Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 августа 2015 г. N 09АП-26193/15

г. Москва

31 августа 2015 г.

Дело N А40-141659/14

Резолютивная часть постановления объявлена 24 августа 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 31 августа 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько

Судей Н.О. Окуловой, Е.А. Солоповой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.В. Щетининым

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ООО "ТТ-ГРУПП"

на решение Арбитражного суда г. Москвы

от 28.04.2015 по делу N А40-141659/14, принятое судьей Ю.Ю. Лакоба

по заявлению ООО "ТТ-ГРУПП" (ОГРН: 1087746451341, ИНН: 7727647227)

к ИФНС России N 27 по г.Москве (ОГРН: 1047727044584, ИНН: 7727092173)

третье лицо: УФНС России по г. Москве

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Кудряшов В.В. по дов. от 27.07.2015, Винокуров А.В. по дов. от

27.07.2015

от заинтересованного лица - Газарян Д.Р. по дов. N 15 от 12.01.2015, Бакиров М.Н, по

дов. N 11 от 12.01.2015, Кураксина М.А. подов. N 7 от 12.01.2015

УСТАНОВИЛ:

ООО "ТТ-ГРУПП" (далее - Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения налогового органа N 23/585 от 07.02.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение), вынесенного Инспекцией ФНС РФ N 27 по г. Москве (далее - Налоговый орган, Инспекция).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 28.04.2015 г. в удовлетворении требований Общества отказано. Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в порядке ст.266,268 АПК РФ,в связи с апелляционной жалобой налогоплательщика.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "ТТ-ГРУПП" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.

Налогоплательщик считает, что выводы суда о неосмотрительности ООО "ТТ-ГРУПП" не соответствует обстоятельствам дела, а так же что судом в нарушение действующего законодательства возложена ответственность за действие третьих лиц на ООО "ТТ-ГРУПП".

Налоговым органом во время выездной налоговой проверки, а так же при участии сотрудников 4-ОРЧ ОЭБиПК УВД по ЮЗАО ГУ МВД России по г. Москве собран весь спектр доказательств о неосмотрительности налогоплательщика, а так же взаимозависимости и аффилированности налогоплательщика с контрагентами, о чем свидетельствуют полученные и представленные в суд доказательства в отношении спорных контрагентов ООО "ТТ-ГРУПП".

В отношении ООО "СтройБизнесПроект":

При проведении мероприятий налогового контроля установлено, что между ООО "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. и ООО "СтройБизнесПроект" (Подрядчик), в лице генерального директора Жакслыкова М. И. заключен договор на выполнение проектных работ N 47-пр от 24.04.2010 г. по которому, Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по изготовлению проектной документации необходимой для производства ремонтных работ фасада общежития ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" по адресу: г.Москва, Стремянный пер., д. 14, стр. 1 в соответствии с техническим заданием. Заказчиком работ на объекте (фасад общежития ГОУ ВПО "РЭА им.

Г.В. Плеханова" по адресу: г. Москва, Стремянный пер., д. 14, стр. 1) является государственный заказчик ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова".

Между ООО "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. и 000 "СтройБизнесПроект" (Исполнитель), в лице генерального директора Жакслыкова М. И. заключен договор субподряда на выполнение строительных работ N 1/СП от 12.02.2010 г.,(т.16,стр.63-72) где Исполнитель принимает на себя обязательства выполнить собственными и (или) привлеченными силами и средствами работы по усилению узлов несущих конструкций, фундаментов и ремонтные работы здания "Конгресс-центра" ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова", расположенного по адресу: г.Москва, Стремянный пер., д. 28/2А, (капитальные работы) в объеме согласно проектной документации. Заказчиком работ является государственный заказчик ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова".

В ходе выездной налоговой проверки проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено следующее:

По взаимоотношениям между 000 "ТТ-ГРУПП" и ООО "СтройБизнесПроект" в ходе выездной налоговой проверки проведен допрос в качестве свидетеля Жакслыкова Михаила Ирбулатовича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является в проверяемом периоде генеральным директором 000 "СтройБизнесПроект", а также от его имени подписаны первичные документы 000 "СтройБизнесПроект". Из протокола допроса следует, что Жакслыков М. И. не имеет никакого отношения к 000 "СтройБизнесПроект", никаких финансово-хозяйственных документов не подписывал.(т.З стр.67-71)

Проведен допрос в качестве свидетеля Винокурова Андрея Владимировича, который, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, является с 10.02.2010 года по 17.10.2012 года генеральным директором 000 "ТТ-ГРУПП". Из которого следует, что Винокуров А.В. фактически с генеральным директором 000 "СтройБизнесПроект" Жакслыковым М. И. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица 000 "СтройБизнесПроект" затрудняется ответить. Само 000 "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Винокуров А. В. не помнит.(т.4 стр. 85-89)

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/021970 от 24.07.2013 г. в ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договорам N 289-зк от 27.01.2010 г., N 92-ан от 12.02.2010 г., N 334-зк от 23.04.2010 г. заключенным между ООО "ТТ-ГРУПП" и ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова", в соответствии с которым ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" является Государственным Заказчиком работ на объектах ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" по адресу: г.Москва, Стремянной переулок, д. 36 и д. 38, Стремянной переулок, д. 28/2А, Стремянной переулок, д. 14, стр. 1. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

В качестве ответа на запрос проведен допрос начальника ремонтно-строительного отдела ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" Байкова Андрея Николаевича.

Из протокола допроса Байкова А. Н. следует, что на объектах ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова" ремонтно-строительные работы и работы по проектированию выполнялись самостоятельно сотрудниками ООО "ТТ-ГРУПП" без привлечения третьих лиц. (т. 4 стр. 94-99)

повторно допрошен следователем по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Юго-Западному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета РФ по г. Москве, Банков Андрей Николаевич, начальника ремонтно-строительного отдела ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В. Плеханова".

Байков А.Н. подтвердил ранее данные показания, так же подтвердил что ООО "ТТ-ГРУПП" не ставило в известность о привлечении субподрядчиков/субпроектировщиков, в том числе ООО "СтройБизнесПроект". Так же свидетелю не известно, что бы по вышеуказанным государственным контрактам какие-либо работы выполнялись рабочими ООО "СтройБизнесПроект". Номинальный руководитель ООО "СтройБизнесПроект" Жалыков М.И. не знаком.

Получен ответ N 02/7613 от 21.06.2013 с предоставлением выписки по операциям на счете N 40702810714000000101 организации ООО "СтройБизнесПроект" за период с 01.01.2010 по 30.12.2012. (т. 7)

Из анализа движения денежных средств в ООО КБ "Интеркоммерц" по расчетному счету ООО "СтройБизнесПроект" установлено следующее:

- организация не несла никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления ООО "СтройБизнесПроект" денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, оплаты за аренду офисных и складских помещений, расходов по оплате телефонной связи и интернета, расходов по оплате коммунальных платежей, расходы за услуги охраны, транспортные расходы, расходы на содержание собственного транспорта, расходы по рекламе и других расходов, свойственных для данного типа организации, которая работает в сфере строительства.

- в период взаимоотношений с Обществом 000 "СтройБизнесПроект" не производило оплату третьим лицам по аренде инструментов и строительной техники, по услугам транспортировки грузов, по закупке горюче-смазочных материалов, по приобретению строительных материалов, а так же прочих платежей, необходимых для производства работ в адрес 000 "ТТ-ГРУПП" и выполнения своих договорных обязательств.

- сумма по дебету расчетного счета близка сумме по кредиту счета, что указывает на "транзитный" характер операций по счету и свидетельствует о нереальности ведения предпринимательской деятельности 000 "СтройБизнесПроект.

Денежные средства, полученные 000 "СтройБизнесПроект" от 000 "ТТ-ГРУПП" в течение трех дней перечислялись на расчетные счета организаций не осуществляющие общехозяйственную деятельность.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Проект Инвест" ИНН 7736600095 и сведений, представленных в ИФНС N 36 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Проект Инвест" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись.. Генеральный директор 000 "Проект Инвест" Колосков Максим Анатольевич является генеральным директором в 5 организациях, при этом числиться учредителем в 8 организациях. Следовательно, 000 "Проект Инвест" не имело возможности выполнить перед 000 "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Крокус" ИНН 7722679063 и сведений, представленных в ИФНС N 22 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО " Крокус " отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись.. Генеральный директор 000 "Крокус" Кутькин Виктор Витальевич является генеральным директором в 7 организациях, при этом числиться учредителем в 9 организациях. Следовательно, 000 "Крокус" не имело возможности выполнить перед ООО "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименование платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "ТоргВест" и сведений, представленных в ИФНС N 15 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО " ТоргВест " отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор 000 " ТоргВест " Шаленский Виталий Константинович является генеральным директором в 51 организации, при этом числиться учредителем в 51 организации. Следовательно, 000 "ТоргВест" не имело возможности выполнить перед 000 "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа". (т. 21 стр. 111)

Получен ответ N 07к/22972 от 03.04.2015 г. с предоставлением выписки по операциям на счете N 40702810600000000341 организации ООО "СтройБизнесПроект" за период с 01.01.2010 по 28.02.2013 г.

Из анализа движения денежных средств в ООО "Банк Империя" по расчетному счету ООО "СтройБизнесПроект" установлено следующее:

организация не несла никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления ООО "СтройБизнесПроект" денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, оплаты за аренду офисных и складских помещений, расходов по оплате телефонной связи и интернета, расходов по оплате коммунальных платежей, расходы за услуги охраны,

транспортные расходы, расходы на содержание собственного транспорта, расходы по рекламе и других расходов, свойственных для данного типа организации, которая работает в сфере строительства.

в период взаимоотношений с Обществом ООО "СтройБизнесПроект" не производило оплату третьим лицам по аренде инструментов и строительной техники, по услугам транспортировки грузов, по закупке горюче-смазочных материалов, по приобретению строительных материалов, а так же прочих платежей, необходимых для производства работ в адрес ООО "ТТ-ГРУПП" и выполнения своих договорных обязательств.

сумма по дебету расчетного счета близка сумме по кредиту счета, что указывает на "транзитный" характер операций по счету и свидетельствует о нереальности ведения предпринимательской деятельности 000 "СтройБизнесПроект.

Денежные средства, полученные 000 "СтройБизнесПроект" от ООО "ТТ-ГРУПП" в течение трех дней перечислялись на расчетные счета организаций не осуществляющие общехозяйственную деятельность.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "ФЛАМБЕР" ИНН 7734631588 и сведений, представленных в ИФНС N 34 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ- ГРУПП") работники в штате 000 "ФЛАМБЕР" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. Генеральный директор 000 "ФЛАМБЕР" Потапов Дмитрий Олегович является генеральным директором в 5 организациях, при этом числиться учредителем в 9 организациях. Следовательно, 000 "ФЛАМБЕР" не имело возможности выполнить перед 000 "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

Налоговым органом проанализирована выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) 000 "ФЛАМБЕР" из которой следует, что заявленные сведения в налоговый орган о видах экономической деятельности не соответствуют услугам оказанным 000 "ФЛАМБЕР" в адрес контрагента 000 "СтройБизнесПроект", основной вид деятельности 000 "ФЛАМБЕР", код по ОКВЭД 51.70 "Прочая оптовая торговля", из которой следует, что заявленные сведения о видах экономической деятельности в налоговый орган, дополнительные виды деятельности не соответствуют основному 51.38.24 "Оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями", 51.44.1 "Оптовая торговля ножевыми изделиями и бытовой металлической посудой", 52.22 "Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы", 51.64 "Оптовая торговля офисными машинами и оборудованием" и т.д., что свидетельствует о том, что ООО "ФЛАМБЕР" учреждалась с целью многопланового применения для привлечения в качестве формального контрагента, под видом совершения различных работ и использования данного контрагента действующими юридическими лицами с целью уклонения от налогов.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Акрополь" ИНН 7734617336 и сведений, представленных в ИФНС N 34 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате 000 "Акрополь" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись.. Генеральный директор 000 "Акрополь" Привезенцев Виталий Александрович является генеральным директором в 50 организациях, при этом числиться учредителем в 43 организациях. Следовательно, 000 "Акрополь" не имело возможности выполнить перед 000 "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Астэлл" ИНН 7713669140 и сведений, представленных в ИФНС N 13 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "СтройБизнесПроект" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате 000 "Астэлл" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. Генеральный директор 000 "Астэлл" Хуторцов Александр Сергеевич является генеральным директором в 1 организации, при этом числиться учредителем в 1 организации. Следовательно, 000 "Акрополь" не имело возможности выполнить перед 000 "СтройБизнесПроект" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

Налоговым органом проанализирована выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) ООО "Астэлл" из которой следует, что заявленные сведения в налоговый орган о видах экономической деятельности не соответствую услугам оказанным ООО "Астэлл" в адрес контрагента ООО "СтройБизнесПроект", основной вид деятельности ООО "Астэлл", код по ОКВЭД 51.70 "Прочая оптовая торговля", из которой следует, что заявленные сведения о видах экономической деятельности в налоговый орган, а так же дополнительные виды деятельности не соответствуют услугам оказываемых ООО "Астэлл" в адрес ООО "СтройБизнесПроект": 51.39 "Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями", 51.46 "Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями", 52.27 "Прочая розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах", 51.74 "Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, не включенных в другие группировки" и т.д., что свидетельствует о том, что ООО "Астэлл" учреждалась с целью многопланового применения для привлечения в качестве формального контрагента, под видом совершения различных работ и использования данного контрагента действующими юридическими лицами с целью уклонения от налогов.

