Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 апреля 2015 г. N 19АП-1332/15

г. Воронеж

20 апреля 2015 г.

Дело N А35-5908/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 15.04.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено 20.04.2015.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи

судей

Донцова П.В.,

Семенюта Е.А.,

Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бауман Л.В.

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью "Карт-Резерв" (307176, Курская обл., г. Железногорск, ул. Димитрова, 15, ОГРН 1114633002330, ИНН 46330033554):

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области:

представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Карт-Резерв" на решение Арбитражного суда Курской области от 13.02.2015 по делу N А35-5908/2014 (судья Морозова М.Н.), по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Карт-Резерв" (307176, Курская обл., г. Железногорск, ул. Димитрова, 15, ОГРН 1114633002330, ИНН 46330033554) об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о назначении административного наказания N05-05-068/2014 от 22.05.2014 в виде штрафа в размере 40 000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Карт-Резерв" (далее - ООО "Карт-резерв", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Курской области, административный орган) N 05-05-068/2014 от 22.05.2014 о назначении ООО "Карт-Резерв" административного наказания по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей за несоблюдение установленных сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям.

Решением Арбитражного суда Курской области от 13.02.2015 в удовлетворении заявления отказано полностью.

Не согласившись с указанным судебным актом, Общество обратилось в Девятнадцатый арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда области отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает, что в дополнительном соглашении от 20.05.2013, подписанном после отгрузки товара по соответствующим накладным, стороны не оговорили условие о том, что новая редакция контракта, предусматривающая иные сроки оплаты, распространяет свое действие на правоотношения сторон, возникшие до их подписания. Следовательно, обязательства сторон, возникшие до подписания дополнительных соглашений, оставались в неизменном виде, а изменения в контракт вступили в силу только 20.05.2013. Таким образом, условия оплаты по поставкам, произведенным до 20.05.2013, остались неизменными, то есть оплата должна была быть произведена в течение 40 банковских дней. Необходимости в том, чтобы подавать новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, не имелось. Вышеуказанное дополнительное соглашение распространяется только на поставки, произведенные после 20.05.2013, что подтверждается письмом N 49 от 06.05.2013.

В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

ООО "Карт-Резерв" ходатайствовал о рассмотрении апелляционной жалобы без участия его представителя.

Дело рассматривалось в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган указывает, что Обществом не были соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции, состав вменяемого административного правонарушения доказан. Дополнительным соглашением были изменены условия оплаты товара с 40 на 50 банковских дней, редакция пункта 2.3 договора была изложена в новой редакции. В данном соглашении нет условий, что оно действует только на отгрузки, совершенные после 20.05.2013, следовательно, его условия распространялись на все обязательства сторон, неисполненные до 20.05.2013.

В ходе судебного заседания судом установлено следующее:

ООО "Карт-Резерв", расположено по адресу: 307176, Курская обл., г. Железногорск, ул. Димитрова, 15, зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1114633002330, ИНН 46330033554.

ООО "Карт-Резерв" (Поставщик) 07.09.2012 заключило с ООО "Экстра-Пак" (Покупатель, Беларусь) договор поставки N 087П, согласно которому поставщик обязуется изготовить и передать в собственность покупателю принадлежащие поставщику гофрокартон и/или изделия из гофрокартона (гофроящик, прокладка, вкладыш, решетка, перегородка и др.), а покупатель обязуется принять и оплатить указанный товар.

Наименование, ассортимент, количество, качество, цена, сроки поставки, грузополучатель, а также способ отгрузки товара, устанавливаются в спецификациях, подписанных сторонами.

Общий объем поставки товаров по данному договору оговаривается в спецификациях. Сумма договора складывается из сумм всех спецификаций к договору. Все спецификации являются неотъемлемой частью договора.

Сумма договора составляет 100 000 000 рублей РФ без учета НДС 18%.

Стоимость товара указана в рублях РФ без НДС. Если в спецификациях не указано иное, цены понимаются на условиях EXW -г. Железногорск Курской области (Инкотермс-2010).

Оплата за поставленный товар производится в течение 40 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленным счетам-фактурам. Днем оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Валюта платежа - рубли РФ. Если иное не установлено спецификацией, поставка товара по договору осуществляется партиями на основании согласованных сторонами спецификаций на условиях EXW г. Железногорск Курской области (Россия, Курская область, г. Железногорск, пос. СМП).

Договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2012, но в любом случае до полного исполнения сторонами обязательств по договору. Срок действия договора может быть пролонгирован по обоюдному согласию сторон на основании дополнительного соглашения, которое должно быть направлено не позднее, чем за 10 календарных дней до истечения срока договора.

