Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 января 2015 г. N 09АП-54467/14

г.Москва

20 января 2015 г.

Дело N А40-73284/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 15 января 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 января 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Бекетовой И.В.,

судей Каменецкого Д.В., Свиридова В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Аверьяновым И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИП Саяпина В.В. на решение Арбитражного суда г.Москвы от 24.09.2014 г. по делу N А40-73284/2014 (170-639), принятое судьей Ереминой И.И.,

по иску ИП Саяпина В.В. (ИНН 504200351423, ОГРНИП 304504218000104, 141315, Московская область, г.Сергиев Посад, ул.Мира, д.1б, кв.99)

к ЗАО "Акционерный Коммерческий Инновационный Банк "Образование" (ИНН 7736017052, ОГРН 1027739265355, 119296, г.Москва, ул.Ленинский пр-кт, д.63/2, корп.1)

о признании незаконными действий,

при участии:

от истца:	Москвичева Т.А. по дов. от 04.08.2014 г. серии 76АБ N 0755739;
от ответчика:	Окрайченко О.В. по дов. от 23.10.2014 г. N 547;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Саяпин Валерий Валентинович (далее - ИП Саяпин В.В., истец) обратился в Арбитражный суд г.Москвы с исковым заявлением к Закрытому акционерному обществу "Акционерный Коммерческий Инновационный Банк "Образование" (далее - ЗАО "АКИБ "Образование", ответчик) о признании незаконными действий по нарушению ответчиком банковской тайны в связи с направлением расширенных банковских выписок по счету истца в адрес ИФНС России N 16 по г.Москве.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 24.09.2014 г. вышеуказанные исковые требования были оставлены без удовлетворения, поскольку суд пришел к выводу о соответствии действий ответчика действующему законодательству, условиям на открытие и ведение банковского счета

Не согласившись с принятым решением, истец обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных исковых требований. Согласно доводам обратившегося с апелляционной жалобой лица, неправомерно исполненный ответчиком запрос налогового органа, не соответствовал форме, установленной Приказом Федеральной налоговой службы от 30.03.2007 г. "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки", в нем не был указан статус налогоплательщика и отсутствует ФИО проверяемого налогоплательщика. Полагает, что исполнение ответчиком запроса налоговой инспекции, в которой истец не состоит на налоговом учете, порождает для истца негативные правовые последствия в виде нарушения принадлежащих ему прав и охраняемых законом экономических интересов участника гражданского оборота.

Письменный мотивированный отзыв на апелляционную жалобу истца в порядке ст.262 АПК РФ ответчик не представил.

В судебном заседании девятого арбитражного апелляционного суда 15.01.2015 г. представитель истца в полном объеме поддержала доводы апелляционной жалобы, указав на наличие оснований для отмены обжалуемого судебного акта, изложила свою правовую позицию по делу, просила отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных исковых требований.

Представитель ответчика поддержала решение суда первой инстанции, указав на отсутствие оснований для отмены обжалуемого судебного акта, а также изложив свою правовую позицию по делу, доводы апелляционной жалобы считает необоснованными, а заявленные в ней требования - не подлежащими удовлетворению.

Законность и обоснованность обжалуемого решения проверены Девятым арбитражным апелляционным судом в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов рассматриваемого дела, 24.05.2004 г. года между ЗАО "АКИБ "Образование" (банк) и ИП Саяпиным В.В. (клиент) был заключен договор на открытие и ведение банковского счета юридического лица N 40619, согласно которому истцу был открыт расчетный счет N 40802810200000040619 в ЗАО "АКИБ "Образование" (банк).

В дальнейшем, ИФНС России N 16 по г.Москве в адрес банка был направлен запрос от 08.04.2011 г. N 03-13/08333 о предоставлении справки (расширенной выписки) по операциям и счетам ИП Саяпина В.В. N 40802810200000040619 за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г.

По результатам рассмотрения запроса налогового органа, ответчик предоставил испрашиваемые выписки посредством направления от 15.04.2011 г. N 2138.

Полагая, что действия ответчика по направлению расширенной выписки по счету клиента не соответствовали требованиями ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и повлекли за собой раскрытие банковской тайны относительно операций по счету истца, ИП Саяпин В.В. обратился в Арбитражный суд г.Москвы с материально-правовым требованием к ЗАО "АКИБ "Образование" о признании обозначенных действий незаконными.

Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что решение подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

В силу положений п.3 ст.7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 г. "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы вправе осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положениям п.1 ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).

В соответствии с п.2 ст.86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Следовательно, пункт 2 статьи 86 НК РФ предусматривает право налогового органа запрашивать у банка документы, не ограничивая налоговые органы в истребовании документов у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и у иных лиц, вправе, руководствуясь п.2 ст.86 НК РФ, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация). Следовательно, обязанности банков представить налоговому органу истребованные сведения корреспондирует обязанность налогового органа направить мотивированный запрос. При этом проверка целесообразности проведения налоговым органом контрольных мероприятий не входит в компетенцию банка.