Так же ООО "Астэлл" не имело право осуществлять "строительно-монтажные" работы в адрес ООО "СтройБизнесПроект", так как данный вид деятельности не заявлен в налоговый орган, как дополнительный или основной.

В ходе установления реальности осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП" и сведений полученных из ИФНС России N 4 по г. Москве подтвержден факт финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "СтройБизнесПроект".

Представлены копии следующих документов истребованных у ООО "СтройБизнесПроект", подтверждающие взаимоотношения с ООО "ТТ-ГРУПП":

* договор N 1/СП от 12.02.2010 г. на выполнение строительных работ;

* приложение N 1 к договору N 1/СП от 12.02.2010 г.;

* приложение N 2 к договору N 1/СП от 12.02.2010 г.;

* договор N 47-пр от 24.04.2010 г. на выполнение проектных работ;

* приложение N 1 к договору N 47-пр от 24.04.2010 г.;

* приложение N 2 к договору N 47-пр от 24.04.2010 г.;

* счет N 76 от 16.03.2010 г., N 804 от 01.10.2010 г.;

* счета-фактуры N 53 от 16.03.2010 г., N 56 от 02.04.2010 г., N 805 от 01.10.2010 г.;

* книги продаж за 1, 2, 4 кварталы 2010 г.

В результате анализа, установлено, что вышеперечисленные документы от имени ООО "ТТ-ГРУПП" подписаны Винокуровым А. В., от имени ООО "СтройБизнесПроект" Жакслыковым М. И.

Документы, представленные в ИФНС России N 4 по г.Москве сопроводительным письмом подписанным генеральным директором ООО "СтройБизнесПроект" Сусловым А. А. и главным бухгалтером Соловьевой Е. С. (т.23)

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 95 НК РФ документы направлены для проведения почерковедческой экспертизы оригиналов первичных документов ООО "СтройБизнесПроект", подписанных от лица свидетеля Жакслыкова М.И.

По итогам экспертизы составлено Заключение N 77-83-ПЭ/13 от 13.12.2013 г., в котором установлено, что подписи на представленных оригиналах документов ООО "СтройБизнесПроект", для почерковедческой экспертизы, выполнены не самим Жакслыковым М.И., а другим лицом (лицами), (т.3 стр. 87-94)

В отношении ООО "РегионСпецСтрой":

Между 000 "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. и ООО "РегионСпецСтрой" (Подрядчик), в лице генерального директора Быкова Д. С. заключен договор N РСС/04/04-12 от 04.04.2012 г. (т.16 стр.130-137), по которому Подрядчик обязуется выполнить собственными силами, либо с привлечением третьих лиц, работы по монтажу и сдаче инженерных систем на объекте: Здание управления аварийно-восстановительных работ (УАВРиТО) ГУП "Москоллектор", расположенном по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6.

Заказчиком работ на объекте: (Здание управления аварийно-восстановительных работ (УАВРиТО) ГУП "Москоллектор", расположенном по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6 является ЗАО "Триада-Холдинг" ИНН 7706098738 КПП 770601001.

Между ЗАО "Триада-Холдинг" (Генподрядчик), в лице генерального директора Шилина А. А. и ООО "ТТ-ГРУПП" (Подрядчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. заключен договор подряда N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г.

Согласно предмету договора Подрядчик обязуется выполнить работы по монтажу и сдаче инженерных систем: на объекте: Здание управления аварийно-восстановительных работ (УАВРиТО) ГУП "Москоллектор", расположенном по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6.

Привлечение Субподрядных организаций условиями данного договора не предусмотрено.

В результате анализа изъятых в ходе выемки актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и счетов-фактур установлено, что между ООО "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), и ООО "РегионСпецСтрой" (Исполнитель) заключены следующие договоры:

* N РСС/29/06/1-12 от 29.06.2012 г.;

* N РСС/30/04/02-12 от 30.04.2012 г.;

* N РСС/30/04/01-12 от 30.04.2012 г.;

* N РСС/25/06-12 от 25.06.2012 г.;

Также установлено, что во всех вышеперечисленных документах от имени ООО "ТТ-ГРУПП" документы подписывал Винокуров А. В., а от имени ООО "РегионСпецСтрой" Быков Д. С.

Предметом данных договоров являются изыскательские работы, строительство и монтажные работы на объекте: "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако.

Сумма работ по договорам N РСС/29/06/1-12 от 29.06.2012 г., N РСС/30/04/02-12 от 30.04.2012 г., N РСС/30/04/01-12 от 30.04.2012 г., N РСС/25/06-12 от 25.06.2012 г. Инспекции ФНС России N 27 по г.Москве не известна, так как среди изъятых в ходе выемки документах данные договоры отсутствовали.

Заказчиком работ на объекте: "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горнотуристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако является ООО "Первая Горностроительная Компания" (1ГСК) ИНН 7806424512 КПП 780201001 и ООО "Росинжиниринг Строительство" ИНН 7810087570 КПП 471201001, которая входит в состав Строительного Холдинга ЗАО "Росинжиниринг".

Между ООО "Первая горностроительная компания" (Заказчик), в лице генерального директора Кокова Д. И. и ООО "ТТ-ГРУПП" (Подрядчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. заключен договор подряда N 31/С012 от 27.08.2010 г. (т.17 стр.45-58)

В соответствии с предметом договора ООО "ТТ-ГРУПП" (Подрядчик) выполняет следующие работы: проведение изыскательских работ, строительство и монтажные работы на объекте: "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако.

Согласно пункту 4.1 договора стоимость работ определяется на основании проектной документации и согласовывается в протоколах согласования стоимости работ, оформляемых к соответствующему дополнительному соглашению по форме приложения N 2 к настоящему договору.

Согласно пункту 5.5 договора Подрядчик вправе только с письменного согласия Заказчика, оставаясь ответственным перед Заказчиком за выполнение работ в полном объеме, привлечь для выполнения работ третьих лиц (Субподрядчиков).Между 000 "Росинжиниринг Строительство" (Заказчик), в лице Карнаухова В. В., действующего на основании доверенности и 000 "ТТ-ГРУПП" (Подрядчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. заключены договоры подряда N 03/С638 от 18.04.2012 г., N 03/С470 от 01.12.2011 г., N 03/С471 от 01.12.2011 г., N 03/С850 от 10.08.2012 г., N 03/С693 от 20.05.2012 г., N 03/С772 от 26.06.2012 г., N 03/С758 от 20.06.2012 г., N 03/С744 от 15.06.2012 г., N 03/С890 от 17.08.2012 г.

Согласно пункту 4.1 договоров стоимость работ определяется на основании проектной документации и согласовывается в протоколах согласования стоимости работ, оформляемых к соответствующему дополнительному соглашению по форме приложения N 2 к настоящим договорам.

На основании пункта 5.5 договоров Подрядчик вправе только с письменного согласия Заказчика, оставаясь ответственным перед Заказчиком за выполнение работ в полном объеме, привлечь для выполнения работ третьих лиц (Субподрядчиков).

Согласно регистрам налогового учета затраты по ремонтно-строительным, изыскательским, монтажным работам и сдаче инженерных систем на объектах "Здание управления аварийно-восстановительных работ (УАВРиТО) ГУП "Москоллектор", расположенном по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6" и "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горнотуристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако" включены в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения в 2012 году и составляют - 33 489 982 руб. (без налога на добавленную стоимость).

В соответствии с пунктом 4 статьи 93 и статьей 94 Налогового Кодекса РФ при участии главного бухгалтера ООО "ТТ-ГРУПП" Савельевой И. П. произведена выемка документов и предметов. Выемка произведена в присутствии понятых Шакирова С. Ж. и Шакировой М. Г.

В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы (протокол выемки документов и предметов N 23/585 от 30.04.2013 г.):

* хозяйственные договоры;

* финансовые договоры;

* договоры с подрядчиками и поставщиками;

* договоры аренды;

* счета-фактуры, книги продаж, книги покупок, накладные;

* акты сверок, акты выполненных работ,

* авансовые отчеты;

- DVD-диск N 11866050815047224X1416, на котором записаны регистры бухгалтерского и налогового учета, карточки счета 60.1, книги покупок, книги продаж. Данная информация сформирована в программе "1С" на персональном компьютере главного бухгалтера ООО "ТТ-ГРУПП".

Проведен допрос в качестве свидетеля Быкова Дениса Сергеевича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является в проверяемом периоде генеральным директором ООО "РегионСпецСтрой", а также от его имени подписаны первичные документы ООО "РегионСпецСтрой".

Из протокола допроса Быкова Д. С. следует, что Договоры, заключенные между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "РегионСпецСтрой" со стороны ООО "РегионСпецСтрой" заключены неустановленным лицом. Свидетель опроверг какое-либо участие в финансово-хозяйственной деятельности ООО "РегионСпецСтрой", а также в заключении каких-либо сделок с ООО "ТТ-ГРУПП" и финансово-хозяйственных отношениях с ООО "ТТ-ГРУПП", а также отказался от составления и подписи первичных учетных документов по данным операциям. (т. 3 стр.48-54)

Проведен допрос в качестве свидетеля Винокурова Андрея Владимировича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является с 10.02.2010 года по 17.10.2012 года генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП"

Из протокола допроса Винокурова А. В. следует, что фактически он с генеральным директором ООО "РегионСпецСтрой" Быковым Д. С. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица 000 "РегионСпецСтрой" затрудняется ответить. Само 000 "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Винокуров А. В. не помнит, (т.4 стр. 85-89)

Проведен допрос в качестве свидетеля Шевелева Якова Евгеньевича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является с 18.10.2012 года по настоящее время генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП".

Из протокола допроса Шевелева Я. Е. следует, что фактически он с генеральным директором 000 "РегионСпецСтрой" Быковым Д. С. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица 000 "РегионСпецСтрой" затрудняется ответить. Само 000 "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Шевелев Я. Е. не помнит, (т. 4 стр. 5-10)

Проведен допрос в качестве свидетеля начальника производственно-технического отдела ЗАО "Триада-Холдинг" Шиллера Юрия Реймундовича.

