Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 27 августа 2015 г. N 06АП-4339/15

г. Хабаровск

27 августа 2015 г.

Дело N А04-3799/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 26 августа 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 августа 2015 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Т.Д. Песковой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Габитовой Е.В.

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Шаньци": представитель не явился;

от Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Шаньци"

на решение от 15.07.2015

по делу N А04-3799/2015

рассмотренному в порядке упрощенного производства

Арбитражного суда Амурской области

принятое судьей

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Шаньци"

к Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

об оспаривании постановления

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Шаньци" (далее - общество, заявитель, ООО "Шаньци") обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области (далее - ответчик, управление финансово-бюджетного надзора, административный орган) от 23.04.2015 N 10-15/59 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Решением от 15.07.2015 суд отказал в удовлетворении заявленных обществом требований.

Не согласившись с судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, в связи с неправильным применением норм материального права, а также незаконностью и необоснованностью судебного акта и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.

Общество, административный орган, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не принимали участия в заседании суда апелляционной инстанции.

Административный орган в своем отзыве просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Суд апелляционной инстанции на основании положений части 1 статьи 268 АПК РФ повторно рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Из материалов дела следует, что ООО "Шаньци" (резидент, покупатель) и Импортно-экспортная компания с Ограниченной ответственностью "Тяжелые автомобили Шааньси" (нерезидент, КНР, продавец) заключили импортный контракт N 14SQZ0504127 от 22.04.2014 на поставку продукции, на общую сумму 109495,20 долларов США. Пункт отгрузки: Хэйхэ. Пункт назначения: Россия, Амурская область, г. Благовещенск.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 N 2, условия поставки: СРТ Благовещенск РФ, СРТ Поярково РФ.

Условия оплаты: после подписания данного контракта покупатель должен внести предоплату в размере 30% от общей суммы контракта. Остальную сумму в размере 70% от суммы контракта покупатель должен внести до 20.04.2015. Все платежи по настоящему контракту осуществляются в долларах США банковским переводом. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 12.05.2014 N 1: оплата товара производится не позднее 200 дней после таможенного оформления товара на территории России, возможны авансовые платежи. Поставка товара в этом случае осуществляется в течение 240 дней со дня авансового платежа. В случае не поставки товара в срок, оговоренный в данном контракте, продавец обязуется вернуть сумму авансового платежа в течение 120 дней, со дня неисполнения обязательств. Срок поставки товара: поставка товара до таможенного перехода в г. Хэйхэ осуществляется в течение 20 дней с момента получения предоплаты. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту N 4 от 03.12.2014: оплата товара производится не позднее 200 дней после таможенного оформления товара на территории России, возможны авансовые платежи. Поставка товара в этом случае осуществляется в течение 420 дней со дня авансового платежа. В случае не поставки товара в срок, оговоренный в данном контракте, продавец обязуется вернуть сумму авансового платежа в течение 120 дней, со дня неисполнения обязательств.

Срок поставки товара: поставка товара до таможенного перехода в г. Хэйхэ осуществляется в течение 20 дней с момента получения предоплаты.

Срок действия контракта: контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 20.04.2015.

24.04.2014 в уполномоченном банке - Филиале N 2811 Банка ВТБ 24 (ЗАО) ООО "Шаньци" оформлен паспорт сделки (ПС) N 14040002/1623/0082/2/1 на сумму 109495,20 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 20.04.2015.

24.04.2014 иностранному партнеру ООО "Шаньци" перечислены денежные средства в качестве авансового платежа на сумму 32848,56 долларов США. В проверяемом периоде товар общество не импортировало.

03.12.2014 ООО "Шаньци" и Импортно-экспортная компания с Ограниченной ответственностью "Тяжелые автомобили Шааньси" подписали дополнительное соглашение к контракту N 4, продлив срок его действия. Согласно соглашению изменен срок поставки товара - в течение 420 дней со дня авансового платежа (24.04.2014), то есть поставка должна быть осуществлена не позднее 17.06.2014.

По состоянию на 01.03.2015 иностранный партнер имеет задолженность перед ООО "Шаньци" в сумме 32848,56 долларов США (срок возврата авансового платежа не наступил).

По результатам документарной проверки установлено нарушение ООО "Шаньци" валютного законодательства Российской Федерации, которое выразилось в нарушение Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), п. 1.5, 2.1, 2.9, 11 Инструкции N 138-И, а именно: ООО "Шаньци" не исполнило обязанность по соблюдению установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (при сроке представления 24.12.2014, не представило в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях по дополнительному соглашению от 03.12.2014 N 4 с ожидаемым сроком 17.06.2015, т.е. свыше установленного срока.

