Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2015 г. N 16АП-4673/14

г. Ессентуки

21 мая 2015 г.

Дело N А15-1975/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2015 г.

Полный текст постановления изготовлен 21 мая 2015 г.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Афанасьевой Л.В.,

Судей: Белова Д.А., Параскевовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чарчевым Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Даггаз", на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 17.10.2014 по делу N А15-1975/2014,

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по РД (ОГРН 1040501302775),

к ОАО "Даггаз" (ОГРН 1020502461792),

о взыскании 12864509 руб. задолженности, в том числе НДС в сумме 10302956 руб., 28078 руб. пени по нему и 142321 руб. штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 руб., штрафа по НДФЛ 210825 руб., налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 руб., земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 руб. (уточненные требования от 14.10.2014),

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по РД - Сулейманов А.М. по доверенности N 02/991 от 19.05.2015

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России N 5 по РД (далее -инспекция) обратилась в Арбитражный суд РД с заявлением к ОАО "Даггаз" о взыскании задолженности по налогам в сумме 20119742 руб., 532869 руб., пени по нему и штраф в сумме 353146 руб.

Представитель инспекции в судебном заседании уточнил заявленные требования, в которых просил суд взыскать с ответчика 12864509 руб. задолженности, в том числе НДС в сумме 10302956 руб., 28078 руб. пени по нему и 142321 руб. штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 руб., штрафа по НДФЛ 210825 руб., налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 руб., земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 руб., а также заявление с учетом уточнений удовлетворить по основаниям и доводам изложенным в нем.

Решением суда от 17 октября 2014 года уточненные исковые требования удовлетворены полностью.

С открытого акционерного общества "Даггаз" в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по РД взыскано 12864509 рублей задолженности, в том числе НДС в сумме 10302956 рублей, 28078 рублей пени по нему и 142321 рублей штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 рубей, штрафа по НДФЛ 210825 рублей, налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 рублей, земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 рублей, а также в доход федерального бюджета 87323 рублей судебных расходов по уплате госпошлины.

Решение мотивированно тем, что доказательства уплаты задолженности в сумме 12864509 руб., в том числе НДС в сумме 10302956 руб., 28078 руб. пени по нему и 142321 руб. штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 руб., штрафа по НДФЛ 210825 руб., налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 руб., земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 руб., ответчиком в материалы дела не представлены, наличие за ответчиком данной задолженности подтверждено материалами дела, в связи с чем требования налоговой инспекции являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Не согласившись с принятым решением, ОАО "Даггаз" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес общества требований, решений, актов о выявлении недоимки. Кроме того, по НДС направлены уточненные декларации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по РД представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором она просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителя стороны, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 17.10.2014 по делу N А15-1975/2014, следует оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Из материалов дела усматривается, что ответчик находится на налоговом учёте в МРИ ФНС России N 5 по РД за основным государственным регистрационным номером 1020502461792.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять налоговому органу в установленные сроки декларации, документы и сведения для исчисления и уплаты налогов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В случае пропуска срока на взыскание в бесспорном порядке налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ может обратиться в суд.

Как следует из материалов дела и уточнений к исковому заявлению, налоговым органом установлено, что за ответчиком имеется задолженность в сумме 12864509 руб., в том числе НДС в сумме 10302956 руб., 28078 руб. пени по нему и 142321 руб. штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 руб., 210825 руб. штрафа по НДФЛ налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 руб., земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 руб.

Наличие задолженности подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями по НДС, в которых обществом указаны к уплате: за 4 квартал 2011 года в размере 4592343 руб.; за 1 квартал 2012 года - 4812623 руб.; за 4 квартал 2012 г. - 639608 руб.; по налогу на имущество за 1 квартал 2012 года -99165 руб.; за 4 квартал 2012 г. - 7075849 руб." за 3 квартал 2012 г. - 100211 руб.; за 2 квартал 2012 г. - 96350 руб.; за 2011 год -250000 руб.; по земельному налогу за 2011 год - 275363 руб.; за 2012 год - 591754 руб.

Инспекцией также принято решение от 18.01.2012 N 02 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому инспекцией обществу предложено уплатить недоимку по разным налогам в общей сумме 8158367 руб., начислена пеня в общей сумме 1244312 руб. и на ответчика наложен штраф в общей сумме 1152340 руб. Указанное решение получено 18.01.2012 генеральным директором ОАО "Даггаз" Абдуллаевым Р.Г., о чем в решении имеется отметка о получении и роспись.

Доказательства обжалования в вышестоящий налоговый орган и изменения или отмены решения N 02 от 18.01.2012 общество в материалы дела не представило.

Вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не отменено вышестоящим налоговым органом, является основанием для инициирования налоговым органом процедуры принудительного взыскания начисленного этим решением налогов, штрафа, в частности, путем направления налогоплательщику требования об уплате соответствующих сумм и в случае его неисполнения, обращения в суд с исковым заявлением.

Согласно статье 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.06 N 137-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ МРИ ФНС России N 5 по РД налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафа: от 11.12.2012 N 9504, в котором предложено в срок до 03.01.2013 уплатить недоимку в общей сумме 327207 руб. и пени по нему в сумме 3476471,68 руб.; от 04.02.3013 N 16315 со сроком уплаты до 22.02.2013 недоимки по НДС в сумме 410253 руб. и 1811442,65 руб. пени по нему.; от 12.02.2013 N 16467 со сроком уплаты до 04.03.2013 недоимки по земельному налогу в сумме 593240 руб. и 52240,64 руб. пени по нему; от 22.04.2013 N 16531 со сроком уплаты до 15.05.2013 недоимки в общей сумме 7289051 руб. и 1438837,13 руб. пени по нему; от 11.03.2013 N 16476 со сроком уплаты до 29.03.2013 недоимки по НДС в сумме 296754 руб. и 205066,46 руб. пени по нему; от 21.08.2012 N 9447 со сроком уплаты до 10.09.2012 недоимки по налогам в общей сумме 4348189 руб. и 855629,10 руб. пени по нему; от 10.05.2012 N 8409 со сроком уплаты до 30.05.2012 НДФЛ в сумме 1054128 руб., пени по нему в размере 566495,75 руб. и 210825 руб. штрафа; от 17.07.2012 N 9336 со сроком уплаты до 06.08.2012 недоимки в общей сумме 8771314 руб. и 1860276,70 руб. пени по нему; от 03.05.2012 N 8408 со сроком уплаты до 24.05.2012 недоимки по НДС в сумме 12733867 руб., пени по нему в размере 3547679,13 руб. и 142321,80 руб. штрафа.

Требования направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается представленными в материалы дела почтовыми квитанциями, уведомлениями о вручении, а также реестром почтовых отправлений, однако в срок, указанный в нем, ответчиком не исполнено.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В связи с этим налоговым органом были вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств: от 28.01.2013 N 4482 по требованию от 11.12.2012 N 9504; от 26.02.2013 N 4655 по требованию от 04.02.2013 N 16135; от 28.03.2013 N 5697 по требованию от 12.02.2013 N 16467; от 16.05.2013 N 4780 по требованию от 22.04.2013 N 16531; от 02.04.2013 N 4725 по требованию от 11.03.2013 N 16476; от 08.11.2012 N 4308 по требованию от 21.08.2012 N 9447; от 15.06.2012 N 4226 по требованию от 10.05.2012; от 24.08.2012 N 4288 по требованию от 17.07.2012 N 9336; от 28.05.2012 N 4098 по требованию от 03.05.2012 N 8408.

Указанные решения направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается представленными в материалы дела почтовыми квитанциями, уведомлениями о вручении, а также реестром почтовых отправлений,

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Инспекцией срок обращения в суд за счет имущества не пропущен.

Возражений в отношении предъявленных ко взысканию суммы недоимки, пени и штрафа ответчиком в суд не представлено.

Согласно статье 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Доказательства уплаты задолженности в сумме 12864509 руб., в том числе НДС в сумме 10302956 руб., 28078 руб. пени по нему и 142321 руб. штрафа, пени по НДФЛ в размере 525042 руб., штрафа по НДФЛ 210825 руб., налог на имущество организаций за 2012 год в размере 723179 руб., земельный налог за 2011 и 2012 годы в размере 761709 руб., ответчиком в материалы дела не представлены, наличие за ответчиком данной задолженности подтверждено материалами дела, в связи с чем, требования налоговой инспекции являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод апелляционной жалобы о том, что требования об уплате задолженности обществу не направлялось, отклоняется, поскольку такие доказательства приобщены к материалам дела.

Довод о том, что обществом поданы уточненные декларации, а потому нет задолженности, отклоняется. В материалах дела отсутствуют доказательства принятия налоговым органом уточненных деклараций, проведения по ним камеральных проверок. При этом общество не лишено возможности потребовать составления акта сверки расчетов и прекращения налоговой обязанности путем зачета излишне взысканных или уплаченных налогов в порядке статьи 78,79 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы не нашли подтверждения.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда Республики Дагестан от 17.10.2014 по делу N А15-1975/2014.

Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 17.10.2014 по делу N А15-1975/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий

Л.В. Афанасьева

Судьи

Д.А. Белов С.А. Параскевова