Из протокола допроса Шиллера Юрия Реймундовича следует, что на объекте УАВРиТО ГУП "Москоллектор" инженерные работы, связанные с вентиляцией, отоплением, водоснабжением и канализацией, автоматическим пожаротушением, индивидуальным тепловым пунктом, в том числе узлом учета тепла, автоматизацией и электроснабжением, освещением, пожарной сигнализацией, системой оповещения и эвакуацией при пожаре, охранной сигнализацией, видеонаблюдением, локально-вычислительной сетью, автоматизацией и диспетчеризацией, радиофикацией выполнялись самостоятельно сотрудниками ООО "ТТ-ГРУПП" без привлечения третьих лиц. (т.21 стр.87-91)

Повторно проведен допрос, следователем по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Юго-Западному административного округа Главного следственного управления Следственного комитете РФ по г. Москве капитаном юстиции Глазыриным А.Р., в качестве свидетеля Шиллер Юрия Реймундовича, который являлся в проверяемый период начальником производственно-технического отдела ЗАО "Триада-Холдинг". Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

Из протокола допроса следует, что ЗАО "Триада-Холдинг" по государственному контракту N 94737 от 26.06.2008 г. в качестве генерального подрядчика осуществляло строительно-монтажные работы на объекте "Здание управления аварийно-восстановительных работ и транспортного обеспечения ( УАВРиТО) ГУП "Москоллектор" по адресу: г. Москва, ул. Лобачика, д. 6.

В связи с затруднением в финансировании строительно-монтажные работы на указанном объекте строительства начались примерно с сентября 2010 года, и они продолжались до конца 2013 года.

В 2012 году возникла необходимость корректировки проектной документации по внутренним инженерным системам объекта. Шиллер Ю.Р. лично занимался подбором контрагента. После тщательного изучения интернет-сайта, рекламных буклетов, а так же личного посещения офиса ООО "ТТ-ГРУПП" и знакомства с Винокуровым А.В. На предмет корректировки проектной документации Шиллер Ю.Р. общался с коммерческим директором ООО "ТТ-ГРУППN Ивановым А., так же Винокуров А.В. и Иванов А. заверили Шиллера Ю.Р. в профессионализме и надлежащей квалификации по проектированию, производству монтажа внутренних инженерных систем.

По итогам переговоров с ООО "ТТ-ГРУПП заключен договор на выполнение корректировки проектной документации по внутренним инженерным системам объекта "Здание управления аварийно-восстановительных работ и транспортного обеспечения (УАВРиТО) ГУП "Москоллектор" по адресу: г. Москва, ул. Лобачика, д.б. На протяжении выполнения работ Шиллер Ю.Р. общался по телефонной связи и при личной встречах в офисе ООО "ТТ-ГРУПП" с Винокуровым А.В. и Ивановым А., больше с Ивановым А.

После выполнения ООО "ТТ-ГРУПП" работ по корректировки проектной документации ЗАО "Триада-Холдинг" был заключен договор подряда N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г. на проведение указанных работ с 00 "ТТ-ГРУПП".Технический надзор на объекте со стороны ЗАО "Триада-Холдинг" осуществлялся Шиллер Ю.Р. и ведущим инженером ПТО ЗАО "Триада-Холдинг" Толтоноговым В.В. На объекте встречался с Винокуровым А.В. который часто посещал объект. На указанном объекте осуществлялся контрольно-пропускной режим, который обеспечивало ЧОП "Кедр". Допуск лиц на объект, осуществлялся на основании списка работников, заверенного печатью ООО "ТТ-ГРУПП", с предъявлением паспорта.

Шиллер Ю.Р. встречался с сотрудниками ПТО ООО ТТ-ГРУПП", с которыми раннее виделся в офисе указанной организации. В процессе выполнения ООО "ТТ-ГРУПП" указанного договора

подряда Шиллер Ю.Р. также посещал офис ООО "ТТ-ГРУПП", так же иногда посещал производственно-технический отдел 000 "ТТ-ГРУПП", который занимал помещение на 1-м этаже здания, общался с сотрудниками компании, обсуждал с ним технические вопросы по выполняемым работам. Вплоть до окончания производства работ Шиллер Ю.Р. продолжал общаться с Винокуровым А.В.

000 "РегионСпецСтрой" свидетелю не знакома. На вышеуказанном объекте 000 "РегионСпецСтрой" работ не выполняло, от 000 "ТТ-ГРУПП" в адрес ЗАО "Триада-Холдинг" не поступало каких-либо сообщений (уведомлений) о привлечении субподрядчиков для выполнения работ на вышеуказанном объекте.

Шиллер Ю.Р. в ходе допроса, в зале судебного заседания, подтвердил показания раннее данные при допросе от 20.03.2015 г., от 04.09.2013 г., сотрудниками следственного управления по Юго-Западному административного округа Главного следственного управления Следственного комитете РФ по г. Москве.

Проведен допрос в качестве свидетеля ведущего инженера производственно-технического отдела ЗАО "Триада-Холдинг" Толстоногова Владислава Валентиновича.

Из протокола допроса Толстоногова Владислава Валентиновича следует, что полный комплекс инженерных работ по монтажу, проектированию и пуско-наладке внутренних инженерных систем строящегося здания УАВРиТО ГУП "Москоллектор" по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6 выполнялся самостоятельно сотрудниками ООО "ТТ-ГРУПП" без привлечения третьих лиц. (т. 4

стр. 1-5 )

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/025048 от 27.08.2013 г. в ЗАО "Триада-Холдинг" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договору N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г., заключенным между ООО "ТТ-ГРУПП" и ЗАО "Триада-Холдинг", в соответствии с которым ЗАО "Триада-Холдинг" является Заказчиком работ на объекте УАВРиТО ГУП "Москоллектор" по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

Получен ответ N 01-1145 от 06.09.2013 г., в котором ЗАО "Триада-Холдинг" в лице генерального директора Шилина А. А. сообщает, что непосредственным исполнителем работ по монтажу внутренних инженерных систем на объекте "Здание УАВРиТО ГУП "Москоллектор" по адресу: г.Москва, ул. Лобачика, владение 6, в соответствии с договором N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г. являлось ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227.

Допуск сотрудников ООО "ТТ-ГРУПП" осуществлялся в соответствии со списками предоставленными ООО "ТТ-ГРУПП".

Кроме того, к ответу предоставлена копия Соглашения о переводе прав и обязанностей по договору от 31.05.2013 г. Предметом данного соглашения является следующее:

ЗАО "Триада-Холдинг" (Сторона 1) в лице генерального директора Шилина А. А., ООО "ТТ-РУПП" (Сторона 2) в лице генерального директора Шевелева Я. Е. и ООО "Компания ТТ-ГРУПП" в лице генерального директора Винокурова П. В. заключили настоящее Соглашение о переводе прав и обязанностей по Договору N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г. о нижеследующем:

В настоящее время между Стороной 1 и Стороной 2 заключен и действует Договор N 28-03/12ТХ от 28.03.2012 г. на выполнение работ, где Сторона 1 является Заказчиком, а Сторона 2 является подрядчиком.

В соответствии с настоящим соглашением, Сторона 1 дает свое согласие вступление Стороны 3 в Договор на стороне подрядчика (Сторона 2) с момента подписания настоящего Соглашения.

В соответствии с настоящим Соглашением, Сторона 3 несет права и обязанности Стороны 2 по Договору, в том числе гарантийные обязательства по выполненным работам.

Сторона 2 подтверждает, что все невыплаченные Стороной 1 до момента подписания настоящего Соглашения денежные средства подлежат выплате в адрес Стороны 3.

С момента подписания настоящего Соглашения, сдача-приемка выполненных работ, подписание всех необходимых документов, а также отчетность за расходование денежных средств по Договору производит Сторона 3 в адрес Стороны 1.

Все необходимые расчеты между Стороной 2 и Стороной 3, в связи с подписанием настоящего Соглашения, указанные Стороны производят самостоятельно, по отдельному соглашению между собой.

В связи с подписанием настоящего Соглашения, Сторона 2 передает Стороне 3 заверенную Стороной 2 копию Договора

Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны руководствуются Договором.

Настоящее Соглашение составлено в 3-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует до выполнения Сторонами обязательств, предусмотренных настоящим Соглашением и Договором, (т.21 стр. 49-51).

Повторно проведен допрос, следователем по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Юго-Западному административному округу Главного следственного управления Следственного комитете РФ по г. Москве, в качестве свидетеля Толстоногова Владислава Валентиновича, который являлся в проверяемый период начальником участка ЗАО "Триада-Холдинг". Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

На протяжении 6 лет Толстоногова В.В. трудоустроен в ЗАО "Триада-Холдинг", с 01.09.2014 трудоустроен в занимаемой должности начальника участка, до этого работал в должности ведущего инженера ПТО ЗАО "Триада-Холдинг".

По результатам проведенного тендера ООО "ТТ-ГРУПП", также принимавшие в нем участие, было выбрано в качестве субподрядчика по вышеуказанному объекту строительства на проведение монтажа внутренних инженерных систем.

Технических надзор на указанном объекте со стороны ЗАО "Триада-Холдинг" осуществлялся Шиллер Ю.Р. и лично свидетелем. На данном объекте Толстоногов В.В. познакомился с генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП". По указанному объекту руководителем проекта от ООО "ТТ-ГРУПП" являлся Савельев С.А. Впоследствии его сменил Авдюшкин А.Н. Производителем работ по вентиляции, водопроводу и канализации (прорабом) от ООО "ТТ-ГРУПП" являлс Реутов А.В., производителем работ по электроснабжению и слабым токам - Михайлов В.

Толстоногов В.В. подтвердил что на вышеуказанном объекте строительства ООО "ТТ-ГРУПП" выполнило все работы по договору подряда с ЗАО "Триада-Холдинг" своими силами (своими рабочими), которые раз в месяц ездили в офис ООО "ТТ-ГРУПП" для получения заработной платы. Данный факт известен, свидетелю, так как практически ежедневно Толстоногов В.В. посещал объект строительства, общался с рабочими, инженерами ПТО ООО "ТТ-ГРУПП".

ООО "РегионСпецСтрой" свидетелю не знакома. На вышеуказанном объекте ООО "РегионСпецСтрой" работ не выполняло, от ООО "ТТ-ГРУПП" в адрес ЗАО "Триада-Холдинг" не поступало каких-либо сообщений (уведомлений) о привлечении субподрядчиков для выполнения работ на вышеуказанном объекте.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/026919 от 13.09.2013 г. в ООО "Первая Горностроительная Компания" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договору N 31/С012 от 27.08.2010 г. заключенному между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Первая Горностроительная Компания", в соответствии с которым ООО "Первая Горностроительная Компания" является Заказчиком работ на объекте "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

Получен ответ N 01-3141-231-13 от 24.09.2013 г., в котором ООО "Первая Горностроительная Компания" сообщает, что в соответствии с договором N 31/С012 от 27.08.2010 г. строительно-монтажные работы на объекте выполняло ООО "ТТ-ГРУПП". В соответствии с пунктом 5.5 договора Подрядчик вправе только с письменного согласия Заказчика, оставаясь ответственным перед Заказчиком за выполнение работ в полном объеме привлечь для выполнения работ третьих лиц. В период выполнения работ по договору в адрес ООО "Первая Горностроительная Компания" запросов от ООО "ТТ-ГРУПП" на привлечение третьих лиц не поступало. Допуск рабочих и строительной техники на строительную площадку осуществляется по пропускам.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/026924 от 13.09.2013 г. в ООО "Росинжиниринг Строительство" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договорам N 03/С890 от 17.08.2012., N 03/С850 от 10.08.2012., N 03/С772 от 26.06.2012., N 03/С758 от 20.06.2012., N 03/С744 от 15.06.2012., N 03/С693 от 20.05.2012., N 03/С638 от 18.04.2012., N 03/С470 от 01.12.2011., N 03/С471 от 01.12.2011, N 03/С256 от 18.04.2011., N 03/С248 18.04.2011., заключенным между 000 "ТТ-ГРУПП" и 000 "Росинжиниринг Строительство", в соответствии с которым 000 "Росинжиниринг Строительство" является Заказчиком работ на объекте "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

Получен ответ N 01-0308-045-13 от 19.09.2013 г., в котором 000 "Росинжиниринг Строительство" сообщает, что доступ лиц и спецтехники на объект строительства осуществлялся по временным и разовым пропускам, оформленным согласно пункту 6.8 заключенных договоров.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве в дополнение к запросу N 23-12/026924 от 13.09.2013 г. направлен запрос N 23-12/028489 от 26.09.2013 г. в ООО "Росинжиниринг Строительство" о предоставлении следующей информации.

