Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23 марта 2015 г. N 07АП-240/15

г. Томск

23 марта 2015 г.

Дело N А02-973/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 17 марта 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 марта 2015 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кривошеиной С. В.

судей Павлюк Т. В., Ходыревой Л. Е.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мавлюкеевой А. М.

без участия сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу бюджетного учреждения Республики Алтай "Литературно-издательский Дом "Алтын Туу" на решение Арбитражного суда Республики Алтай от 24.11.2014 по делу N А02-973/2014 (судья Кулакова Л. А.) по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Алтай, г. Горно-Алтайск, к бюджетному учреждению Республики Алтай "Литературно-издательский Дом "Алтын Туу" (ИНН 0411139859, ОГРН 1080411004882), г. Горно-Алтайск, о взыскании 888 630,03 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Алтай (далее - МИФНС N 5 по Республике Алтай, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Алтай с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к бюджетному учреждению Республики Алтай "Литературно-издательский Дом "Алтын Туу" (далее - БУ РА ЛИД "Алтын Туу", учреждение) о взыскании 888 630,03 руб., в том числе задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 3 200 руб.; задолженность по транспортному налогу в сумме 2 580 руб., пени - 1 669,85 руб., штраф - 516 руб.; задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 года в сумме 130 291 руб., пени - 37 873,32 руб., штраф - 18 507,20 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 473 795 руб., пени - 113 465,51 руб., штраф - 106 732,15 руб.; штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2011 год в сумме 2 097 руб.; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год в сумме 1 451,59 руб.

Налоговый орган также просил взыскать пени по указанным налогам с 24.05.2014 по день фактического взыскания недоимки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (8,25 %).

Решением Арбитражного суда Республики Алтай от 24.11.2014 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с решением суда, БУ РА ЛИД "Алтын Туу" обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции изменить в части и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование своих доводов апеллянт ссылается на то, что в оспариваемом решении не установлены обстоятельства, касающиеся порядка принудительного изъятия налога в форме зачета имеющейся у ответчика переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 524 945 руб.

МИФНС N 5 по Республике Алтай представила в материалы дела отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с ее доводами, просит оставить обжалуемое решение без изменения, а апелляционную жалобу учреждения - без удовлетворения.

На основании части 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции считает жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка БУ РА ЛИД "Алтын-Туу" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.

30.12.2013 по результатам налоговой проверки Инспекцией принято решение N 246 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании данного решения БУ РА ЛИД "Алтын-Туу" доначислены суммы налогов в размере 606 666 руб., из них: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 130 291 руб., транспортный налог - 2 580 руб., налог на доходы физических лиц - 473 795 руб., начислены пени по данным налога в сумме 128 984,60 руб. и штрафы в размере 128 955,35 руб.

17.02.2014 налоговый орган направил требование N 774 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по результатам выездной налоговой проверки, где налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность.

Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Республики Алтай с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается наличие задолженности у БУ РА ЛИД "Алтын-Туу".

Поддерживая выводы суда первой инстанции, и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Из материалов дела следует, что основанием для взыскания сумм налоговых платежей является решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 246 от 30.12.2013.

Законность и обоснованность данного решения налогового органа подтверждена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики Алтай от 05.06.2014 по делу N А02-456/2014.

Данный судебный акт, в силу части 2 статьи 69 АПК РФ, подтверждает наличие задолженности БУ РА ЛИД "Алтын-Туу" перед бюджетом в общей сумме 864 605,95 руб.

Указанные обстоятельства не подлежат доказыванию вновь (часть 2 статьи 69 АПК РФ).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Материалами дела подтверждается, что учреждением не была своевременно произведена полная оплата указанной в требовании от 17.02.2014 N 774 задолженности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 указано, что по смыслу пункта 1 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Поскольку должником не была своевременно произведена уплата налогов, Инспекцией на сумму налогов исчислены пени.

Установив данные обстоятельства, суд первой инстанции правомерно взыскал с учреждения в доход соответствующих бюджетов 888 630,03 руб., в том числе: задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 3 200 руб.; задолженность по транспортному налогу в сумме 2 580 руб., пени - 1 669,85 руб., штраф - 516 руб.; задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 года в сумме 130 291 руб., пени - 37 873,32 руб., штраф - 18 507,20 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 473 795 руб., пени - 113 465,51 руб., штраф - 106 732,15 руб.; штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2011 год в сумме 2 097 руб.; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год в сумме 1 451,59 руб.

Судом отклоняется довод апеллянта о наличии у него переплаты по налогу на добавленную стоимость (524 945 руб.), которая, по его мнению, подлежала зачету налоговым органом при расчете общей суммы задолженности при подаче заявления в суд.

Апелляционный суд отмечает, что такой довод учреждение не заявляло в суде первой инстанции. В то же время апелляционный суд при оценке данного довода исходит из следующего.

Абзацем четвертым части 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 32 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов. Принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Поскольку БУ РА ЛИД "Алтын Туу" является бюджетным учреждением, зачет сумм налогов не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, поскольку взыскание задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам с него должно быть произведено в судебном порядке, согласно абзаца четвертого части 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

Иных доводов апелляционная жалоба налогоплательщика не содержит.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы по обстоятельствам дела, проверенные судом апелляционной инстанции не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

Судом первой инстанции исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, сделаны правомерные выводы, оснований для отмены решения, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Алтай от 30.12.2014 по делу N А02-2083/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

С. В. Кривошеина

Судьи

Т. В. Павлюк Л. Е. Ходырева