Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2015 г. N 13АП-11484/15

г. Санкт-Петербург

13 июля 2015 г.

Дело N А21-7651/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июля 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 июля 2015 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.В.Зотеевой

судей О.И.Есиповой, В.М.Толкунова

при ведении протокола судебного заседания: В.А.Ганичевой

при участии:

от истца (заявителя): предст. Стреляев И.А. - доверенность от 19.06.2015

от ответчика (должника): не явился (извещен)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-11484/2015) общества с ограниченной ответственностью "БИСС" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.04.2015 по делу N А21-7651/2014 (судья Зинченко С.А.), принятое

по иску (заявлению) общества с ограниченной ответственностью "БИСС"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "БИСС" (ОГРН 1063905037184; адрес: 236000, г. Калининград, ул. Красная, д. 27, кв.2; далее - ООО "БИСС", Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление, административный орган) от 21.08.2014 N 27-14/486П, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 03.04.2015 в удовлетворении заявленного Обществом требования отказано.

В апелляционной жалобе ООО "БИСС", ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, а также неправильное применение норм материального права, просит решение суда от 03.04.2015 отменить и признать незаконным оспариваемое постановление в связи с отсутствием состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Податель жалобы ссылается на то, что справка о подтверждающих документах в отношении ДТ N 10226170/110913/0007912 была представлена Обществом в обслуживающий банк (филиал "Калининградский" АКБ "Инвестбанк") в программе банк-клиент в установленный срок - 25.09.2013. После отзыва 13.12.2013 лицензии у АКБ "Инвестбанк" Общество 27.01.2014 оформило в новом уполномоченном банке - Калининградское отделение N 8626 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки по контракту N 23/12-11 от 23.12.2011 и представило справку о подтверждающих документах (по закрытому паспорту сделки N 11120035/0107/0014/2/0) и декларацию на товары N 10266170/110913/0007911. Таким образом, по мнению подателя жалобы, Общество оформило паспорт сделки и представило в новый уполномоченный банк подтверждающие документы в срок 25 рабочих дней с даты отзыва банковской лицензии АКБ "Инвестбанк", что является надлежащим исполнением требований пункта 13.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Управление извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направило, что в силу части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не препятствует рассмотрению жалобы. Управлением представлен в суд отзыв на апелляционную жалобу, в котором административный орган просит решение суда от 03.04.2015 оставить без изменения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, между ООО "БИСС" (покупатель) и фирмой ООО "Elagro", Латвия (продавец, нерезидент) был заключен контракт N 23/12-11 от 23.12.2011 на поставку в адрес Общества товара - рыба свежемороженая (далее - Контракт). Согласно пункту 2.3 Контракта его общая сумма составляет 5 500 000 долларов США. В соответствии с пунктом 6.1.1 Контракта поставка товара осуществляется на условиях предоплаты в размере 30% от стоимости товара согласно спецификации.

Дополнительным соглашением N 04 от 09.12.2013 к Контракту срок его действия продлен до 31.12.2015. Дополнительным соглашением N 05 от 28.01.2014 стороны договорились о прекращении действия Контракта с 28.01.2014.

На основании контракта N 23/12-11 от 23.12.2011 Обществом в филиале "Калининградский" ОАО АКБ "Инвестбанк" 26.12.2011 был оформлен паспорт сделки N 11120035/0107/0014/2/0, который был закрыт 13.12.2013 в связи с отзывом банковской лицензии у уполномоченного банка.

27.01.2014 Обществом был оформлен в филиале ОАО "Сбербанк России" - Калининградское отделение N 8626 паспорт сделки N 14010119/1481/0463/2/1, который был закрыт 06.02.2014.

В ходе исполнения обязательств по контракту N 23/12-11 от 23.12.2011 в адрес Общества по декларации на товары (далее - ДТ) N 10226170/110913/0007911 на территорию Российской Федерации ввезен товар общей стоимостью 29947,84 долларов США. Согласно отметкам таможенного органа в декларации датой выпуска товара является 12.09.2013.

Справка о подтверждающих документах с ДТ N 10226170/110913/0007911 представлена Обществом в Калининградское отделение N 8626 ОАО "Сбербанк России" 27.01.2014.

Управление пришло к выводу о том, что справка о подтверждающих документах представлена Обществом в банк паспорта сделки с нарушением срока, установленного пунктом 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И на 116 дней (не позднее 03.10.2013).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления 07.08.2014 в отношении Общества протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Управления от 21.08.2014 N 27-14/486П ООО "БИСС" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ; Обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая постановление Управления незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, а также оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения суда от 03.04.2015 и удовлетворения апелляционной жалобы Общества в связи со следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с пунктами 9.1 и 9.1.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013, т.е. на момент ввоза товара) при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов (подтверждающие документы):

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК").

В силу пункта 9.2.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней.

Таким образом, в соответствии с требованиями пунктов 9.1.1 и 9.2.1 Инструкции N 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) справка о подтверждающих документах в отношении ввоза товара в рамках контракта N 23/12-11 от 23.12.2011 по ДТ N10226170/110913/0007911 должна была быть представлена в банк паспорта сделки не позднее 03.10.2014. Фактически справка о подтверждающих документах в отношении ДТ N 10226170/110913/0007911 была представлена Обществом в филиал ОАО "Сбербанк России" - Калининградское отделение N 8626 только 27.01.2014, то есть с нарушением срока на 116 календарных дней или 73 рабочих дня, то есть более чем на 30 дней.