Согласно пункту 5.5 договоров подряда N 03/С890 от 17.08.2012., N 03/С850 от 10.08.2012, N 03/С772 от 26.06.2012, N 03/С758 от 20.06.2012, N 03/С744 от 15.06.2012, N 03/С693 от 20.05.2012, N 03/С638 от 18.04.2012, N 03/С470 от 01.12.2011, N 03/С471 от 01.12.2011, N 03/С256 от 18.04.2011, N 03/С248 18.04.2011, заключенным между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Росинжиниринг Строительство" поступали ли от ООО "ТТ-ГРУПП" заявки в адрес ООО "Росинжиниринг Строительство" о привлечении Субподрядчиков для проведения работ на объекте "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, вместимостью 16 тыс. зрителей для каждого вида соревнований, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога, обустройство дополнительного маршрута для закольцовки, хребет Псехако и коттеджный поселок" по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, Адлерский район, с. Эсто-Садок, Горно-туристический центр ОАО "Газпром" и давало ли ООО "Росинжиниринг Строительство" письменное согласие на данные заявки.

Проведен допрос, следователем по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Юго-Западному административного округа Главного следственного управления Следственного комитете РФ по г. Москве, в качестве свидетеля Реутова Александра Васильевича, который являлся в проверяемый период руководителем работ на объекте по адресу ул. Лобачика, владение 6. Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

Реутов А.В, что ООО ""ТТ-ГРУПП" на указанном объекте выполняло вентиляционные работы, сантехнические работы, водопроводные, водоотведение, электромонтажные работы, установка охранных систем сигнализации, т.е все работы связанные с инженерными системами.

Так же свидетель, пояснил что ООО "РегионСпецСтрой" ему не знакомо, руководителя указанной организации не знает, никаких взаимоотношений с указанной организацией у Реутова А.В. не было. Каких либо работ на указанном объекте ООО "РегионСпецСтрой" не выполняла.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового Кодекса РФ Инспекцией направлен запрос N 3688 от 21.05.2013 г. в Ф-л "Московский" ООО КБ "Интеркапитал-банк" о предоставлении выписки по операциям на счетах организации ООО "РегионСпецСтрой".

Получен ответ N 787 от 22.05.2013 с предоставлением выписки по операциям на счете ООО "РегионСпецСтрой" за период с 01.01.2010 г. по 30.12.2012 г. (т.6 стр. 122-139)

Проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО "РегионСпецСтрой", в ходе которого установлено следующее:

- организация не несла никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления ООО "РегионСпецСтрой" денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, оплаты за аренду офисных и складских помещений, расходов по оплате телефонной связи и интернета, расходов по оплате коммунальных платежей, расходы за услуги охраны, транспортные расходы, расходы на содержание собственного транспорта, расходы по рекламе и других расходов, свойственных для данного типа организации, которая работает в сфере строительства.

* в период взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП" ООО "РегионСпецСтрой" не производило оплату третьим лицам по аренде инструментов и строительной техники, по услугам транспортировки грузов, по закупке горюче-смазочных материалов, по приобретению строительных материалов, а так же прочих платежей, необходимых для производства работ в адрес ООО "ТТ-ГРУПП" и выполнения своих договорных обязательств.

* сумма по дебету расчетного счета близка сумме по кредиту счета, что указывает на "транзитный" характер операций по счету и свидетельствует о нереальности ведения предпринимательской деятельности

О00 "РегионСпецСтрой":

Остаток по счету на начало периода (руб.)	Сумма по дебету счета за период (руб.)	Сумма по кредиту счета за период (руб.)	Остаток по счету на конец периода (руб.)
0	435 585 877	450 120 742	14 534 865

Денежные средства, полученные 000 "РегионСпецСтрой" от 000 "ТТ-ГРУПП" в течение трех дней перечислялись на расчетные счета организаций не осуществляющие общехозяйственную деятельность.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Диадема" ИНН 7743849573 и сведений, представленных в ИФНС N 43 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Диадема" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. Генеральный директор 000 "Диадема" Евдокимов Владимир Сергеевич является генеральным директором в 15 организациях, при этом числиться учредителем в 17 организациях. Следовательно, 000 "Диадема" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Диалинт" ИНН 7703743563 и сведений, представленных в ИФНС N 3 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Диалинт" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись.. Генеральный директор 000 "Диалинт" Булгаков Никита Юрьевич является генеральным директором в 5 организациях, при этом числиться учредителем в 5 организациях. Следовательно, 000 "Диалинт" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "СинтезПроф" ИНН 7702794734 и сведений, представленных в ИФНС N 2 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "СинтезПроф" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор 000 "СинтезПроф" Швалев Андрей Иванович является генеральным директором в 43 организациях, при этом числиться учредителем в 39 организациях. Следовательно, ООО "СинтезПроф" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД ООО "СинтезПроф" ИНН 7702794734 и сведений, представленных в ИФНС N 2 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "СинтезПроф" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор 000 "СинтезПроф" Швалев Андрей Иванович является генеральным директором в 43 организациях, при этом числиться учредителем в 39 организациях. Следовательно, 000 "СинтезПроф" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Гемера" ИНН 7715907640 и сведений, представленных в ИФНС N 15 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Гемера" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор 000 "Гемера" Шаврина Татьяна Юрьевна является генеральным директором в 14 организациях, при этом числиться учредителем в 9 организациях. Следовательно, ООО "СинтезПроф" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД 000 "Стайлинвест" ИНН 7733785434 и сведений, представленных в ИФНС N 33 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления 000 "РегионСпецСтрой" денежных средств, полученных ранее от 000 "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Стайлинвест" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор 000 "Стайлинвест" Косов Мкртыч Юрьевич является генеральным директором в 22 организациях, при этом числиться учредителем в 11 организациях. Следовательно, 000 "Стайлинвест" не имело возможности выполнить перед 000 "РегионСпецСтрой" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа", (т.21 стр. 111)

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки, в Инспекцию ФНС России N 9 по г. Москве было направлено поручение N 18196 от 15.05.2013 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "РегионСпецСтрой" ИНН 7709869499 КПП 770901001 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП".

Согласно полученного ответа из Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве N 15-05/11026 от 14.06.2013 г. факт финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "РегионСпецСтрой" не подтвержден.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что требование о представлении документов по вопросу взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227 КПП 772701001, направленное по адресу местонахождения организации до настоящего времени не исполнено. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2013 года. Среднесписочная численность сотрудников организации составляет 1 человек. Направлен запрос на розыск в МВД РФ за N 15-06/001231 от 17.01.2013 г. и повестка руководителю за N 15-08/001235 от 17.01.2013 г., руководитель до настоящего времени в Инспекцию не явился. Учредителем является Семенов Евгений Андреевич, 309516, Белгородская обл., г.Старый Оскол, мкр. Буденного, 6, 26...". (т. стр. )

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 95 НК РФ документы направлены для проведения почерковедческой экспертизы оригиналов первичных документов ООО "РегионСпецСтрой" ИНН 7709869499, подписанных от лица свидетеля Быкова Д.С.

По итогам экспертизы составлено Заключение N 77-83-ПЭ/13 от 13.12.2013 г. в котором установлено, что подписи на представленных оригиналах документов ООО "РегионСпецСтрой", для почерковедческой экспертизы, выполнены не самим Быковым Д.С, а другим лицом (лицами). (т.З стр. 87-94)

Относительно представленных, налогоплательщиком, в материалы дела "Свидетельства о допуске к определенному виду ли видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объекта капитального строительства".

Оперуполномоченным сотрудником 4-ОРЧ ОЭБиПК УВД по ЮЗАО ГУ МВД России по г. Москве капитаном полиции Д.Р. Газаряном проведен допрос свидетеля Овчаренко Валерия Николаевича, согласно полученным документам, при выемки от 06.03.2015 г. в НПСО "Объединение инженеров строителей" свидетельства СРО ООО "РегионСпецСтрой" N С055.77.10214.03.2011 от 14.03.2011 г, Овчаренко В.Н состоит в штате организации на должности "прораб" в ООО "РегионСпецСтрой", согласно представленным сведений для получения СРО. Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ. А так же разъяснены права и обязанности свидетеля, предусмотренные ч. 4 ст. 54 УПК РФ.

Из протокола допроса следует, что Овчаренко В.Н. не когда не являлся работником ООО "РегионСпецСтрой", данная организация ему не знакома, кто является руководителем, учредителем организации, не знает. Так же свидетель подтвердил что копию своего диплома для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объекта капитального строительства, не давал. В данное время не работает, с 2009 года по настоящее время является только учредителем ООО "Стройком".

Таким образом, сведения о квалификации руководителей и специалистов ООО "РегионСпецСтрой" для получения Свидетельства СРО поданы на работников, которые в свою очередь не являются сотрудниками ООО "РегионСпецСтрой" и не имеют к организации не какого отношения.

В отношении ООО "СтройКомплекс":

При анализе изъятых в ходе выемки актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и счетов-фактур установлено, что между ООО "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), и ООО "СтройКомплекс" (Исполнитель) заключены следующие договоры:

- N ТТ-СКС/01-2011 от 30.08.2011 г.;

-N 1ТТГот22.10.2012 г.;

-N б/нот 02.10.2012 г.;

Также установлено, что во всех вышеперечисленных документах от имени ООО "ТТ-ГРУПП" документы подписывал Винокуров А. В., а от имени ООО "СтройКомплекс" Штермер Н. В.

Предметом данных договоров являются разработка проектной документации, строительно-монтажные и пусконаладочные работы на объекте: административное нежилое здание по адресу: г.Москва, ул. Бутлерова, дом 17.

Заказчиком работ на объекте: административное нежилое здание по адресу: г.Москва, ул. Бутлерова, дом 17. является ООО "Факториал" ИНН 7724728541 КПП 772001001 и ООО "КД-Девелопмент" ИНН 7720751010 КПП 772001001.

Между ООО "Факториал" (Заказчик), в лице генерального директора Белана В. С. и ООО "ТТ-ГРУПП" (Исполнитель), в лице генерального директора Шевелева Я. Е. заключен договор на проведение проектных работ N ПР 12/2012 от 11.10.2012 г.

Предметом договора являются обязательства по разработке проектной документации стадии "П" и "Р" в соответствии с техническим заданием в объеме инженерных сетей и систем, необходимом для строительства объекта. Объект - Административное нежилое здание по адресу: г.Москва, ул. Бутлерова, дом 17.

* хозяйственные договоры;

* финансовые договоры;

* договоры с подрядчиками и поставщиками;

* договоры аренды;

* счета-фактуры, книги продаж, книги покупок, накладные;

* акты сверок, акты выполненных работ,

* авансовые отчеты;

* DVD-диск N 11866050815047224X1416, на котором записаны регистры бухгалтерского и налогового учета, карточки счета 60.1, книги покупок, книги продаж. Данная информация сформирована в программе "1С" на персональном компьютере главного бухгалтера ООО "ТТ-ГРУПП".Для подтверждения факта взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "СтройКомплекс" в ходе выездной налоговой проверки проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено следующее:

* Проведен допрос в качестве свидетеля Штермер Натальи Валентиновны, которая согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является в проверяемом периоде генеральным директором ООО "СтройКомплекс", а также от ее имени подписаны первичные документы ООО "СтройКомплекс".

