Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 апреля 2015 г. N 11АП-4022/15

г. Самара

22 апреля 2015 г.

Дело N А55-30390/2014

Резолютивная часть постановления объявлена: 15 апреля 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено: 22 апреля 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

судьи Драгоценновой И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Максимовым С.С.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 3, дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "Некст-Тайм"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2015 года по делу N А55-30390/2014 (судья Степанова И.К.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Некст-Тайм", Самарская обласьт, г. Тольятти,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, Самарская область, г. Самара,

об оспаривании постановления N 36-14/788 от 02.12.2014,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Некст-Тайм" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - ответчик), об оспаривании постановления N 36-14/788 от 02.12.2014.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2015 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, жалобу - удовлетворить. Признать незаконным и отменить полностью решение административного органа - Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - о привлечении к административной ответственности ООО "Некст-тайм" по постановлению о назначении административного наказания от 02.12. 2014 г. N 36-14/788.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, которое удовлетворено судом апелляционной инстанцией.

Общество с ограниченной ответственностью "Некст-Тайм" направило в суд апелляционной инстанции ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, которое удовлетворено судом апелляционной инстанцией.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпунктом 9 пункта 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных данным Законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

15.12.2013 общество (Заказчик) и Совместное общество с ограниченной ответственностью "ПП Полесье", Республика Беларусь (Исполнитель), заключили Контракт N НТ-1512/13-ЛП в т.ч. о нижеследующем:

- Количество товара, подлежащего передаче Заказчику, согласовывается Исполнителем на основании письменной заявки Заказчика. Передача товара осуществляется отдельными партиями в порядке, сроки, указанные в Спецификации (п. 3.1);

- Если в Спецификации не предусмотрено иное, то оплата производится Заказчиком следующим образом:

а) 50% от согласованной сторонами в соответствующей Спецификации партии товара - оплачиваются Заказчиком в течение 3 дней после получения от Исполнителя уведомления о готовности товара к отгрузке, направленного в порядке, предусмотренном Контрактом;

б) оставшиеся 50% от согласованной сторонами в Спецификации партии товара - оплачиваются Заказчиком в течение 21 календарного дня после непосредственного получения товара Заказчиком и подписания Заказчиком товаросопроводительной документации на партию товара (п. 4.3.1).

07.04.2014 на основании Контракта от 15.12.2013 N НТ-1512/13-ЛП в уполномоченном банке - "Самарский" филиал Банка ЗЕНИТ (ОАО) в г. Самаре оформлен паспорт сделки N 14040001/3255/0010/2/1. По паспорту сделки: дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015, сумма контракта - 15 000 000,00 рублей.

01.04.2014 сторонами заключено Дополнительное соглашение б/н, согласно которому:

1. Оплата оставшихся 50% за поставленный Исполнителем товар по счетам-фактурам: N 1012 от 14.04.2014, N 1012 от 14.04.2014, N 1022 от 07.04.2014, N1036 от 14.04.2014, N 1093 от 11.04.2014 производится в течение 45 дней с даты поставки товара и должна быть произведена не позднее 30.05.2014;

2. За поставленный Исполнителем товар в срок с 16.04.2014 по 05.05.2014 оплата производится в течение 45 дней и должна быть произведена не позднее 30.05.2014.

Инструкцией от 04.06.2012 N 138-И установлен порядок представления; резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в соответствии с которым:

- справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов (п. 1.5);

- в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях (п. 3.6);

- справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции (п. 3.7);

- справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки:

при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента;

при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации - одновременно с расчетным документом по валютной операции (п. 3.8);

- при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в (срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к Инструкции, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Согласно п. 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях, отраженного в Приложении N 1 к Инструкции, в графе 5 справки указывается код вида валютной операции (из Приложения N 2), который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

В случае осуществления валютной операции, связанной с расчетами по контракту, по которому оформлен ПС, по оплате товаров, ввозимых (вывозимых) на территорию (с территории) Российской Федерации, услуг, работ, переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности при отсутствии у резидента указанных в главе 9 Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) Российской Федерации, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100,11100, 20100, 21100, 22100, 23100).

Из представленных документов следует:

Товар поставлен нерезидентом ООО "Некст-тайм" на условиях DDU г. Тольятти, ул. Северная, 18 (Инкотермс 2010) в следующие даты: ;

- 11.04.2014 на общую сумму 1 244 613, 12 рублей (в т.ч. 222 339,84 рублей), что подтверждается товарной накладной от 07.04.2014 серия ХС N 0848571, CMR от 07.04.2014 N 0011659;

- 11.04.2014 на общую сумму 1 277 297,24 рублей, 16.04.2014 на общую сумму 451 902,04 рублей, 17.04.2014 на общую сумму 85 219, 42 рублей (в т.ч. 907 476, 88 рублей), что подтверждается товарной накладной от 09.04.2014 серия ХС N 0848584, CMR от 09.04.2014 N 0011673, товарной накладной от 12.04.2014 серия ХС N0848629, CRM от 12.04.2014 N0011728, товарной накладной от 14.04.2014 серия ХС N0848640, CRM от 14.04.2014 N0011741.

