Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 сентября 2015 г. N 15АП-12618/15

город Ростов-на-Дону

17 сентября 2015 г.

дело N А32-5645/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 сентября 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Смотровой Н.Н.,

судей Сурмаляна Г.А., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шаовым Т.Д.,

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае

на решение Арбитражного суда Краснодарского края

от 23.06.2015 по делу N А32-5645/2015

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Юрто-Тракцентр"

к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

принятое в составе Федькина Л.О.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Юрто-Тракцентр" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае (далее - управление) о признании незаконными и отмене постановлений от 18.12.2014 N 04-04/14-1258, N 04-04/14-1259 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 23.06.2015 заявленные требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения, вмененного ему оспариваемыми постановлениями, ввиду того, что расчеты, произведенные в рамках договора, заключенного обществом с "RENAULT TRUCKS SAS", не является валютной операцией по смыслу статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Не согласившись с принятым судебным актом, управление подало в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на то, что в рамках рассматриваемого в настоящем деле договора, заключенного обществом с фирмой нерезидентом "RENAULT TRUCKS SAS", были произведены именно валютные операции, поскольку ЗАО "Вольво Восток", непосредственно производивший расчеты с обществом по договору является лишь агентом, и действует от имени и в интересах фирмы нерезидента - "RENAULT TRUCKS SAS". Кроме того, управление считает необоснованным вывод суда первой инстанции о том, что расчеты в валюте Российской Федерации осуществляемые на территории Российской Федерации, нельзя признать валютной операцией.

Общество представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с главой 34 АПК РФ.

Лица, участвующие в деле, своих представителей в судебное заседание не направили, о месте, дате и времени его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, на основании части 3 статьи 156 АПК РФ судебное заседание проведено без их участия.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "Юрто-Тракцентр", Россия, (Сервисная Станция) заключен договор сервисной станции от 01.01.2012 N 29/01012012/NE/PS с фирмой нерезидентом "RENAULT TRUCKS SAS", Франция, (производитель). В соответствии с условиями договора производитель поручает сервисной станции с её согласия, совокупность действий, связанных с послепродажным обслуживанием, в том числе гарантийным обслуживанием товаров, обозначенных в статье 2 договора.

В силу п. 10.7 договора платежи будут производиться в ЕВРО, за исключением оплаты нормо-часов и стоимости гарантийных ремонтных работ, связанных с товаром, включая стоимость использованных в ходе гарантийного ремонта запчастей, по которым оплата будет производиться в рублях.

По заключенному договору в уполномоченном банке - филиал "Южный" ОАО "Банк Уралсиб" 29.02.2012 оформлен паспорт сделки N 12020007/2275/0060/3/0 (далее - ПС).

В соответствии с условиями договора сервисная станция (ООО "Юрто-Тракцентр") оказала производителю ("RENAULT TRUCKS SAS") услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту за октябрь 2013 на сумму 751 870 руб. 50 коп., что подтверждается актом приемки-передачи от 01.11.2013 N 10.

30.01.2013 между "RENAULT TRUCKS SAS" юридическим лицом, зарегистрированным по законодательству Франции, регистрационный номер В 954 506 077, место нахождения: 99, Рут де Лион, 69800, г. Сен-Приест, Франция, в дальнейшем именуемый "Приницпал" с одной стороны и ЗАО "Вольво Восток", юридическим лицом, зарегистрированным по законодательству Российской Федерации, регистрационный номер 1027700270949, место нахождения: Российская Федерация, 248030, Калужская область, город Калуга, улица Суворова, д. 29, в дальнейшем именуемое "Агент" с другой стороны заключен агентский договор N 3001213.

В соответствии с условиями договора принципал поручает, агент принимает на себя обязательство от своего имени, но за счёт принципала, в интересах последнего, добросовестным и компетентным образом осуществить платежи (в дальнейшем - поручение) для получателей и в размерах, указываемых в приложениях к договору.