Из протокола допроса Штермер Н. В. следует, что Договоры, заключенные между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "СтройКомплекс" со стороны ООО "СтройКомплекс" заключены неустановленным лицом. Свидетель опроверг какое-либо участие в финансово-хозяйственной деятельности ООО "СтройКомплекс", а также в заключении каких-либо сделок с ООО "ТТ-ГРУПП" и финансово-хозяйственных отношениях с ООО "ТТ-ГРУПП", а также отказался от составления и подписи первичных учетных документов по данным операциям.(т.З стр.55-66)

Из протокола допроса Винокурова А. В. следует, что фактически он с генеральным директором ООО "СтройКомплекс" Штермер Н. В. не знаком. При заключении договора лично с ней не встречался, и кто подписывал договор от лица ООО "СтройКомплекс" затрудняется ответить. Само ООО "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Винокуров А. В. не помпт.(т.21 стр. 8 7-91)

Из протокола допроса Шевелева Я. Е. следует, что фактически он с генеральным директором ООО "СтройКомплекс" Штермер Н. В. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица ООО "СтройКомплекс" затрудняется ответить. Само ООО "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Шевелев Я. Е. не иомнит.(т. 4 стр. 5-10)

Проведен допрос, сотрудником следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве, в качестве свидетеля Белана Владимира Сергеевича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), являлся с 2009 по 2013 г.г. участником и генеральным директором ООО "Факториал". Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

Из протокола допроса Белана B.C. следует, что в 2012 году в рамках договорных обязательств со своим заказчиком возникла необходимость в разработке проектной документации стадии "П" и "Р" инженерных сетей и систем для строительства объекта- административного здания по адресу: г. Москва, ул. Бутлерова, д. 17. Предстоящий объем работы булл велик, в связи с чем возникла необходимость привлечения субподрядчика. От менеджеров ООО "Факториал", свидетель получил сведения о наличии организации ООО "ТТ-ГРУПП", после тщательного изучения интернет-сайта, рекламных буклетов, а так же личного посещения офиса ООО "ТТ-ГРУПП", где познакомился и вел переговоры с генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП" Винокуровым А.В. Так же Белан B.C. пояснил, что Винокуров А.В. перед заключением договора показал сотрудников ООО "ТТ-ГРУПП", кто непосредственно будет выполнять работы в случае заключения договора. После заключения договора на проведение проектных работа N ПР 12/2012 от 11.10.2012 г. проектировщиками ООО "Факториал" и ООО "ТТ-ГРУПП"было изготовлено техническое задание. Белан B.C. лично и инженеры, проектировщики ООО "Факториал" посещали объект строительства, куда также приезжали инженеры ООО "ТТ-ГРУПП", одетые в спецодежду с надписями названия организации "ТТ-ГРУПП". Свидетель пояснил, что на объекте осуществлялся пропускной режим, и ООО "Факториал" сотрудникам ЧОПа, осуществлявшим контрольно-пропускной режим, представляло список лиц с указанием ФИО, в свою очередь предоставленный ООО "ТТ-ГРУПП", для прохода сотрудников последнего на объект. Билану B.C. не известно, привлекало ли кого-либо ООО "ТТ-ГРУПП" на субпроектирование для выполнения указанных работ. ООО "ТТ-ГРУПП" сорвало сроки производства работ, работы до конца не выполнили в полном объеме, "закрыли" лишь работы по стадии "П".

. В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового Кодекса РФ Инспекцией направлен запрос N 3689 от 21.05.2013 г. в ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" о предоставлении выписки по операциям на счетах организации ООО "СтройКомплекс".(т.5с/я/? 72-92;т.14;т.6 стр.1-28; т.4 стр.82-121)

Проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО "СтройКомплекс", в ходе которого установлено следующее:

- организация не несла никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления ООО "СтройКомплекс" денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, оплаты за аренду офисных и складских помещений, расходов по оплате телефонной связи и интернета, расходов по оплате коммунальных платежей, расходы за услуги охраны, транспортные расходы, расходы на содержание собственного транспорта, расходы по рекламе и других расходов, свойственных для данного типа организации, которая работает в сфере строительства.

* в период взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП" ООО "СтройКомплекс" не производило оплату третьим лицам по аренде инструментов и строительной техники, по услугам транспортировки грузов, по закупке горюче-смазочных материалов, по приобретению строительных материалов, а так же прочих платежей, необходимых для производства работ в адрес ООО "ТТ-ГРУПП" и выполнения своих договорных обязательств.

Остаток по счету на начало периода (руб.)

Сумма по дебету счета за период (руб.)

Сумма по кредиту счета за период (руб.)

Остаток по счету на конец периода

(руб.)

1 132 406 324

1 129 359 844

3 046 479

Денежные средства, полученные ООО "СтройКомплекс" от ООО "ТТ-ГРУПП" в течение трех дней перечислялись на расчетные счета организаций не осуществляющие общехозяйственную деятельность, а так же на счета физических лиц с назначением платежа (за выполнение работ).

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки, в Инспекцию ФНС России N 25 по г. Москве было направлено поручение N 18199 от 15.05.2013 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "СтройКомплекс" ИНН 7701901630 КПП 772501001 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП".

Согласно полученного ответа из Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве N 23-10/48163 от 05.06.2013 г. факт финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и 000 "СтройКомплекс" не подтвержден.

"...000 "СтройКомплекс" ИНН 7701901630 КПП 772501001. Данная организация состоит на учете в инспекции с 17.08.2012. Зарегистрирована по адресу: 115191, Москва г., ул. Рощинская 2-я, 4, офис 503. Генеральный директор Штермер Наталья Валентиновна. Вид деятельности код 45.2 "Строительство зданий и сооружений". Контрольные мероприятия проведены в ИФНС России N 25 по г. Москве. Последняя бухгалтерская отчетность организацией в Инспекцию представлена за 12 месяцев 2012 года. Налоговая декларация по НДС представлена в Инспекцию за 1-й квартал 2013 г. - не "нулевая". Направленное требование о предоставлении документов (информация) ООО "СтройКомплекс" вернулось с отметкой почты, организация по адресу не значится. Также сообщаем, что сотрудниками отдела оперативного контроля Инспекции проведена проверка места нахождения ООО "СтройКомплекс" ИНН 7725557708 КПП 772501001 с выездом по адресу: 115191, Москва г., ул. Рощинская 2-я, 4, офис 503. В процессе проведённых мероприятий установлено, что организация ООО "СтройКомплекс" не находится по данному адресу. Инспекцией направлен запрос в Дубненский ГОВД Московской области о розыске руководителя..."

Инспекцией в соответствии со ст. 31, 95 НК РФ документы направлены для проведения почерковедческой экспертизы оригиналов первичных документов ООО "СтройКомплекс" ИНН 7701901630, подписанных от лица свидетеля Штермер Н.В.

По итогам экспертизы составлено Заключение N 77-83-ПЭ/13 от 13.12.2013 года в котором установлено, что подписи на представленных оригиналах документов ООО "СтройКомплекс", для почерковедческой экспертизы, выполнены не самой Штермер Натальей Валентиновной, а другим лицом (лицами). (т.З стр. 87-94)

сотрудниками следственного управления по ЮЗ АО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве 02.04.2015 г. на основании постановления от 31.03.2015 г. и в соответствии с н.1-16 ст. 182; ч. 2,3,5 ст. 183 УПК РФ проведен обыск в офисе ООО "ТРЕСТ 22" ИНН 7723777842 по адресу: г. Москва, ул. Киевская, д. 14, стр. 4.,согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету ООО "ТРЕСТ 22" перечисляла значительные денежные суммы на счет ООО "СтройКомплекс" (контрагент ООО "ТТ-ГРУПП"), в целях отыскания и изъятия предметов и документов имеющих значения для уголовного дела.

В ходе обыска в офисе ООО "ТРЕСТ 22" ИНН 7723777842, в ходе осмотра рабочего места бухгалтера Кудиновой Д.М., обнаружено: печать ООО "СтройКомплекс" ОГРН 5107746043449, так же Кудинова Д.М. добровольно выдала флешь накопитель и съемный жесткий диск на которых находился финансово-хозяйственная документация юридических организаций.

Так же в ходе обыска рабочего стола Кудиновой Д.М., обнаружены печати сторонних организаций, а именно печать: ООО "СтройКомплекс" ОГРН 1117746191200; ООО "ГрадоСтрой" ОГРН 117746036359, ООО "РемСтройСервис" ОГРН 1127746487604, ООО "ДканСтрой" ОГРН 1117746868426.

В ходе осмотра рабочего компьютера Кудиновой Д.М. обнаружены электронные документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО "СтройКомплекс". В ходе обыска обнаружены и изъяты документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности: папка скоросшиватель синего цвета с надписью "СтройКомплекс" в которой находились документы по взаимоотношениям между ООО "ТРЕСТ 22" и ООО "СтройКомплекс"; папки красного цвета скоросшиватель с документами по финансово-хозяйственной деятельности между ООО "ТРЕСТ 22" и ООО "СтройКомплекс" и т.д.

Таким образом, сотрудниками следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве, получены дополнительные доказательства подтверждающие подконтрольность юридического лица, а так же имитация электронно-документального оборота по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО "СтройКомплекс" и отсутствие возможности осуществления каких либо работ в адрес ООО "ТТ-ГРУПП".

В отношении ООО "КТР-Строй":

Между ООО "ТТ-ГРУПП" (Заказчик), в лице генерального директора Винокурова А. В. и ООО "КТР-Строй" (Подрядчик), в лице генерального директора Петецкого В. В. заключены договоры:

* N КТР/06 от 17.01.2011 г. (т.18 стр. 34-45)

* N КТР /72 от 05.09.2012 г. (т.22 стр. 1-13)

От имени ООО "ТТ-ГРУПП" договоры подписаны Винокуровым А. В., от имени ООО "КТР-Строй" Петецким В. В.

Согласно предмету договорам Подрядчик обязуется провести изыскательские работы, строительно-монтажные работы на объекте: "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако.

Предметом договора является проведение изыскательских работ, строительство и монтажные работы на объекте: "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горнотуристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако.

* хозяйственные договоры;

* финансовые договоры;

* договоры с подрядчиками и поставщиками;

* договоры аренды;

* счета-фактуры, книги продаж, книги покупок, накладные;

* акты сверок, акты выполненных работ,

* авансовые отчеты;

Для подтверждения факта взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "КТР-Строй" в ходе выездной налоговой проверки проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено следующее:

Проведен допрос в качестве свидетеля Петецкого Валеря Валерьевича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является в проверяемом периоде генеральным директором ООО "КТР-Строй", а также от его имени подписаны первичные документы ООО "КТР-Строй".

Из протокола допроса Петецкого В. В. следует, что с генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП" Винокуровым А. В. он не знаком. Организация ООО "ТТ-ГРУПП" ему не знакома. Кто именно являлся фактическим исполнителем работ для ООО "ТТ-Групп" Петецкий В. В. не знает. Финансово-хозяйственные взаимоотношения, а также подписание первичных документов с ООО "ТТ-ГРУПП" не подтверждает. (т.З стр.41-47)

повторно проведен допрос, сотрудниками следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве, Петецкого Валеря Валерьевича, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является в проверяемом периоде генеральным директором ООО "КТР-Строй", а также от его имени подписаны первичные документы ООО "КТР-Строй". Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

Из протокола допроса Петецкого В.В. следует, что в 2008 году учредил ООО "КТР -Строй", с целью осуществления строительно-монтажных работ. Организация ООО "ТТ-ГРУПП" ему не знакома. Свидетель подтвердил что каких-либо финансово-хозяйственных отношений с ООО "ТТ-ГРУПП" не имел, работа для ООО "ТТ-ГРУПП" не выполнял, договоров с ООО "ТТ-ГРУПП" не заключал. Петецкий В. В. пояснил, что с генеральным директором ООО "ТТ-ГРУПП" Винокуровым А. В. он не знаком. На обозрении свидетелю представлены Договора N КТР/06 от 17.01.2011 г., NКТР/72 от 05.09.2012 г. заключены между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "КТР-Строй", по результатам ознакомления Петецкий В.В. однозначно сообщил, что подпись в данном договоре от его имени поставлена не им, а выполнена иным лицом с подражанием подписи свидетеля. Так же Петецкий В.В. подтвердил что какие либо работы в Краснодарском крае не он не ООО "КТР-Строй" не осуществляли, представленный договор видит в первые. От дачи пояснений в отношении порядка регистрации ООО "КТР-Строй", открытие счета и т.д. отказался, (т. 21 стр. 16-20)

Проведен допрос, сотрудниками следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве Петецкой Людмилы Григорьевны, которая является законной супругой Петецкого Валеря Валерьевича с 1981 года по настоящее время. Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ. А так же разъяснены права и обязанности свидетеля, предусмотренные ч. 4 ст. 54 УПК РФ.