Обществом списано со своего счета в пользу совместного общества с ограниченной ответственностью "ПП Полесье" (Республика Беларусь) денежные средства в качестве оплаты по Контракту от 15.12.2013 N НТ-1512/13-ЛП:

- 18.04.2014 в сумме 222 339,84 рублей на основании счета от 03.04.2014 N 991 платежным поручением от 18.04.2014 N 1498 (выписка по счету с 18.04.2014 по 21.04.2014, ВБК от 13.10.2014);

- 18.04.2014 в сумме 907 476, 88 рублей на основании счета от 03.04.2014 N 992 платежным поручением от 18.04.2014 N 1499 (выписка по счету с 18.04.2014 по 21.04.2014, ВБК от 13.10.2014).

Согласно п. 3.7 и п. 3.15 Контракта от 15.12.2013 N НТ-1512/13-ЛП, факт передачи партии товара определяется моментом фактической его передачи Заказчику и подтверждается товарной накладной, счетом-фактурой, CMR-накладной на каждую переданную партию товара. Одновременно с поставкой партии товара Исполнитель передает копии сертификатов качества товара, надлежащим образом оформленные товарные накладные, счета-фактуры, CMR-накладную на каждую переданную партию товара.

Поставка товара на условиях DDU г. Тольятти, ул. Северная, 18 (Инкотермс 2010) подтверждена товаросопроводительными документами: товарной накладной от 07.04.2014 серия ХС N 0848571, CMR от 07.04.2014 N 0011659 с отметками общества о получении товара - 11.04.2014; товарной накладной от 09.04.2014 серия ХС N 0848584, CMR от 09.04.2014 N 0011673 с отметками общества о получении товара - 14.04.2014; товарной накладной от 12.04.2014 серия ХС N0848629, CMR от 12.04.2014 N0011728 с отметкой общества о получении товара - 16.04.2014; товарной накладной от 14.04.2014 серия ХС N0848640, CMR от 14.04.2014 N0011741 с отметкой общества о получении товара - 17.04.2014.

Следовательно, как правильно установил суд, на момент осуществления обществом валютных операций -18.04.2014 у общества имелись в наличии документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 3.7 и 3.8 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И, общество обязано было представить в уполномоченный справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, одновременно с расчетным документом по валютной операции, т.е. не позднее 18.04.2014, указав в справке о валютных операциях код вида валютной операции 11200 "Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ".

Согласно п. 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях, отраженного в Приложении N 1 к Инструкции, только при отсутствии у резидента указанных в главе 9 Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) Российской Федерации, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100).

Фактически справка о валютных операциях от 18.04.2014 представлена в уполномоченный банк 18.04.2014 и принята уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции, что подтверждается отметками банка на справке о валютных операциях.

Однако в представленной справке о валютных операциях от 18.04.2014 общество указало неверный код вида валютной операции 11100 "Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ".

Таким образом, заявителем допущено нарушение установленного порядка представления форм учета по валютным операциям.

Указанные обстоятельства послужили основанием для вынесения обжалуемого постановления от 02.12.2014 N 36-14/788 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявитель, полагая, что вынесенное постановление противоречит закону и нарушает его права, обратился с заявлением в суд.

В обоснование заявления ссылается на отсутствие состава административного правонарушения, т.к. в ВБК, раздел II "Сведения о платежах", порядковые номера N 3, N 4 содержатся сведения об операциях: от 18.04.2014 на сумму 222 339,84 руб. - код вида валютной операции 11200; от 18.04.2014 на сумму 907 476,88 руб. - код вида валютной операции 11200. В соответствии с требованиями п.3.7, п.3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И код вида валютной операции 11200 - "расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ", т.е. код вида валютной операции указан верно. В справке о валютных операциях от 18.04.2014, представленной обществом в уполномоченный банк, в графе 5 указан код вида валютной операции 11200 - "расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ", т.е. код вида валютной операции указан верно.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых в удовлетворении заявления отказано.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Суд отклоняя доводы заявителя об отсутствии состава правонарушения, правомерно исходил из того, что только 13.10.2014, т. е. после совершения правонарушения, в ходе проведения административного расследования по факту нарушения обществом п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары при исполнении Контракта от 15.12.2013 N НТ-1512/13-ЛП (административное дело N 36-14/649 возбуждено 22.09.2014) обществом осуществлена Корректировка справки о валютных операциях от 18.04.2014, с указанием кода вида валютной операции 11200 "Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ".

Никаких действий по корректировке справки о валютных операциях до возбуждения управлением административного дела N 36-14/649 по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ общество не предпринимало. Обратного обществом не доказано.

Суд первой инстанции, оценивая характер и степень общественной опасности совершенного заявителем правонарушения, правильно указал, что в данном конкретном случае отсутствуют основания для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Материалы дела не содержат доказательств, указывающих на исключительный характер допущенного заявителем правонарушения.

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению установленного порядка представления форм учета по валютным операциям, а также свидетельствующих о том, что общество приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения, в материалы дела не представлены.

Между тем фактические обстоятельства совершения правонарушения, степень общественной опасности правонарушения, совершенного обществом, свидетельствуют о том, что действия общества создали существенную угрозу охраняемым общественным отношениям в сфере валютного регулирования и валютного контроля. В результате допущенных заявителем правонарушений контролирующий орган был лишен возможности осуществить в полной мере возложенные на него федеральным законом функции по осуществлению валютного контроля.

При таких обстоятельствах и, с учетом приведенных правовых норм, суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено

Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2015 года по делу N А55-30390/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Судья

И.С.Драгоценнова