Уведомлением от 27.03.2015 N 655, направленным по юридическому адресу ООО "Шаньци" законный представитель общества приглашен 09.04.2015 для составления протокола об административном правонарушении.

По факту установленного нарушения в присутствии законного представителя ООО "Шаньци" И.А. Белышевой (доверенность от 09.04.2015), составлен протокол об административном правонарушении от 09.04.2015 N 10-15/59, указано об отсутствии возражений. Определением от 09.04.2015 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 23.04.2015.

Постановлением от 23.04.2015 N 10-15/59, вынесенным в присутствии И.А. Белышевой, ООО "Шаньци" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей (получено 28.04.2015).

Несогласие общества с вышеуказанным постановлением от 23.04.2015 явилось основанием для обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В силу части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц -от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе, нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям (п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 и п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ).

В силу ч. 4 ст. 5 Закона N 173-ФЗ, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 4 Закона N 173-ФЗ, валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкции N 138-И, в соответствии с пунктом 1.5 которой, справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В силу п. 2.1 Инструкции N 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

При изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банке справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения (п. 2.9 Инструкции).

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В соответствии с п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях Инструкции N 138-И в графе 22 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа.

Из материалов дела усматривается, что согласно дополнительному соглашению к контракту от 03.12.2014 N 4 продлен срок его действия, изменен срок поставки товара - в течение 420 дней со дня авансового платежа (24.04.2014), то есть поставка должна быть осуществлена не позднее 17.06.2014. ООО "Шаньци" 24.04.2014 перечислило авансовый платеж на сумму 32848,56 долларов США. Справку о валютных операциях на перечисление 24.04.2014 денежных средств в сумме 32848,56 долларов США, общество представило в уполномоченный банк 24.04.2014, с ожидаемым сроком - 12.05.2014. В соответствии с дополнительным соглашением от 12.05.2014 N 2 дата ожидаемого срока изменена на - 20.12.2014. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 03.12.2014 N 3 изменен срок поставки товара - в течение 420 дней со дня авансового платежа (24.04.2014). Следовательно, поставка товара должна быть осуществлена не позднее 17.06.2015.

Таким образом, ООО "Шаньци" корректирующую справку о валютных операциях по дополнительному соглашению от 03.12.2014 N 3 с ожидаемым сроком 17.06.2015 в уполномоченный банк не представило, при сроке представления - 24.12.2014, т.е. в нарушение требований п. 2.9 Инструкции N 138-И свыше установленного срока.

Следовательно, как обоснованно признал суд первой инстанции, действия ООО "Шаньци" свидетельствуют о совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд первой инстанции правомерно отклонил довод общества о том, что отсутствовала необходимость в переоформлении паспорта сделки, поскольку факт нарушения сроков установлен административным органом, подтвержден документально.

Кроме того, суд первой инстанции обоснованно отклонил довод общества об освобождении от административной ответственности в виду закрытия паспорта в связи с прекращением обязательств по контракту и перевода денежных средств в сумме 32848,56 долларов США с транзитного валютного счета на рублевый расчетный счет, поскольку закрытие ПС не влечет за собой освобождение юридического лица от административной ответственности за совершение правонарушения, выразившегося в предоставлении корректирующей справки о валютной операции с нарушением, установленного срока.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу части 3 статьи 26.1 КоАП РФ виновность лица в совершении административного правонарушения в обязательном порядке подлежит выяснению в ходе производства по делу об административном правонарушении.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Вступая в соответствующие правоотношения, общество должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил.

Вина общества в совершении административного правонарушения заключается в несоблюдении правил и норм валютного законодательства, у общества имелась реальная возможность для соблюдения срока представления в банк отчетности, однако им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению данного срока.

При таких обстоятельствах следует признать, что действия общества образуют состав вменяемого ему административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав общества при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Кроме того, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для признания правонарушения малозначительным и применения статьей 2.9 КоАП РФ.

Таким образом, оспариваемое постановление от 23.04.2015 N 10-15/59 о привлечении общества к административной ответственности является законным и обоснованным.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, были предметом исследования в суде первой инстанции и получили надлежащую и обоснованную оценку, не согласиться с которой у суда апелляционной инстанции правовых оснований не имеется.

При таких обстоятельствах у суда апелляционной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьей 211, статьями 258, 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Амурской области от 15.07.2015 по делу N А04-3799/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Т.Д. Пескова