Из протокола допроса Петецкой Л.Г. следует, что после ухода на пенсию из правоохранительных органов Петецкий В.В. работал в службе безопасности железобетонного завода, в период с 2008 по 2012 год. Так свидетель пояснила что, ее супруг некогда не учреждал организации и не являлся генеральным директорам, не вел самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, в том числе от лиц каких либо юридических лиц. Так же Петецким В.В. не заключались и не исполнялись какие-либо договора, так же строительного образования Петецкий В.В. не имеет. Строительные работы в Краснодарском крае, в том числе в г. Сочи Питецким В.В. не осуществлялись, так как в Краснодарском крае были только с целью отдыха, а в городе Сочи некогда не были, в какие либо командировки Петецкий В.В. не ездил с момента выхода на пенсию из правоохранительных органов. Так же свидетель указала что Петецкий В.В. не мог осуществлять какие-либо строительные работы, так как никогда не являлся фактическим генеральным директором Общества, не руководил коммерческими организациями, не осуществлял коммерческую деятельность, не получал доходы связанные с последней, не нанимал людей и не заключал договора на производство каких-либо работ, (т.21 стр.21-23)

Из протокола допроса Винокурова А. В. следует, что фактически он с генеральным директором ООО "КТР-Строй" Петецким В. В. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица ООО "КТР-Строй" затрудняется ответить. Само ООО "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Винокуров А. В. не помнит, {т.21 стр.87-91)

Из протокола допроса Шевелева Я. Е. следует, что фактически он с генеральным директором ООО "КТР-Строй" Петецким В. В. не знаком. При заключении договора лично с ним не встречался, и кто подписывал договор от лица ООО "КТР-Строй" затрудняется ответить. Само ООО "ТТ-ГРУПП" выполняло работы на объектах или привлекались сторонние организации, Шевелев Я. Е. не помнит, (т. 4 стр. 5-10)

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/026919 от 13.09.2013 г. в ООО "Первая Горностроительная Компания" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договору N 31/С012 от 27.08.2010 г., заключенным между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Первая Горностроительная Компания", в соответствии с которым ООО "Первая Горностроительная Компания" является Заказчиком работ на объекте "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 27 по г. Москве направлен запрос N 23-12/026924 от 13.09.2013 г. в ООО "Росинжиниринг Строительство" о предоставлении информации, кто являлся непосредственным исполнителем работ согласно договорам N 03/С890 от 17.08.2012., N 03/С850 от 10.08.2012., N 03/С772 от 26.06.2012, N 03/С758 от 20.06.2012, N 03/С744 от 15.06.2012, N 03/С693 от 20.05.2012, N 03/С638 от 18.04.2012, N 03/С470 от 01.12.2011, N 03/С471 от 01.12.2011, N 03/С256 от 18.04.2011, N 03/С248 18.04.2011, заключенным между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Росинжиниринг Строительство", в соответствии с которым ООО "Росинжиниринг Строительство" является Заказчиком работ на объекте "Совмещенный комплекс для проведения соревнований по лыжным гонкам и биатлону, горная олимпийская деревня (1100 мест), подъездная автомобильная дорога Горно-туристического комплекса ОАО "Газпром" по адресу: г. Сочи, село Эсто-Садок, хребет Псехако. И сообщить каким образом осуществлялся и, как документально оформлялся приход - уход рабочих, въезд - выезд спецтехники, которые осуществляли подрядные работы на указанном объекте.

Получен ответ N 01-0308-045-13 от 19.09.2013 г., в котором ООО "Росинжиниринг Строительство" сообщает, что доступ лиц и спецтехники на объект строительства осуществлялся по временным и разовым пропускам, оформленным согласно пункту 6.8 заключенных договоров, (т.21 стр.58-66)

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового Кодекса РФ Инспекцией направлен запрос N 3692 от 21.05.2013 г. в ОАО КБ "Маст-Банк" о предоставлении выписки по операциям на счетах организации ООО "КТР-Строй". (т.6 стр.29-81)

Получен ответ N 02-06/106-30 от 20.06.2013 с предоставлением выписки по операциям на счете ООО "КТР-Строй" за период с 01.01.2010 г. по 30.12.2012 г.

Проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО "КТР-Строй", в ходе которого установлено следующее:

- организация не несла никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления ООО "КТР-Строй" денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам, оплаты за аренду офисных и складских помещений, расходов по оплате телефонной связи и интернета, расходов по оплате коммунальных платежей, расходы за услуги охраны, транспортные расходы, расходы на содержание собственного транспорта, расходы по рекламе и других расходов, свойственных для данного типа организации, которая работает в сфере строительства.

* в период взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП" ООО "КТР-Строй" не производило оплату третьим лицам по аренде инструментов и строительной техники, по услугам транспортировки грузов, по закупке горюче-смазочных материалов, по приобретению строительных материалов, а так же прочих платежей, необходимых для производства работ в адрес ООО "ТТ-ГРУПП" и выполнения своих договорных обязательств.

ООО "КТР-Строй":

Остаток по счету на начало периода

(руб.)

Сумма по дебету счета за период (руб.)

Сумма по кредиту счета за период (руб.)

Остаток по счету на конец периода

(руб.)

435 585 877

450 120 742

14 534 865

Денежные средства, полученные ООО "КТР-Строй" от ООО "ТТ-ГРУПП" в течение трех дней перечислялись на расчетные счета организаций не осуществляющие общехозяйственную деятельность.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД ООО "СтройАльянс" ИНН 7721704782 и сведений, представленных в ИФНС N 21 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "КТР-Строй" денежных средств, полученных ранее от ООО "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "СтройАльянс" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор ООО "СтройАльянс" Ветрянщикова Ольга Владимировна является генеральным директором в 20 организациях, при этом числиться учредителем в 17 организациях. Следовательно, ООО "СтройАльянс" не имело возможности выполнить перед ООО "КТР-Строй" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа".

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД ООО "Базис" ИНН 7708762263 и сведений, представленных в ИФНС N 8 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "КТР-Строй" денежных средств, полученных ранее от ООО "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Базис" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор ООО "Базис" Тимофеев Иван Александрович является генеральным директором в 12 организациях, при этом числиться учредителем в 10 организациях. Следовательно, ООО "Базис" не имело возможности выполнить перед ООО "КТР-Строй" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа.

По данным федерального информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД ООО "Оазис" ИНН 7702760414 и сведений, представленных в ИФНС N 8 по г. Москве, в 2010 и в 2011 году (период перечисления ООО "КТР-Строй" денежных средств, полученных ранее от ООО "ТТ-ГРУПП") работники в штате ООО "Оазис" отсутствовали, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись. (Справочно). Генеральный директор ООО "Оазис" Уткин Иван Владимирович является генеральным директором в 3 организациях, при этом числиться учредителем в 2 организациях. Следовательно, ООО "Оазис" не имело возможности выполнить перед ООО "КТР-Строй" обязательства, указанные в выписке банка в графе "наименовании платежа", (т.21 стр. 111)

Относительно показаний свидетеля, инженера-электронщика ООО "ТТ-ГРУПП" Кузнецова М.В., допрошенного в ходе судебного заседания от 22.04.2015 г.

Кузнецов М.В, в своих показаниях подтвердил, что с 2001 по 2012 г. работал в должности бригадира на объекте в г. Сочи. В его бригаду входили 10-15 работников ООО "ТТ-ГРУПП". Были на объекте и другие бригады, какие именно организации, не знает. ООО "КТР-Строй", ООО "РегионСпецСтрой" Кузнецову М.В. не знакомы.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки, в Инспекцию ФНС России N 22 по г. Москве было направлено поручение N 18178 от 15.05.2013 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "КТР-Строй" ИНН 7726662582, КПП 772201001 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТТ-ГРУПП".

Согласно полученного ответа из Инспекции ФНС России N 22 по г. Москве N 54616 от 25.06.2013 г. факт финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "КТР-Строй" подтвержден. Представлены копии документов, истребованные у ООО "КТР-Строй" подтверждающие взаимоотношения с ООО "ТТ-ГРУПП". (т. 22,24,25).

Налоговым органом проанализирована выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) ООО "КТР-Строй" из которой следует, что заявленные сведения о видах экономической деятельности в налоговый орган, дополнительные виды деятельности не соответствуют основному 45.21 "Производство общестроительных работ". 74.40 "Рекламная деятельность", 63.30 "Деятельность туристических агентств", 52.62 "Розничная торговля в палатках и на рынках", 52.43 "Розничная торговля обувью и изделиями из кожи", 52.42 "Розничная торговля одеждой", 52.41 "Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями" и т.д., что свидетельствует о том, что ООО "КТР- Строй" учреждалась с целью многопланового применения для привлечения формального контрагента для совершения разновидных работ, (т.15 стр.55-62)

Оперуполномоченным сотрудником 4-ОРЧ ОЭБиПК УВД по ЮЗАО ГУ МВД России по г. Москве проведен допрос свидетеля Сенюковой Нелли Антоновны, согласно полученным документам, при выемки от 06.03.2015 г. в НПСО "Объединение инженеров строителей" свидетельства СРО ООО "КТР-Строй" N 0055.77.9863.12.2010 от 29.12.2010 г., Сенюкова Н.А. состоит в штате организации на должности "начальник строительного отдела" в ООО "КТР-Строй", согласно представленным сведений для получения СРО. Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ. А так же разъяснены права и обязанности свидетеля, предусмотренные ч. 4 ст. 54 УПК РФ.

Из протокола допроса следует, что Сенюкова Н.А. никогда не являлась работником ООО "КТР-Строй", данная организация ей не знакома, кто является руководителем, учредителем организации, не знает. Сенюкова Н.А. пояснила что с 2010 г. по настоящее время работает в ФГУП ЦПО "Спецстрой России", так же свидетель подтвердил что копия ее диплома храниться в отделе кадров по месту работы.

Таким образом, сведения о квалификации руководителей и специалистов ООО "КТР-Строй" для получения Свидетельства СРО поданы на работников, которые в свою очередь не являются сотрудниками ООО "КТР-Строй" и не имеют к организации не какого отношения.

Налогоплательщик считает, что в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом были допущены следующие процессуальные нарушения:

Решение о производстве выемки документов принято с процессуальными нарушениями, то есть безосновательно и неправомерно.

Так как выездная налоговая проверка ООО "ТТ-Групп" начата 11 апреля 2013 года. В ходе выездной налоговой проверки 17 апреля 2013 года ООО "ТТ-Групп" представило документы в МИ ФНС России N 46 по г. Москве (единый регистрирующий орган по г.Москве) на смену адреса указанного в учредительных документах на г. Челябинск, улица Хлебозаводская, д. 5.

При проведении выездной налоговой проверки ООО "ТТ-Групп", представителями организации оказывалось противодействие проведению выездной налоговой проверки. В связи с чем у налогового органа имелись основания полагать, что документы могут быть скрыты или уничтожены. На основании вышеизложенного Инспекцией проведена выемка документов и предметов у ООО "ТТ-Групп", о чем составлен протокол выемки N 23/585 от 30.04.2013 г.