В счет исполнения условий указанного договора ЗАО "Вольво Восток" (агент) (перечислило денежные средства на расчетный счет ООО "Юрто-Тракцентр" за оказанные услуги) произвело оплату услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту за октябрь 2013, согласно акту приемки-передачи N 10 от 01.11.2013, что подтверждается платежным поручением N 529 от 26.11.2013 на сумму 751 870 руб. 50 коп.

Справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о платежном поручении N 529 от 26.11.2013 в уполномоченный банк ООО "Юрто-Тракцентр" не представлена.

12.12.2014 по данному факту должностным лицом управления в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 04-04/14-1258.

12.12.2014 руководителем управления вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении N 04-04/14-1258.

Постановлением от 18.12.2014 N 04-04/14-1258 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии с условиями договора сервисная станция (ООО "Юрто-Тракцентр") оказало производителю ("RENAULT TRUCKS SAS") услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту за ноябрь 2013 на сумму 395 428 руб. 30 коп., что подтверждается актом приемки-передачи от 02.12.2013 N 11, за декабрь 2013 на сумму 148 625 руб. 30 коп., что подтверждается актом приемки-передачи от 18.12.2013 N 12.

30.01.2013 между "RENAULT TRUCKS SAS" юридическим лицом, зарегистрированным по законодательству Франции, регистрационный номер В 954 506 077, место нахождения: 99, Рут де Лион, 69800, г. Сен-Приест, Франция, в дальнейшем именуемый "Приницпал" с одной стороны и ЗАО "Вольво Восток", юридическим лицом, зарегистрированным по законодательству Российской Федерации, регистрационный номер 1027700270949, место нахождения: Российская Федерация, 248030, Калужская область, город Калуга, улица Суворова, д. 29, в дальнейшем именуемое "Агент" с другой стороны заключен агентский договор N 3001213.

В соответствии с условиями договора принципал поручает, агент принимает на себя обязательство от своего имени, но за счет принципала, в интересах последнего, добросовестным и компетентным образом осуществить платежи (в дальнейшем - поручение) для получателей и в размерах, указываемых в приложениях к договору.

В счет исполнения условий указанного договора ЗАО "Вольво Восток" (агент) (перечислило денежные средства на расчетный счет ООО "Юрто-Тракцентр" за оказанные услуги) произвело оплату услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту за ноябрь 2013, согласно акту приемки-передачи N 11 от 02.12.2013, что подтверждается платежным поручением N 893 от 02.12.2013 на сумму 395 428 руб. 30 коп., за декабрь 2013, согласно акту приемки-передачи N 12 от 18.12.2013, что подтверждается платежным поручением N 296 от 24.12.2013 на сумму 148 625 руб. 30 коп.

Справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о платежном поручении N 893 от 02.12.2013, о платежном поручении N 296 от 24.12.2013 в уполномоченный банк ООО "Юрто-Тракцентр" не представлена.

12.12.2014 по данному факту должностным лицом управления в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 04-04/14-1259.

12.12.2014 руководителем управления вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении N 04-04/14-1259.

Постановлением от 18.12.2014 N 04-04/14-1259 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с названными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не нашёл достаточных оснований для переоценки вывода суда первой инстанции о не законности оспариваемых обществом постановлений.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" содержит требования к порядку и срокам представления справки о подтверждающих документах.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 9.1 Инструкции 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы).

Согласно п. 9.1.3 Инструкции 138-И в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции (за исключением статистической формы учета перемещения товаров), представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки:

- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Как усматривается из оспариваемых постановлений, обществу вменено нарушение п. 9.2.2 Инструкции 138-И, выразившееся в непредставлении в уполномоченный банк справок о валютных операциях в уполномоченный банк.

Признавая оспариваемые постановления незаконными, суд первой инстанции пришел к правильному и обоснованному выводу об отсутствии в действиях общества вмененного правонарушения, при этом правомерно сослался на следующее.