Сторонами 21.10.2013 подписано дополнительное соглашение N 3, согласно которому срок действия договора от 07.09.2012 N 087П продлен до 31.12.2014.

Паспорт сделки по договору от 07.09.2012 N 087П оформлен 23.10.2012 в дополнительном офисе Железногорского отделения ОАО "Курскпромбанк" за номером 12100009/0735/0000/1/0.

В рамках исполнения обязательств по договору поставки от 07.09.2012 N 087П ООО "Карт-Резерв" 03.04.2013 отгрузило товар покупателю по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 на сумму 192 000 рублей РФ. Справку о подтверждающих документах по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 ООО "Карт-Резерв" представило в уполномоченный банк своевременно - 19.04.2013, при этом в графе 10 справки "Ожидаемый срок" указало "03.05.2013".

В соответствии с пунктом 2.3 договора поставки от 07.09.2012 N 087П товар, отгруженный 03.04.2013 на сумму 192 000 рублей РФ, должен быть оплачен покупателем не позднее 05.06.2013.

По состоянию на 05.06.2013 оплата товара, отгруженного по товарной накладной от 03.04.2013 N 65, не осуществлена.

Сторонами 20.05.2013 подписано дополнительное соглашение N 2, согласно которому оплата за поставленный товар производится в течение 50 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленных счетов-фактур денежными средствами покупателя.

Дополнительное соглашение, изменившее сроки оплаты товара по контракту от 07.09.2012 N 087П, подписано сторонами договора 20.05.2013, следовательно, новая справка о подтверждающих документах по товарной накладной от 03.04.2013 N 65, содержащая скорректированные сведения об ожидаемом сроке получения от нерезидента денежных средств за отгруженный товар, должна была быть представлена ООО "Карт-Резерв" в уполномоченный банк не позднее 10.06.2013.

Согласно информации, содержащейся в ведомости банковского контроля по ПС N 12100009/0735/0000/1/1, корректирующая справка о подтверждающих документах в связи с подписанием дополнительного соглашения от 20.05.2013 N 2, изменившего срок оплаты товара по контракту от 07.09.2012 N 087П, в уполномоченный банк не представлялась.

Таким образом, ООО "Карт-Резерв" не соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции, а именно нарушен установленный законодательством срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Старкова А.В. 22.05.2014 вынесла постановление по делу N 05-05-068/2014 о назначении ООО "Карт-Резерв" наказания в соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд приходит к следующему:

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно подпункту "б" пункта 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Из системного толкования приведенных норм следует, что оплата поставленного иностранным контрагентом товара относится к валютным операциям.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации относится к органам валютного регулирования в Российской Федерации и устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N138-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами -членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года N 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно пункту 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Согласно Порядку заполнения справки о подтверждающих документах (Приложение N 5 к Инструкции) при заполнении справки о подтверждающих документах в графе 10 указывается информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Как было установлено судом первой инстанции и административным органом, 07.09.2012 ООО "Карт-Резерв" (Поставщик) заключило с ООО "Экстра-Пак" (Покупатель, Беларусь) договор поставки N 087П.

21.10.2013 сторонами подписано дополнительное соглашение N 3, согласно которому срок действия договора от 07.09.2012 N 087П продлен до 31.12.2014.

Справку о подтверждающих документах по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 ООО "Карт-Резерв" представило в уполномоченный банк своевременно - 19.04.2013, при этом в графе 10 справки "Ожидаемый срок" указало "03.05.2013".

По состоянию на 04.06.2013 оплата товара, отгруженного по товарной накладной от 03.04.2013 N 65, не осуществлена.

Согласно пункту 9.7 Инструкции, при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Как было установлено судом первой инстанции и административным органом, 20.05.2013 сторонами подписано дополнительное соглашение N 2, согласно которому оплата за поставленный товар производится в течение 50 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленных счетов-фактур денежными средствами покупателя.

Дополнительное соглашение, изменившее сроки оплаты товара по контракту от 07.09.2012 N 087П, подписано сторонами договора 20.05.2013, следовательно, новая справка о подтверждающих документах по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 содержащая скорректированные сведения об ожидаемом сроке получения от нерезидента денежных средств за отгруженный товар, должна была быть представлена ООО "Карт-Резерв" в уполномоченный банк не позднее 10.06.2013.

