Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 марта 2015 г. N 09АП-8732/15

г. Москва

30 марта 2015 г.

Дело N А40-116549/14

Резолютивная часть постановления объявлена 23.03.2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 30.03.2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: Председательствующего судьи В.Я. Голобородько

Судей И.О. Окуловой, Е.А. Солоповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу АО "ВНИИНМ"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2014 г. по делу N А40-116549/14 вынесенное судьей А.В. Бедрацкой по заявлению АО "ВНИИНМ" к ИФНС N 34 по г.Москве

третье лицо: ГУ-МРО ФСС РФ в лице филиала N 18 об обязании заплатить излишне уплаченную сумму налога

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Соколко Л.В. АО дов. N 26/11/2015-ДОВ

от заинтересованного лица- Елисеев А.В. по дов. от 12.01.2014, Воробьева И.С. по дов. от 19.03.2015

иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2014 г. по делу N А40-116549/14 по заявлению ОАО "ВНИИНМ" (далее - заявитель, общество) об обязании возвратить излишне уплаченную сумму единого социального налога за 2009 г. в размере 1 935 547, 52 руб. требования Заявителя в удовлетворении требований отказано.

Заявитель, не согласившись с вышеуказанным решением суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований, считая, что оно вынесено с нарушением норм материального и процессуального права подал апелляционную жалобу.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст.266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, оснований к отмене решения не усматривает.

решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2014 г. по делу N А40-116549/14 является законным, обоснованным, соответствующим фактическими обстоятельствам дела, ввиду чего оснований для их отмены судом апелляционной инстанции не имеется.

Пунктами 7 - 9 и 11 статьи 78 НК РФ установлен порядок и сроки возврата излишне уплаченного налога, пеней, штрафов, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым органом по месту его учета на основании письменного заявления (пункт 6), представленного в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7), при отсутствии недоимки по налогам соответствующего вида (федеральные, региональные и местные налоги - статьи 12-14 НК РФ), задолженности по пеням и штрафам, возврат осуществляется налоговым органом в течение месяца со дня получения заявления (пункт 6).

Согласно позиции изложенной в Постановлении Презиидума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (статья 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (статья 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (статья 80 НК РФ).

Право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога, которая подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями налогового органа, налоговыми декларациями, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Согласно позиции изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6219/06 вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Вопрос определения момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства. При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо даты представления первоначальной декларации.

Общество в качестве момента, когда была выявлена и установлена переплата по ЕСН, ссылается на акт сверки по состоянию на 26.11.2012 г., в котором отражена переплата по ЕСН в ФСС в размере 1 935 547,52 руб.

На основании пункта 2 статьи 243 НК РФ сумма единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежала уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При превышении размера указанных расходов на выплату работникам пособий по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, такое превышение подлежало возмещению страхователю Фондом.

Законодателем в пункте 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен специальный механизм компенсации страхователю произведенных им расходов на цели государственного социального страхования.

Задолженность за Фондом социального страхования Российской Федерации, образовавшаяся вследствие превышения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, над суммой единого социального налога в части, подлежащей уплате в Фонд, отражается в налоговой декларации по единому социальному налогу по строкам 0900 -0940. Кроме того, сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, а возмещается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации.

Указанный выше порядок возмещения ЕСН соответствует позиции изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 9601/11.

17.02.2010 Обществом была представлена декларация по единому социальному налогу за 2009 год (т.1 л.д.33-45) в соответствии с которой сумма начислений налога в части, зачисляемой в ФСС РФ за 4 квартал составила:

октябрь - 794 357 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0220_4);

ноябрь - 662 871 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0230_4);

декабрь - 946 981 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0240_4).

Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС РФ за 4 квартал 2009 года, составили:

октябрь - 1 560 158 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0720_3);

ноябрь - 1 498 885 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0730_3);

декабрь - 1 280 185 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0740_3).

В соответствии с декларацией по единому социальному налогу за 2009 год переплата по налогу в части, зачисляемой в ФСС РФ за 4 квартал, составила 1 935 019 руб. (строка декларации 209103), в том числе:

октябрь - 765 801 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0920_3);

ноябрь - 836 014 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0930_3);

декабрь - 333 204 руб. (строка декларации по ЕСН 2_0940_3).

О существовании переплаты и возможности получения путем возврата именно от налогового органа общество узнало в момент представления налоговой декларации по ЕСН за 2009 год - 25.02.2010, в связи с чем, установленные статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроки на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате указанной переплаты истекли 25.02.2013, соответствующие заявления общество представило 14.02.2014 (получено Заявителем 26.03.2014) и 26.03.2014 (получено Заявителем 11.06.2014), то есть за пределами указанного трехлетнего срока.

Довод налогоплательщика, что он не мог знать о переплате до составления акта сверки в ноябре 2012 года, несостоятелен в виду следующего.

Общество в силу законодательства об обязательном социальном страховании и статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации обязано ежеквартально сдавать налоговую отчетность по ЕСН, с отражением в ней суммы налога, подлежащего уплате в ФСС и расходов на государственное страхование, а также расчетную ведомость в Фонд по форме 4-ФСС.

В декларации за 2009 г. и расчетной ведомости (т.2 л.д.56-63) по строке 11 раздела 1 указана сумма переплаты по ЕСН, которая образовалась в результате превышения расходов по социальному страхованию в связи с начислением пособий по временной нетрудоспособности (больничным листам), подлежащая возмещению Фондом социального страхования.

Общество не могло не знать о наличии соответствующей переплаты и с учетом положений статьи 78 НК РФ о возможности ее возврата и порядка такого возврата (включая трехлетний срок).

С учетом вышеизложенного, оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2014 г. по делу N А40-116549/14 не имеется.

Арбитражным судом г. Москвы при вынесении решения определены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела и основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах. Нарушений или неправильного применения норм материального права судом не допущено.

руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2014 г. по делу N А40-116549/14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я. Голобородько

Судьи

Н.О. Окулова Е.А. Солопова