Таким образом, ООО "ТТ-Групп" с момента открытия выездной налоговой проверки, оказывалось противодействие проведению выездной налоговой проверки

Согласно п. 1 ст. 94 Налогового Кодекса Российской Федерации выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

В соответствии с п. 11 ст. 89 Налогового Кодекса Российской Федерации при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов. Также согласно п. 8 ст. 94 НК РФ если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.

Все перечисленные обстоятельства послужили основанием полагать, что документы 000 "ТТ-Групп" могут быть уничтожены или сокрыты.

Согласно позиции ФНС России от 15.03.2012 г. N Ас-4-2/4378 в постановлении о выемки необязательно приводить доказательства возможности уничтожения, сокрытия, изменения и замены документов. Существуют судебные акты (Постановление ФАС Западно -Сибирского округа от 28.10.2009 г. поь делу N А70-8990/2008; Постановление ФАС Восточного-Сибирского округа от15.05.2008 г. по делу NАЗЗ-11245/2007) согласно которым отсутствие в постановлении о выемки сведений о возможном уничтожении, сокрытии, исправлении, изменении и замене документов не влечет незаконность выемки.

Довод налогоплательщика о том что " в описях, прилагаемых к протоколу выемки изымаемые документы никак вообще не индивидуализированы и не перечислены", ошибочен, в связи с тем что согласно Описи N 1 и N 2 документов и предметов, изъятых у ООО "ТТ-Групп" (ИНН 7727647227) (далее-Опись) на основании постановления о производстве выемки документов и предметов от 16.04.2013 N 23/585 (т.З стр.55-37) четко указано, какие папки короны изъяты с указанием наименования вложенных документов.

Представленная Опись содержит информацию, отвечающую требованиям Налогового законодательства, а именно документы перечисляются, указываются наименования документов - акты, договора, книги-покупок, накладные и т.д., а также период к которому данные документы принадлежат, что в свою очередь позволяет идентифицировать какие именно акты, договора, накладные и другие документы были изъяты. Присутствие понятых также подтверждается наличием подписей в прилагаемой к протоколу выемки описи документов. (т.З стр.38-40)

Так же проведен допрос, сотрудниками следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве, Савельевой Ирины Петровны, которая являлась в период с 2009 по 2013 год главным бухгалтером ООО "ТТ-ГРУПП". Свидетель предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст. 308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК РФ.

Из протокола допроса Савельевой И.П. следует, что о начале налоговой проверки свидетелю известно, в том числе Савельева И.П. участвовала в ходе изъятия документов в ООО "ТТ-ГРУПП". Так же свидетель подтвердила, что представителей контрагентов не видела, в бухгалтерию они не являлись, так же Савельева И.П. не исключает возможности фиктивности взаимоотношений ООО "ТТ-ГРУПП" с ООО "СтройБизнесПроект" ИНН 7814422124, ООО "РегионСпецСтрой" ИНН 7709869499, ООО "СтройКомплекс" ИНН 7701901630, ООО "КТР-Строй" ИНН 7726662582, так как каких-либо фактических подтверждений (за исключением подписанных генеральным директором и контрагентом первичных документов) реальности взаимоотношений с указанными организациями свидетель никогда не получала. (т.21 стр.27-30)

Позиция налогового органа подтверждается постановлением Решением Арбитражного суда города Москвы N А40-185719/13-39-726 от 21.05.2014 г.

Проведенные в ходе налоговой проверки экспертизы являются незаконными.

Налоговым органом в адрес Общества (454038, г. Челябинск, ул. Хлебозаводская, 5, офис 97) 20.11.2013 г. направлены заказным письмом экземпляр решения N 23/585 о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки от 19.11.2013 г., протокол N 23/585 об ознакомление проверяемого лица с Постановлением о назначении почерковедческой экспертизы и о разъяснении прав от 19.11.2013 г., постановление N23/585 от 19.11.2013 г., решение N23/585 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений от 20.11.2013 г. а так же распечатка с сайта почта России ( http://www.russianpost.ru) отслеживание почтовых отправлений из которых видно, что конверт возвратился в место отправки, (т.2 стр.92-140)

Налогоплательщик не извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что является нарушением п. 2 ст. 101 НК РФ.

Представленные доводы налогоплательщика ошибочны, в связи с тем что налоговый орган связывался по телефонным каналам с представителями ООО "ТТ-ГРУПП" для вручения Акта выездной налоговой проверки на руки, где организация отказалась явиться на вручение акта и попросила отправить по почте. В адрес налогоплательщика направлялся Акт выездной налоговой проверки N 23/585 от 30.09.2013 г., а так же приложения по Акту ВНП N 23/585 на 429 листах, Извещение о назначение N 23/585 о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки от 07.10.2013, а так же Сопроводительное письмо N 23/12/029623, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений N 2 от 07. 10. 2013 г., а так же распечатка с сайта почта России (http://www.russianpost.ru) отслеживание почтовых отправлений из которых видно, что конверт возвратился в место отправки. (т.З стр.72-86; стр.97-100; т.4 стр.64)

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 и пунктом 5 статьи 31 Кодекса в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Согласно п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 12 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации, о чем указывается в учредительных документах.

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров. Указание недостоверных сведений в учредительных документах юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом, не осуществляющим деятельность по указанному в учредительных документах адресу, препятствует надлежащему осуществлению налогового контроля.

При регистрации создаваемого юридического лица вместе с иными документами, определенными ФЗ от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в регистрирующий орган подается заявление, в котором подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, сведения, содержащиеся в заявлении о государственной регистрации, достоверны (ст. 12 Закона).

Следовательно, необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление заявителем полного перечня документов, предусмотренного ФЗ от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ, но и достоверность заявленной информации, в том числе, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Данный вывод не противоречит судебно-арбитражной практике (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.2008 г. N КГ-А40/10964-08, от 14.07.2008 г. N КГ-А40/5667-08).

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении N 61 от 30.07.2013 юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем (в том числе на ненадлежащее извещение в ходе рассмотрения дела судом, в рамках производства по делу об административном правонарушении и т.п.).

Таким образом доводы налогоплательщика не обоснованы, в связи с тем что налоговым органом исполнены требования и обязанности возлагаемые Налоговым кодексом Российской Федерации

Инспекций установлены факты, свидетельствующие о согласованности действий ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Компания ТТ-ГРУПП", где компания ООО "ТТ-ГРУПП" выступает в роли организации, на которую переходят все права и обязанности ООО "ТТ-ГРУПП". В ООО "Компания ТТ-ГРУПП" состоят в штате, все сотрудники ООО "ТТ-ГРУПП". Так же позиция налогового органа подтверждается представленному ЗАО "Триада-Холдинг" "Соглашением о переводе прав и обязанностей по договору" от 31.05.2013 года, из которого следует:

Закрытое акционерное общество "Триада-Холдинг", именуемое в дальнейшем "Сторона 1", в лице Генерального директора Шилина А.А., действующего на основании Устава, с одной стороны,

Общество с ограниченной ответственностью "ТТ-ГРУПП", именуемое в дальнейшем "Сторона 2", в лице Генерального директора Шевелева Я.Е., действующего на основании Устава, со второй стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Компания ТТ - групп", именуемое в дальнейшем "Сторона 3", в лице Генерального директора Винокуровой П.В.. действующего на основании Устава, с третьей стороны, совместно именуемые Стороны.

заключили настоящее Соглашение о переводе прав и обязанностей по Договору N 28-03/12ТХ от 28 марта 2012 года (далее - Соглашение) о нижеследующем:

1. В настоящее время между Стороной 1 и Стороной 2 заключен и действует Договор подряда N 28-03/12ТХ от 28 марта 2012 года (далее - Договор) на выполнение работ, где Сторона 1 является Заказчиком, а Сторона 2 является Подрядчиком.

2. В соответствии с настоящим Соглашением, Сторона 1 дает свое согласие на вступление Стороны 3 в Договор на стороне Подрядчика (Стороны 2) с момента подписания настоящего Соглашения.

3. В соответствии с настоящим Соглашением, Сторона 3 несет права и обязанности Стороны 2 по Договору, в том числе гарантийные обязательства по выполненным работам.

4. Сторона 2 подтверждает, что все невыплаченные Стороной 1 до момента подписания настоящего Соглашения денежные средства подлежат выплате в адрес Стороны.

5. С момента подписания настоящего Соглашения, сдача - приемка выполненных работ, подписание всех необходимых документов, а также отчетность за расходование денежных средств по Договору производит Сторона 3 в адрес Стороны 1.

6. Все необходимые расчеты между Стороной 2 и Стороной 3. в связи с подписанием настоящего Соглашения, указанные стороны производят самостоятельно, по отдельному соглашению между собой.

7. В связи с подписанием настоящего Соглашения. Сторона 2 передает Стороне 3 заверенную Стороной 2 копию Договора.

8. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, Стороны руководствуются Договором.

9. Настоящее Соглашение составлено в 3-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

10. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует до выполнения Сторонами обязательств, предусмотренных настоящим Соглашением и Договором.

Таким образом, из Соглашения следует, что все невыполненные договорные обязательства ООО "ТТ-Групп", которые имеет перед ЗАО "Триада-Холдинг" обязуется исполнить вновь созданное ООО "Компания ТТ-Групп".

В проверяемом периоде генеральным директором ООО "ТТ-групп" являлся Винокуров Андрей Владимирович в период с 10.02.2010 года по 17.10.2012 года ООО "Компания ТТ-групп": ИНН 7707803372, ОГРН 1137746394620 создано 30.04.2013 г.

На момент создания ООО "Компания ТТ-Групп" учредителем и генеральным директором являлась Винокурова Полина Васильевна.

Следует отметить что, ООО "Компания ТТ-Групп" создано 30 апреля 2013 года, а выездная налоговая проверка ООО "ТТ-Групп" начата 11 апреля 2013 года. В ходе выездной налоговой проверки 17 апреля 2013 года ООО "ТТ-Групп" представило документы в МИ ФНС России N 46 по г. Москве (единый регистрирующий орган по г.Москве) на смену адреса указанного в учредительных документах на г. Челябинск, улица Хлебозаводская, д. 5.

Сотрудниками следственного управления по ЮЗАО Главного следственного комитета Российской Федерации по г. Москве 20.01.2015 г. на основании постановления от 13.01.2015 г. и в соответствии с ч. 1-16 ст. 182; ч. 2,3,5 ст. 183 УПК РФ проведен обыск в офисе ООО "Траст Инжиниринг" генеральным директором который согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), является Симонов И.В., состоящий в штате сотрудников ООО "ТТ-ГРУПП", что подтверждается реестром сведений о доходах физических лиц за 2011-2012 год представленных ООО "ТТ-ГРУПП" (т.21 стр.67-77), в целях отыскания и изъятия предметов, документов, черновых записях и электронных носителей, свидетельствующих о противоправных действиях Винокурова А.В. и т.д.

В ходе обыска изъято: В железном ящике менеджера по персоналу ООО "Компании ТТ-груп" ИНН 7707803372 Апанисенко М.В. обнаружено: печать для документов N 1 ООО "ТТ-ГРУПП", печать ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227, штамп генерального директора ООО "ТТ-ГРУПП" Шевелева Я.Е., печать отдела кадров ООО "ТТ-ГРУПП" ОГРН 1087746451341, печать N 3 ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227, печать ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227, печать ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227 Челябинск, с указанных выше печатей были выполнены оттиски; с рабочего компьютера генерального директора ООО "Компания ТТ-Групп" Симонова И.В. распечатаны реквизит различных юридических лиц.