Как следует из пунктов 6, 7 и 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к валютным операциям относятся операции, связанные с перечислением валюты Российской Федерации, иностранной валюты между территорией Российской Федерации и территорией иностранного государства (трансграничные операции), а также операции на территории Российской Федерации, связанные с перечислением иностранной валюты.

Использование резидентами и нерезидентами валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории Российской Федерации, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты. Аналогичный вывод содержится в постановлениях Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2015 N 302-АД14-4826, от 12.03.2014 N 25-АД13-5, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 N 18486/10, постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.04.2015 по делу N А32-11790/2014.

Перечисление третьим лицом - резидентом - денежных средств в российских рублях резиденту в счёт исполнения обязанности иностранной компании перед последним по внешнеэкономической сделке не может считаться валютной операцией. В связи с этим получение обществом валюты Российской Федерации нельзя признать валютной операцией.

В рассматриваемом случае, цена послепродажного обслуживания по договору ООО "Юрто-Тракцентр", Российская Федерация с "RENAULT TRUCKS SAS", Франция, определена в рублях. Платеж по договору перечислен ЗАО "Вольво Восток" (агентом по агентскому договору с "RENAULT TRUCKS SAS", Франция) со счета, открытого в ЗАО "Юникредит банк", г. Москва на счет общества, открытого в филиале "Южный" ОАО "Уралсиб", г. Краснодар.

Учитывая данные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, расчеты ЗАО "Вольво Восток" (агента) от имени и в интересах "RENAULT TRUCKS SAS", Франция, с ООО "Юрто-Тракцентр" в валюте Российской Федерации, осуществляемые на территории Российской Федерации, не могут быть признаны валютной операцией по смыслу статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Материалами дела достоверно подтверждается, что в указанные периоды оплата по договору от 01.01.2012 N 29/01012012/NE/PS общество получило денежные средства в рублях от резидента - ЗАО "Вольво Восток". Оплаты в иной валюте, от иного лица в указанные периоды не происходило. Доказательств, свидетельствующих об ином, ни суду первой инстанции, ни апелляционному суду не представлено. Следовательно, у общества отсутствовала обязанность по представлению справки о поступлении валюты в уполномоченный банк.

Таким образом, при совокупности указанных выше фактических обстоятельств, судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о том, что общество необоснованно привлечено управлением к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем, правомерно признал оспариваемые постановления N 04-04/14-1258 и N 04-04/14-1259 незаконными и подлежащими отмене.

Довод апелляционной жалобы о том, что ЗАО "Вольво Восток" не является стороной внешнеторгового договора от 01.01.2012 N 29/01012012/NE/PS, а является лишь агентом, действующим от имени и в интересах доверителя - "RENAULT TRUCKS SAS", в связи с чем, факт получения обществом денежных средств от ЗАО "Вольво Восток" не освобождает его от обязанности представить справку о поступлении валюты в уполномоченный банк, отклоняется апелляционным судом как несостоятельный, поскольку как установлено материалами дела, в данном случае расчеты производились между организациями, находящимися на территории Российской Федерации, в Российских рублях.

Иные доводы, заявленные управлением в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции также считает подлежащими отклонению ввиду того, что, не опровергая выводов суда первой инстанции, они сводятся лишь к несогласию с оценкой судом первой инстанции установленных обстоятельств по делу и имеющихся в деле доказательств, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

Материалы дела свидетельствуют о том, что судом первой инстанции были полно и всесторонне исследованы фактические обстоятельства, а также представленные сторонами доказательства и доводы. Произведя их оценку с соблюдением требований статьи 71 АПК РФ, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение об удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, у суда апелляционной инстанции не имеется оснований для отмены решения суда первой инстанции. Апелляционная жалоба управления отклоняется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 23.06.2015 по делу N А32-5645/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Н.Н. Смотрова

Судьи

С.С. Филимонова Г.А. Сурмалян