Идентичная обязанность банков по выдаче справок об операциях юридических лиц, в том числе налоговым органам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, установлена и в ст.26 Закона "О банках и банковской деятельности".

Таким образом, из содержания п.2 ст.86 НК РФ следует, что выписка по операциям на счетах контрагента проверяемого налогоплательщика могла быть запрошена инспекцией у банка, если в отношении данного общества инспекцией проводились мероприятия налогового контроля. В этом случае банк обязан предоставить соответствующую информацию инспекции по ее мотивированному запросу.

Согласно приложению N 4 к форме запроса о предоставлении выписки по операциям на счете организации, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 05.12.2006 г. "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов", в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований: вынесение решения о взыскании налога (сбора, пеней, штрафа); принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации; проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

Форма и порядок предоставления банками информации по запросам налоговых органов утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 30.03.2007 г. N ММ-3-06/178@ "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки" (далее - Приказ ММ-3-06/178@).

В запросе налогового органа должны быть указаны: п.п. 2 и 4 ст.86 НК РФ, мотивы и основания его направления (в том числе налоговая проверка); полное наименование банка, в который представляется запрос, адрес его местонахождения, ИНН, КПП, БИК; полное наименование организации, в отношении которой истребуется выписка (выписки), ее ИНН, КПП; номер счета (номера счетов) организации, по операциям на котором (на которых) запрашивается выписка (выписки), либо указание на необходимость предоставления выписок по всем счетам, открытым данным лицом в банке; период, за который запрашивается выписка (выписки); наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть направлена запрашиваемая выписка (выписки); контактный телефон должностного лица налогового органа.

Изложенное указывает на то, что налоговый орган обладает полномочиями на запрос выписки по расчетному счету налогоплательщика в банке по мотиву проводимого мероприятия налогового контроля в форме истребования документов (информации).

Установив, что в запросе ИФНС России N 16 по г.Москве о предоставлении справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля - ИП Саяпина В.В. в мотивировочной части запроса в качестве основания указано "проведение мероприятий налогового контроля выездная налоговая проверка за период с 01.01.2008 по 31.12.2009", арбитражный суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что указанный данный запрос соответствовал требованиям Приказа ММ-3-06/178@. Доказательств, способных опровергнуть в установленном законом вышеуказанные фактические обстоятельства, истцом в обоснование заявленных к ответчику материально-правовых требований ни суду первой ни суду апелляционной инстанции представлено не было.

Аргументы истца в части обязанности ответчика по сохранению банковской тайны клиента с учетом системного толкования ст.857 ГК РФ и ст.26 ФЗ "О банках и банковской деятельности" подлежат отклонению как необоснованные по следующим основаниям.

В соответствии с системным толкованием ст.26 "О банках и банковской деятельности", разъяснений Конституционного суда Российской Федерации, изложенных в пункте 3 определения от 14.12.2004 N 453-О установленный законом режим банковской тайны не является препятствием для использования соответствующих сведений налоговыми органами, поскольку согласно ст.102 НК РФ полученные сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа. Представление банком документов по запросу инспекции вовсе не означает нарушение установленного законодателем режима банковской тайны, поскольку они передаются компетентному государственному органу, ответственному за их сохранность и неразглашение третьим лицам.

На момент получения запроса от 08.04.2011 г. N 03-13/08333 ответчик не имел правовых оснований подвергать сомнению его законность и действительность. Юридическое лицо также не обязано было проводить проверку законности действий компетентного налогового органа, в том числе оспаривать их в судебном порядке. Кроме того, арбитражный апелляционный суд также учитывает обстоятельства того, что вышеуказанный запрос, равно как и сопряженные с ним действия налогового органа, в судебном порядке оспорены небыли, незаконными (недействительными) не признаны.

В силу положений ч.1 ст.4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом. Таким образом, предъявление любого иска обусловлено мотивом восстановления нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов обратившегося в суд лица.

В свою очередь, аргументированных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих выводы суда первой инстанции, изложенные в решении, и позволяющих изменить или отменить обжалуемый судебный акт, заявителем на момент рассмотрения апелляционной жалобы не представлено, учитывая обстоятельства не надлежаще избранного данным лицом способа защиты потенциально нарушенного права.

В связи с изложенным, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств дела. Принимая во внимание относимость и допустимость имеющихся в нем доказательств, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены (изменения) судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, арбитражным апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 24.09.2014 г. по делу N А40-73284/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.В. Бекетова

Судьи

Д.В. Каменецкий В.А. Свиридов