Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2015 г. N 01АП-3286/15

г. Владимир

24 июня 2015 г.

Дело N А79-8653/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 17.06.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено 24.06.2015.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Белышковой М.Б., Протасова Ю.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Тельцовой Веры Александровны, Чувашская Республика, г.Чебоксары,

на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 30.03.2015 по делу N А79-8653/2014 принятое судьей Баландаевой О.Н.,

по заявлению индивидуального предпринимателя Тельцовой Веры Александровны о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары от 17.07.2014 N 4257.

В судебном заседании приняли участие представители Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары - Гришин А.А. по доверенности от 16.06.2015 N 05-19/120, Григорьева О.А. по доверенности от 12.01.2015 N 05-19/06 сроком действия до 31.12.2015.

Индивидуальный предприниматель Тельцова Вера Александровна - надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы (уведомление N 64458), явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечила.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее по тексту - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной Тельцовой Верой Александровной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год.

По результатам проверки составлен акт от 26.05.2014 N 3199дсп и принято решение от 17.07.2014 N 4257 N 16-10/40 о привлечении Тельцовой В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату суммы земельного налога в виде штрафа в размере 949 рублей 90 копеек.

Решением от 08.09.2014 N 06-08/08109@ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике оставило жалобу предпринимателя без удовлетворения.

Не согласившись с решением Инспекции, Тельцова В.А. обратилась в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании его недействительным.

Решением от 30.05.2015 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе Тельцова В.А. не согласна с выводами суда первой инстанции о том, что земельный участок с кадастровым номером 21:01:010209:93, расположенный по адресу: Чувашская Республика, г.Чебоксары, пр-кт Московский, д.19, корп.5 с разрешенным видом использования "для строительства 5 этажного жилого дома с мансардой" сформирован в установленном действующим законодательством порядке, поставлен на кадастровый учет и соответственно находится в общей долевой собственности собственников помещений, расположенных в данном доме, с момента проведения государственного кадастрового учета, в связи с чем у них возникла обязанность по уплате земельного налога, ссылаясь на несоответствие выводов обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Из решения Инспекции усматривается, что основанием к доначислению земельного налога послужило занижение предпринимателем кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 21:01:010209:93.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 391 Кодекса налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 2 статьи 396 Кодекса определено, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по земельному налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

В силу пункта 1 статьи 398 Кодекса налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Согласно пункту 3 статьи 398 Кодекса налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 189-ФЗ) по земельным участкам, сформированным до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, и в отношении которых проведен государственный кадастровый учет, право общей долевой собственности возникает у собственников помещений в доме в силу закона с 01.03.2005. По земельным участкам, сформированным после введения в действие названного кодекса, право общей долевой собственности на них у собственников помещений в многоквартирном доме возникает в силу закона с момента проведения государственного кадастрового учета (часть 5 статьи 16 Закона N 189-ФЗ).

Возникновение указанного права общей долевой собственности в силу закона означает, что каких-либо актов органов власти, подтверждающих данное право, не требуется, это право считается возникшим вне зависимости от его регистрации в ЕГРП.

Согласно пункту 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания" право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности общее имущество, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (пункт 1 статьи 37 Жилищного кодекса Российской Федерации).

Следовательно, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении его проведен государственный кадастровый учет, то плательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Как следует из материалов дела, Тельцова В.А. имеет на праве собственности нежилые помещения, расположенные в жилом доме, находящемся по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский, д. 19, корп.5.

Тельцова В.А. 13.02.2014 представила в Инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, в которой указала кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером 21:01:10209:93 в размере 14 551769 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате согласно декларации, исчислена предпринимателем в размере 2 878 рублей.

В ходе налоговой проверки Инспекцией установлено, что спорный земельный участок, фактически расположенный по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский д. 19 корп.5, поставлен на кадастровый учет 19.06.2006 с присвоением кадастрового номера 21:01:010209:93, кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2013 составляет 62 577 689 рублей 83 копейки, разрешенное использование - "для строительства 5 этажного жилого дома с мансардой".

На земельном участке с кадастровым номером 21:01:010209:93 расположен жилой дом с адресом: пр. Московский 19/5, при этом никаких иных объектов недвижимости, не относящихся к спорному жилому дому, на указанном объекте, согласно представленным документам не расположено.

Данный земельный участок сформирован в установленном действующем законодательстве Российской Федерации и поставлен на кадастровый учет, соответственно, в силу положений вышеуказанных нормативных актов, земельный участок, находится в общей долевой собственности собственников помещений, расположенных в данном доме, с момента проведения государственного кадастрового учета.

Согласно данным Бюро технической инвентаризации г. Чебоксары общая площадь помещений многоквартирного дома, расположенного по адресу: г. Чебоксары, пр. Московский д. 19 корп.5 составляет 12 387 кв. м., из которых общая площадь нежилых помещений (помещение N N 2, 23, 24, 25), принадлежащих Тельцовой В.А. на праве собственности, составляет 175 кв. м.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 21:01:010209:93 на 01.01.2013 составляет 62577689 рублей 83 копейки.

В силу статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 N 1287 установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земель, в том числе в размере 0,05 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (домами многоэтажной жилой застройки), 1,4 процента в отношении прочих земель.

В соответствии с пунктом 10.4.2 Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, утвержденного решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 N 1287 (далее - Положение), установлено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в 2013 году в срок не позднее 5 рабочих дней по истечении отчетного периода.

При этом налог, согласно указанному Положению, налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают по истечении налогового периода не позднее 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по налогу.

Согласно пункту 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Таким образом, в нарушение статей 391, 396 Кодекса Тельцовой В.А. занижена кадастровая стоимость земельного участка 21:01:010209:93, что в итоге привело к занижению налоговой базы за 2013 год и исчислению суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2013 год, решение Инспекции от 17.07.2014 года N 4257, которым доначислен земельный налог за 2013 год в сумме 9499 рублей, соответствующие пени в размере 834 рублей 47 копеек судом апелляционной инстанции признается обоснованным.

Иные доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, а в апелляционной инстанции могли бы повлиять на законность и обоснованность принятого судебного акта. В связи с этим признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Таким образом, Арбитражный суд Чувашской Республики полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 30.03.2015 по делу N А79-8653/2014 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Тельцовой Веры Александровны оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий

Т.В. Москвичева

Судьи

М.Б. Белышкова Ю.В. Протасов