|
22 января 2015 г.
|
Дело N А40-105263/14
|
Резолютивная часть постановления объявлена "15" января 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме "22" января 2015 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,
Судей Н.О. Окуловой, В.Я. Голобородько,
при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "СОНЕКС" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.10.2014 по делу N А40-105263/14, вынесенное судьей О.Ю. Паршуковой
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "СОНЕКС" (ОГРН 1107746016817, 123007, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 35, корп. 2) к Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр., д. 8, стр. 1) о признании незаконным отказ, признать исполненной обязанность и об обязании произвести зачет
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Хромов С.Ю. по дов. от 18.04.2014, Дмитриева О.В. по дов. от 01.12.2014
от заинтересованного лица - Мартинес А.Р. по дов. N 06-08/019453 от 23.06.2014
УСТАНОВИЛ:
Решением от 20.10.2014 г. Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных Обществом с ограниченной ответственностью "СОНЕКС" требований о признании незаконным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве о зачете N 54/21 от 21.05.2014 г., о признании исполненной обязанность по уплате налоговых платежей платежными поручениями N 1563 от 16.12.2013 г. на сумму 5 100 000 рублей, в т.ч. НДС за 4 квартал 2013 г. в сумме 4 149 811 рублей, и N 1562 от 16.12.2013 г. на сумму 1 440 000 рублей, в т.ч. налог на прибыль: за ноябрь 2013 г. в сумме 156 230 рублей, за декабрь 2013 г. в сумме 282 250 рублей, а также об обязании этой же Инспекции произвести зачет сумм излишне уплаченного платежными поручениями NN 1562, 1563 от 16.12.2013 г. налога в размере 950 189 рублей и 1 001 520 рублей соответственно в счет предстоящих налоговых платежей по НДС за первый квартал 2014 года и по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с января по май 2014 года. Общество с ограниченной ответственностью "СОНЕКС" не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в апелляционной желобе. В судебном заседании представитель ООО "СОНЕКС" поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве полагает решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен.
Проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность принятого решения, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.
Как следует из материалов дела, 16.12.2013 г. Общество с ограниченной ответственностью "СОНЕКС" (далее - Заявитель, Общество) направило к исполнению в ООО КБ "Монолит" (далее - Банек) платежные поручения: N 1563 на сумму 5 100 000 рублей с назначением платежа "перечисление НДС за 4 квартал 2013 г" и N 1562 на сумму 1 440 000 рублей с назначением платежа "налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ за 4 квартал 2013 г". При этом, как утверждается Заявитель, остаток денежных средств на его расчетном счете был достаточным для исполнения указанных платежных поручений. Заявитель указывает на то, что Банк исполнил указанные платежные поручения, о чем свидетельствуют отметка на платежном поручении и выписка по счету. 18.04.2014 г. Инспекция ФНС России N 14 по г. Москве письмом N 08-16/012494 сообщила. По мнению Заявителя ООО "СОНЕКС" произвело излишнюю уплату НДС и налога на прибыль ввиду ошибки в расчетах. В соответствии с произведенным расчетом НДС за 4 квартал 2013 г. к уплате составляет -4 149 811 рублей, излишне уплаченная сумма налога составила - 950 189 рублей. В соответствии с произведенным расчетом налог на прибыль к уплате составляет: за ноябрь 2013 г. - 156 230 рублей, за декабрь 2013 г. - 282 250 рублей, излишне уплаченная сумма налога составила 1 001 520 рублей. 21.05.2014 г. ООО "СОНЕКС" направило в ИФНС России N 14 по г. Москве заявление о зачете N 54/21, в котором просило признать исполненной обязанность по уплате налоговых платежей платежными поручениями N 1563 от 16.12.2013 г. на сумму 5 100 000 рублей, в т.ч. НДС за 4 квартал 2013 г. в сумме 4 149 811 рублей, и N 1562 от 16.12.2013 г. на сумму 1 440 000 рублей, в т.ч. налог на прибыль: за ноябрь 2013 г. в сумме 156 230 рублей, за декабрь 2013 г. в сумме 282 250 рублей и произвести зачет сумм излишне уплаченного платежными поручениями NN 1562, 1563 от 16.12.2013 г. налога в размере 950 189 рублей и 1 001 520 рублей соответственно в счет предстоящих налоговых платежей по НДС за первый квартал 2014 года и по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ за период с января по май 2014 года.
По мнению суда апелляционной инстанции, является обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что налогоплательщик не обосновал необходимость открытия расчетного счета в проблемном ООО КБ "Монолит", информация о скором отзыве лицензии которого появилась в открытых источниках в сети Интернет в декабре 2013 года. Объективные причины для осуществления налоговых платежей через "сомнительный" банк - ООО КБ "Монолит" у Заявителя отсутствовали. Уплата спорных налоговых платежей через ООО КБ "Монолит" являлась единичным случаем уплаты налогов Заявителем через данную кредитную организацию. Направление налогоплательщиком платежных поручений до наступления установленных сроков уплаты налогов, в отсутствие налоговых обязанностей, в совокупности с иными обстоятельствами дела, в данном случае свидетельствует об отсутствии у Общества намерения реально произвести уплату налогов в бюджет, а были направлены на сокращение остатка денежных средств на счете в проблемном банке.
Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по исчислению и уплате налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Досрочное исполнение обязанности с учетом положений пункта 1 статьи 45 НК РФ допустимо лишь в отношении сформировавшейся обязанности по уплате налога. Указанная норма допускает уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового отчетного периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока уплаты. Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 НК РФ. Данный подход согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.2002 N 2257/02, согласно которой поскольку положения статьи 45 НК РФ применяются для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж, в соответствии с общими правилами, считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 N 138-0 указал, что если у банка нет денежных средств на корреспондентском счете, то обязанность налогоплательщика считается исполненной только при условии его добросовестности. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 18.12.2001 N 1322/01 указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам необходимо использовать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; не проведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно: формальность зачисления средств на счет налогоплательщика: совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога: при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.
В данном случае судом первой инстанции установлено, что ранее налогоплательщик уплачивал обязательные платежи в бюджет (налоги, отчисления в ПФР, ФСС) и осуществлял расчеты с поставщиками и контрагентами с расчетного счета N 40702810800000004626, открытого в АКБ "ПЕРВЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ" (ЗАО). При этом анализ выписки по счету Заявителя, открытому в указанном банке свидетельствует об отсутствии в предыдущие периоды 2012-2013 гг. платежей аналогичных спорным платежам. Спорный расчетный счет Заявитель открыл в ООО КБ "Монолит" 10.12.2013 г. 13.12.2013 г. ООО "СОНЕКС" получило по договору займа, заключенному между ООО "СОНЕКС" (Заёмщик) и ООО "Прогресс" (Заимодавец), сумму в размере 6 726 000 руб., а 16.12.2013 г. предъявило в банк платежные поручения N 1561 от 16.12.2013 г. с назначением платежа "налог на прибыль в бюджет РФ за 4 кв. 2013 г.", N1562 от 16.12.2013 г. с назначением платежа "налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ за 4 кв. 2013 г." и N1563 от 16.12.2013 г. с назначением платежа "Перечисление НДС за 4 кв. 2013 г." на общую сумму 6 700 000 руб., из которых платежи на сумму 6 540 000 руб. в бюджет не поступили. Платежи на общую сумму 6 540 000 руб. (1 440 000 руб. и 5 100 000 руб.) согласно выписке по счету N40702810219000002674, открытому в ООО КБ "Монолит" в бюджет не поступили в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка.
Согласно информации, расположенной на сайте ЦБ РФ, в соответствии с Приказом Центрального Банка России от 05.03.2014 N ОД-224 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Монолит", ООО КБ "Монолит" (г. Москва) с 05.03.2014. в связи с неисполнением кредитной организацией федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, неспособностью удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, учитывая неоднократное в течение одного года применение мер, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". На момент составления и передачи спорных платежных поручений от 16.12.2013 г. у Заявителя было открыто два действующих расчетных счета в других кредитных организациях, в частности, в АКБ "ПЕРВЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ" (ЗАО) (открыт 08.02.2010 г.) и АКБ "РУССЛАВБАНК" (ЗАО) (открыт 18.02.2010 г., закрыт 19.05.2014 г.). Согласно справке АКБ "ПЕРВЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ" (ЗАО) на 10.12.2013 г., 13.12.2013 г., 16.12.2013 г., 20.12.2013 г., 27.12.2013 г. в среднем на расчетном счете Заявителя на каждую указанную дату находилось от 30 млн, руб. до 40 млн. руб.. что свидетельствует о достаточности средств для исполнения налоговых обязательств.
Также суд апелляционной инстанции учитывает, что спорные платежи на общую сумму 6 540 000 руб. (1 440 000 руб. и 5 100 000 руб.) согласно выписке по счету N 40702810219000002674, открытому в ООО КБ "Монолит", были зачислены обратно на счет ООО "СОНЕКС" 13.02.2014 г., с пометкой "зачисление суммы, списанной со счета на основании п/п N1562 от 16.12.2013 г. при недостаточности средств на корреспондентском счете", "зачисление суммы, списанной со счета на основании п/п N1563 от 16.12.2013 г. при недостаточности средств на корреспондентском счете". Согласно справке об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах) в отношении ООО КБ "Монолит", остаток денежных средств по счету, открытому ООО "СОНЕКС", на 16.12.2014 г. составил 6 726 000 руб., а также остаток денежных средств на 13.02.2014 г. составил 6 566 000 руб.
Судом апелляционной инстанции также учтено, что ООО "СОНЕКС" открыло счет в ООО КБ "Монолит" 10.12.2013 г., т.е. непосредственно за неделю до перечисления спорных платежей, о чем свидетельствует договор N 2674/810/0 об открытии банковского счета в валюте Российской Федерации тем самым договор был заключен Обществом в период, когда у делового сообщества начинало вызывать сомнения финансовая устойчивость банка. 23.10.2013 г. была опубликована на сайте портала "Банки.ру" и находилась в общем доступе информация о том, что ООО КБ "Монолит" временно прекращает прием вкладов физических лиц, кроме того, в указанной статье был сделан вывод о нарушении уровня достаточности капитала банка (HI), т.к. с начала 2013 г. уровень достаточности капитала кредитной организации снизился с 13,19% до 10,97% на 1 октября 2013 г. fhttp://www.banki.ru/news/lenta/7icN5681883). А уже с 1 декабря 2013 г. посредством сети Интернет была обнародована информация о списке российских банков, у которых может быть в ближайшее время отозвана лицензия, среди прочих под подозрение попал также ООО КБ "Монолит" (http://www.monevzzz.ru/blog/67462/7yfmanceH. http://ostkraft.ru/ru/documents/1263'). Информационное агентство "Банки.ру" является крупнейшим банковским ресурсо
