работающих там лиц).

Кроме того, телефонограммой от 11.03.2014 N 10 (т.2 л.д. 68) общество было уведомлено 11.03.2014 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

В суд апелляционной инстанции ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области представлены заверенные надлежащим образом копии детализации телефонного оператора связи исходящих звонков за 11.03.2014 с телефонных номеров административного органа, журнала регистрации телефонограмм за 2014 год. Сведения, указанные в представленной детализации исходящих звонков, свидетельствуют о соединении 11.03.2014 телефонного номер ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области с телефонным номером ООО "Форест-Снаб" (22-41-17), что подтверждает достоверность составленной административным органом телефонограммы от 11.03.2014 N 10 (т.2 л.д. 68), которая в свою очередь зарегистрирована в представленном административным органом журнале регистрации телефонограмм за 2014 год. Оригиналы представленных документов обозревались судом апелляционной инстанции в судебном заседании. Данный журнал регистрации телефонограмм прошит, пронумерован и скреплен печатью ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области, в связи с чем достоверность указанных в нем сведений не вызывает у суда сомнений.

Вместе с тем, несмотря на отложение судебного разбирательства по настоящей апелляционной жалобе, ООО "Форест-Снаб" в суд апелляционной инстанции не представило доказательств, опровергающих факт осведомлённости общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Определение от 20.03.2014 о назначении места и времени рассмотрения дела об административном правонарушении вручено 21.03.2014 представителю ООО "Форест-Снаб" (т.2 л.д. 16-17)

В ходе производства по делу об административном правонарушении, заявителем не представлялись сведения об изменении его местонахождения, ходатайств о направлении извещений и иных документов по иному адресу, отличному от указанного в Едином государственном реестре юридических лиц заявлено не было.

При указанных обстоятельствах, а также учитывая тот факт, что ООО "Форест-Снаб" до вынесения оспариваемого постановления в административный орган были представлены письменные пояснения по настоящему дел, суд апелляционной инстанции считает, что общество надлежащим образом извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, рассмотрении дела об административном правонарушении.

Ссылка заявителя апелляционной жалобы на постановления суда апелляционной инстанции по делам N N А12-13703/2014, А12-13683/2014, А12-13684/2014, А12-13704/2014, А12-13703/2014 несостоятельна, так как выводы в судебных актах по указанным делам сделаны с учетом конкретных обстоятельств, отличных от обстоятельств, установленных по настоящему делу.

Также несостоятельна ссылка заявителя жалобы на нарушение управлением требований Административного регламента от 04.07.2007 N 75н, поскольку указанный административный регламент регулирует порядок проведения проверок соблюдения бюджетного, а не валютного законодательства.

Порядок проведения проверок соблюдения валютного законодательства регулируется Административным регламентом от 24.04.2013 N 48н, требования которого при проведении проверки в отношении ООО "Форест-Снаб" ТУ Росфиннадзора в Волгоградской области выполнены.

На основании изложенного, арбитражный апелляционный суд считает необходимым решение Арбитражного суда Волгоградской области от 02.10.2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Оставить решение Арбитражного суда Волгоградской области от 02 октября 2014 года по делу N А12-13677/2014 без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

С.Ю. Каплин

Судьи

С.Г. Веряскина Н.В. Луговской