Указанием Банка России от 14.06.2013 N 3016-У внесены изменения в Инструкцию N 138-И, в том числе, глава 9 дополнена пунктом 9.8, которым установлен новый порядок и сроки представления справок о подтверждающих документах в случае ввоза (вывоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары.

В соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

Как указано в пункте 4 Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У, действие настоящего Указания в части оформления и представления резидентами в банк ПС справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции N 138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу настоящего Указания (01.10.2013).

Вместе с тем, в силу пункта 5 Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У если на день вступления в силу настоящего Указания срок представления справки о подтверждающих документах, содержащей информацию о декларации на товары, и этой декларации на товары в соответствии с ранее действующими требованиями Инструкции N 138-И не истек и такие документы не представлены резидентом в банк ПС, резидент оформляет и представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок и в случаях, установленных настоящим Указанием. Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в соответствии с приложением 6 к Инструкции N 138-И.

Данные Указания вступили в силу 01.10.2013, а следовательно, справка в соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013) должна была быть представлена Обществом в соответствии с новыми правилами не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (15 рабочих дней после 01.10.2013), то есть не позднее 21.10.2014. Фактически справка о подтверждающих документах в отношении ДТ N 10226170/110913/0007911 была представлена Обществом в филиал ОАО "Сбербанк России" - Калининградское отделение N 8626 только 27.01.2014, то есть с нарушением срока на 61 рабочий день. Таким образом, изменения в Инструкции N 138-И, внесенные Указанием Банка России от 14.06.2013 N 3016-У и действующие с 01.10.2013, не улучшили положение Общества по сравнению с ранее действующими правилами. Нарушение срока представление справки составило более 30 рабочих дней, а следовательно, Общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Доводы Общества о том, что справка о подтверждающих документах была своевременно представлена Обществом в филиал "Калининградский АКБ "Инвестбанк" по системе Банк-Клиент (25.09.2013) обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку ни административному органу, ни в материалы арбитражного дела Обществом не представлен ни договор о дистанционном банковском обслуживании счета Общества, заключенный с АКБ "Инвестбанк", ни подтверждение направления Обществом 25.09.2013 в АКБ "Инвестбанк" справки о подтверждающих документах посредством системы Банк-Клиент. При этом, в силу статьи 65 АПК РФ именно Общество, ссылаясь на указанное обстоятельство, обязано представить доказательства, подтверждающие своевременное представление справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк. В разделе III "Сведения о подтверждающих документах" паспорта сделки N 11120035/0107/0014/2/0 в филиале "Калининградский" АКБ "Инвестбанк" (закрыт 13.12.2013) сведения о представлении 25.09.2013 подтверждающих документов - ДТ N 10226170/110913/0007911 отсутствуют (л.д.68).

Апелляционной коллегией также отклоняются ссылки подателя жалобы на то, что Общество после отзыва лицензии в АКБ "Инвестбанк" (ОАО) в соответствии с требованиями пункта 13.1 Инструкции N 138-И оформило паспорт сделки и подтверждающие документы в филиал ОАО "Сбербанк России" - Калининградское отделение N 8626 в срок 25 рабочих дней с даты отзыва банковской лицензии АКБ "Инвестбанк" (27.01.2014).

Пунктом 13.1 Инструкции N 138-И предусмотрено, что в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка резидент, у которого в указанном банке был оформлен (находился на обслуживании) ПС, в срок не позднее 30 рабочих дней после даты отзыва банковской лицензии представляет в другой уполномоченный банк одновременно с документами и информацией для оформления ПС, которые указаны в пункте 6.6 настоящей Инструкции, копию имеющегося у него в наличии ПС на дату отзыва банковской лицензии, который был оформлен (находился на обслуживании) в уполномоченном банке, у которого отозвана банковская лицензия.

Таким образом, указанным пунктом установлены требования к порядку и срокам представления резидентом документов для оформления паспорта сделки в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка, в котором у резидента был оформлен паспорт сделки. Однако, пунктом 13.1 Инструкции N 138-И не установлено, что отзыв лицензии у уполномоченного банка каким-либо образом изменяет порядок и сроки представления резидентом справки о подтверждающих документах, установленные разделом 9 Инструкции N 138-И. Оспариваемым постановлением Обществу не вменяется нарушение пункта 13.1 Инструкции N 138-И. Кроме того, лицензия АКБ "Инвестбанк" (ОАО) была отозвана 13.12.2013, в то время как справка о подтверждающих документах в отношении ввоза товара по ДТ N 10226170/110913/0007911 должна была быть представлена Обществом в уполномоченный банк не позднее 21.10.2013 в соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013).

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного Обществом, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения Общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ. Апелляционный суд, принимая во внимание значительное нарушение Обществом срока представления формы учета и отчетности в банк паспорта сделки, а также отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, не находит правовых и фактических оснований для переоценки данного вывода суда первой инстанции.

Судом также не установлено существенных нарушений административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ; наказание назначено Обществу в минимальном размере санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления ООО "БИСС".

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда от 03.04.2015 не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 03 апреля 2015 года по делу N А21-7651/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "БИСС" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

О.И. Есипова В.М. Толкунов