В кабинете генерального директора ООО "ТТ-ГРУПП" Шевелева Я.Е., который согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ), обнаружено и изъято следующее: папки - скоросшиватель синего цвета с документами ООО "ТТ-ГРУПП" по взаимоотношениям с иными юридическими лицами, папка темно-синего цвета с надписью: "Проектно-монтажная компания "ТТ-ГРУПП с документацией ООО "ТТ-ГРУПП" по взаимоотношениям с различными юридическими лицами. На антресольном этаже в кабинете бухгалтера обнаружено и изъято следующее: папки-скоросшиватели с финансово-хозяйственной детальностью ООО "Компания ТТ-Групп" ИНН 7707803372; папки с документами по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227, файл, содержащий документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТТ-ГРУПП", папки с документами по ведению финансово-хозяйственной деятельности между следующими организациями: ООО "СК Реконструкция", ООО "Компания ТТ-групп" ИНН 7707803372, ООО "СК ТеплоСтрой", документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227, ООО "Компания ТТ-групп" ИНН 7707803372, ООО "РосинжинирингСтроительство" и иными юридическими лицами и т.д.; папка с надписью: "Учредительные документы ООО "ТТ-ГРУПП"" содержащая учредительные и уставные документы ООО "ТТ-ГРУПП". С рабочего стола главного бухгалтера ООО "Компания ТТ-Групп" Солнцевой О.Л. обнаружено и изъято: печать ООО "ТТ-ГРУПП" ИНН 7727647227 с которой снят оттиск печати, eToken на личном носителе синего цвета с надписью: "Винокуров 2010", флеш- накопитель черного цвета с надписью: "Акцепт 2012". В шкафу возле рабочего места финансового менеджера ОО "Компания ТТ-групп" Богомазовой Е.А. обнаружено и изъято: флеш-накопитель синего цвета на котором найдены реквизиты различных юридических лиц. С рабочего компьютера, расположенного в бухгалтерии распечатаны скриншоты общего сетевого ресурса на котором в том числе обнаружены папки: "Юрисконсульт" и "Новая папка" с файлами "Структура ЗП на 28.02", содержащими сведения об официальной заработной плате и наличной части заработной платы (приложение N 5 к настоящему протоколу). В кабинете отдела бухгалтерии также изъят рабочий компьютер черного цвета s/n: RU 22203Q6 из которого скопированы вышесказанные электронные файлы и папки.

Таким образом довод Заявителя о том что "ссылка налогового органа о якобы создании проверяемым налогоплательщиком, организации с тождественным названием ошибочна. Винокуров А.В. в ООО "ТТ-ГРУПП" и Винокурова П.В. в ООО "Компания ТТ-Групп" родственниками не являются, совпадений фамилий случайно" необоснован, а протокол обыска от 20.01.2015 г. (т.21 стр. 3-16) подтверждает и свидетельствует о согласованности действий между ООО "ТТ-ГРУПП", ООО "Компания ТТ-ГРУПП", атак же ООО "Траст Инжиниринг", в чьем офисе найдены документы принадлежащие ООО "ТТ-ГРУПП" и ООО "Компания ТТ-ГРУПП".

Обществом приобщены к материалам судебного дела Табели учета рабочего времени сотрудников ООО "ТТ-ГРУПП" (т.9;т.10 стр. 69-159;т.11;т.12)

Относительно представленных документов, Налоговым органом произведены расчеты расходов ООО "ТТ-ГРУПП", согласно представленным расчетам следует, из 100% произведенных расходов, 35.76% расходов направлены на взаимоотношения с контрагентами ООО "СтройБизнесПроект", ООО "СтройКомплекс", ООО "КТР-Строй", ООО "РегионСпецСтрой", (т.21 стр. 112) таким образом вывод налогоплательщика о нехватке трудовых ресурсов не обоснован, так как ООО "ТТ-ГРУПП" обладает достаточным количеством персонала для осуществления всех работ, что подтверждается реестром сведений о доходах физических лиц за 2011-2012 год представленный ООО "ТТ-ГРУПП" в Налоговый орган (т.21 стр.67-77), в отличии указанных выше контрагентов, у которых, согласно анализу расчетных счетов, отсутствуют в штате сотрудники.

Так же организации не несли никаких общехозяйственных расходов характерных данному виду деятельности, а именно: фактов направления денежных средств на выплату заработной платы сотрудникам.

Расходы:	2010 г. =237 308т.р.	2011 г. 557 958 т.р.	2012 г. 519776 т.р.
ООО "СтройБизнесПроект"	16 757т.р.
ООО "СтройКомплекс"		2 542 т.р.	10 022 т.р.
ООО "КТР-Строй"		61 662 т.р.	46 379 т.р.
ООО "РегионСпецСтрой"			33 489 т.р.
Итого в % :	7,06	11,5	17,2

Обществом приобщен к материалам судебного дела Приказ N 12 "О повышении контроля за расходами денежных средств" от 14.03.2013 г., а именно что при заключении любых договоров инициатор договора представляет в юридический отдел документы по контрагенту.

данный Приказ не имеет отношения к рассматриваемому спору, так как утвержден в марте 2013 года, при этом договора на заключении спорных работ были оформлены в период с 2010 по 2012 гг.

Следственным управлением по Юго-Западному административному округу города Москвы, генеральный директор ООО "ТТ-ГРУПП" Винокуров А.В привлечен в качестве обвиняемого по уголовному делу N 826733,а так же Су по Юго-западному АО г. Москвы сообщает что предварительное следствие по указанному делу 21.08.2015 г. завершено.

Таким образом, вступая в правоотношения, избирая партнера по сделке, налогоплательщик свободен в выборе партнера. В гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным статьей 421 ГК РФ.

Статьями 153, 154 ГК РФ установлено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В случае если сделка является двусторонней необходимо выражение согласованной воли минимум двух сторон, зафиксированного в письменной форме путем составления документа, выражающего ее содержания и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

В соответствии со статьей 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего его содержание и подписываемого лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными лицами.

Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные данным Федеральным законом, в том числе личные подписи уполномоченных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Понесенные налогоплательщиком затраты должны быть подтверждены первичными документами, удовлетворяющими требованиям законодательства о бухгалтерском учете, сведения, содержащиеся в расходных документах, должны быть достоверными.

Таким образом, договора и первичные учетные документы, подписанные не установленными лицами, не могут быть признаны документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, подтверждающими понесенные налогоплательщиком расходы для целей налогообложения.

Заключая договор с рассматриваемыми контрагентами, организация должна была исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для нее и налоговые последствия. Указанные нарушения и несоответствия в заполнение документов, представленных для обоснованности уменьшения сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, предусмотренных законодательством, свидетельствуют о неосмотрительности проверяемой организации'.

Согласно пункту 1 статьи 40 Федерального закона Российской Федерации от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и др.) избирается общим собранием и наделяется рядом полномочий, включая право без доверенности действовать от имени общества, представлять его интересы и совершать сделки, а также вступать в гражданско-правовые отношения с другими хозяйствующими субъектами.

Наличие в составе контрагентов Заявителя директоров, имеющих "номинальный" статус, является обстоятельством, свидетельствующим о ненадлежаще сформированных единоличных исполнительных органах хозяйствующих субъектов, и не позволяющее контрагентам налогоплательщика реально осуществлять хозяйственные операции по поставке товаров (выполнения работ, предоставление услуг), и как следствие, данное обстоятельство не позволяет рассматривать организации, как полноценных участников гражданского оборота.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.12.2010 по делу N А27-2229/2010 указал, что отсутствие лица, идентифицируемого в качестве единоличного исполнительного органа контрагента налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", как одного из признаков юридического лица, свидетельствует о том, что Общество не вступало в какие-либо гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия, с указанным контрагентом.

При соблюдении налогоплательщиком формальных признаков совершения сделок, им нарушается общеправовой запрет на злоупотребление субъективными правами в любой сфере общественной жизни, что противоречит статье 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, и свидетельствует о недобросовестности такого субъекта. Осуществляя субъективные права, налогоплательщик не имеет права выходить за рамки собственно частных отношений и затрагивать сферу публичных (фискальных) интересов. При таких обстоятельствах государственный бюджет получает невосполнимый урон в виде намеренного

занижения налогооблагаемой базы участниками экономических правоотношений, что в свою очередь противоречит принципу законности осуществления прав и обязанностей, и принципу добросовестности.

Федеральной налоговой службой Российской Федерации разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки в совокупности:

отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

отсутствие документального подтверждения полномочий представителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных товаров) (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Таким образом, Заявитель при заключении договоров с рассматриваемыми контрагентами не исследовал признаки, свидетельствующие о высокой степени риска квалификации организаций налоговыми органами как проблемных, а сделок, совершенных данными организациями сомнительными.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки и, во всяком случае, не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

Ссылка Заявителя на обстоятельства нахождения рассматриваемых организаций в базе данных ЕГРЮЛ не опровергает выводов налогового органа о непричастности лиц, числящихся в качестве должностных лиц контрагентов, к финансово-хозяйственной деятельности организаций-контрагентов и, соответственно, не опровергает фактов не подписания соответствующими лицами первичных учетных документов, поскольку процедура государственной регистрации юридических лиц осуществляется в заявительном порядке и действующее в данной сфере законодательство Российской Федерации не наделяет регистрирующий орган полномочиями по проверке фактической причастности лиц, заявленных в качестве генеральных директоров, к деятельности юридического лица. Кроме того, процедура регистрации юридического лица не предусматривает обязательного личного участия учредителей и генеральных директоров при ее осуществлении, а допускает возможность направления полного пакета документов в регистрирующий орган почтовым отправлением с описью вложения.

При решении вопроса об осмотрительности необходимо учитывать, что даже получение копий свидетельства о регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе не являются достаточными мерами для подтверждения осмотрительного поведения налогоплательщика, поскольку данные сведения не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного и гарантирующего исполнение своих обязательств.

Сведения о регистрации юридического лица носят формальный характер и не свидетельствуют о фактической деятельности организации. Указанные выводы подтверждает судебная практика.

ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 20.07.2011 по делу N А-27-13785/2010, признавая доводы налогоплательщика о проявлении им должной степени осмотрительности в связи с представлением учредительных документов, лицензии, свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет контрагентов, указал, что данные меры при выборе контрагентов с целью проявления им должной степени осторожности и осмотрительности без удостоверения личности лиц, действующих от имени данных юридических лиц, а также о наличии у них соответствующих полномочий, не могут быть признаны достаточными. Поскольку обстоятельств того, как заключались договора со спорными контрагентами, как проверялся статус лиц и их полномочия на представление интересов поставщиков, платежеспособность контрагента, его деловая репутация, наличие у контрагентов необходимых ресурсов, заявителем не приведено, суды пришли к правильному выводу об отказе в удовлетворении требований Общества в данной части.

ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 01.12.2010 по делу N А27-2229/2010 указал, что Обществом не представлено доказательств проявленной им должной осмотрительности и осторожности: истребования учредительных документов, подтверждающих их регистрацию, постановку на налоговый учет и другие документы, с помощью которых можно убедиться в реальности существования контрагента и ведения им хозяйственной деятельности; установления личностей и полномочий по соответствующим документам; возможности оплаты за оказанные работы и услуги в безналичном порядке.

Информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует его как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений, а так же факт государственной регистрации организации не свидетельствует о ведении ею реальной хозяйственной деятельности.

Истребование у контрагентов копий учредительных документов само по себе не свидетельствует о правомерности заявленного к вычету НДС на основании первичных документов, подписанных от лица контрагента неустановленным лицом и содержащих недостоверные сведения.

Как указал Четвертый Арбитражный Апелляционный суд в постановлении от 23 января 2014 г. по делу N А19-9683/2013 проявление должной осмотрительности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности (установление юридического статуса - государственная регистрация), но и личности лица, наличия полномочий на совершение юридически значимых действий.

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.05.2010 N 15658/09, налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

В свою очередь, налогоплательщик не привел доводов в обоснование выбора именно этих организаций, их деловой репутации, платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без риска, наличия у них необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 266-269,271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.04.2015 по делу N А40-141659/14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я. Голобородько

Судьи

Н.О. Окулова
Е.А. Солопова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.