Следовательно, ООО "Карт-Резерв" нарушило установленный срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать дней, и тем самым 11.06.2013 по месту своего нахождения (Курская область, г. Железногорск, ул. Димитрова, 15) совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В качестве довода жалобы указывается, что в дополнительном соглашении от 20.05.2013, подписанном после отгрузки товара по соответствующим накладным, стороны не оговорили условие о том, что новая редакция контракта, предусматривающая иные сроки оплаты, распространяет свое действие на правоотношения сторон, возникшие до их подписания. Следовательно, обязательства сторон, возникшие до подписания дополнительных соглашений, оставались в неизменном виде, а изменения в контракт вступили в силу только 20.05.2013. Таким образом, условия оплаты по поставкам, произведенным до 20.05.2013, остались неизменными, то есть оплата должна была быть произведена в течение 40 банковских дней. Необходимости в том, чтобы подавать новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, не имелось. Вышеуказанное дополнительное соглашение распространяется только на поставки, произведенные после 20.05.2013, что подтверждается письмом N 49 от 06.05.2013.

Данные доводы жалобы также были проанализированы при рассмотрении дела в суде первой инстанции и признаны судом несостоятельными.

Суд апелляционной инстанции полагает их также несостоятельными, поскольку дополнительным соглашением от 20.05.2013 N 2 стороны изменили условия оплаты товара с 40 банковских дней на 50 банковских дней, при этом полностью изложили редакцию пункта 2.3 договора от 07.09.2012 N 087П в новой формулировке: "Оплата за поставленный товар производится в течение 50 (пятидесяти) банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленных счетов-фактур денежными средствами Покупателя по реквизитам, указанным Поставщиком. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика".

Имеющаяся в материалах дела переписка между ООО "Карт-Резерв" и ООО "Экстра-Пак", в том числе письмо ООО "Экстра-Пак" (исх. от 06.05.2013 N 49), в котором нерезидент предлагает ООО "Карт-Резерв" увеличить сроки оплаты товара до 50 банковских дней, а также сообщает, что по произведенным поставкам будут предприняты все меры для оплаты в установленный пунктом 2.3 договора от 07.09.2012 N 087П срок, то есть в течение 40 банковских дней, не является договоренностью сторон об изменении сроков оплаты до 50 банковских дней, а выступает лишь как намерение сторон увеличить сроки оплаты товара.

В соответствии с пунктом 10.1 договора от 07.09.2012 N 087П с момента подписания договора все предварительные переговоры и переписка, связанная с ними, теряют силу.

В соответствии с частью 1 статьи 160 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

Согласно пункту 11.2 договора от 07.09.2012 N 087П изменения и дополнения к договору действительны лишь при условии, что они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон.

В силу статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договоренность сторон об изменении сроков оплаты товара, отгружаемого по договору от 07.09.2012 N 087П, достигнута 20.05.2013 путем подписания дополнительного соглашения N 2.

В дополнительном соглашении от 20.05.2013 N 2 стороны не оговорили условие о том, что положения данного дополнительного соглашения распространяются только на отгрузки, совершенные после 20.05.2013, следовательно, условия дополнительного соглашения распространяются на все обязательства сторон, неисполненные до 20.05.2013.

По состоянию на 20.05.2013 обязательства иностранного партнера по оплате товара, отгруженного по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 на сумму 192 000 рублей РФ, не были исполнены.

Таким образом, условия дополнительного соглашения от 20.05.2013 N 2 распространяются на оплату товара, отгруженного по товарной накладной от 03.04.2013 N 65.

С учетом дополнительного соглашения от 20.05.2013 N 2 оплата за товар на сумму 192 000 рублей РФ должна быть осуществлена не позднее 20.06.2013.

Оплату товара, отгруженного по товарной накладной от 03.04.2013 N 65 ООО "Экстра-Пак" осуществило 14.06.2013 на сумму 192 000 рублей, то есть в пределах 50 банковских дней, что свидетельствует об исполнении обязанностей обществом согласно условиям дополнительного соглашения от 20.05.2013 N 2.

Согласно статье 431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора.

При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон.

Суд, проанализировав положения спорного договора, дополнительных соглашений к нему, пришел к выводу о том, что измененное условие стало обязательным для сторон по общему правилу - с момента его утверждения сторонами.

Кроме того, выводы суда первой инстанции совпадают с выводами, изложенными в постановлении Верховного Суда РФ от 23.03.2015 по делу N 310-АД15-1043.

При указанных обстоятельствах, вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя является обоснованным.

Апелляционная инстанция находит, что судом дана правильная оценка представленным доказательствам, выводы сделаны с учетом фактических обстоятельств, установленных по делу, нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Исходя из смысла части 4 статьи 208 АПК РФ, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционных жалоб на решения суда об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственная пошлина уплате не подлежит, в связи с чем, оснований для ее взыскания с заявителя апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Курской области от 13.02.2015 по делу N А35-5908/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Карт-Резерв" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

П.В. Донцов

Судьи

Е.А. Семенюта
А.И. Протасов

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.