Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2015 г. N 14АП-3390/15

г. Вологда

22 сентября 2015 г.

Дело N А66-6258/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2015 года.

В полном объеме постановление изготовлено 22 сентября 2015 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Смирнова В.И., судей Мурахиной Н.В. и Осокиной Н.Н.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коноваловой Н.А.,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области Никулиной О.А. по доверенности от 14.01.2015,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Вышневолоцкие тепловые сети" на решение Арбитражного суда Тверской области от 12 марта 2015 года по делу N А66-6258/2014 (судья Бачкина Е.А.),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области (место нахождения: 171158, Тверская область, город Вышний Волочек, улица Котовского, дом 68; ОГРН 1046904006522, ИНН 6908005886; далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Вышневолоцкие тепловые сети" (место нахождения: 171151, Тверская область, город Вышний Волочек, улица Железнодорожная, дом 8; ОГРН 1076908001983, ИНН 6908010614; далее - ООО "Вышневолоцкие тепловые сети", общество) 1 307 932 руб., в том числе пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 478 746 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 829 186 руб.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 12 марта 2015 года заявленные требования удовлетворены. Кроме того, с ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" в доход федерального бюджета взыскано 26 079 руб. государственной пошлины.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, по делу принять новый судебный акт. В обоснование жалобы ссылается на то, что требования налогового органа о взыскании штрафа и пеней за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанной суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) независимо от того, когда имел место факт выплаты дохода, с которого должником удержан налог - до или после возбуждения дела о банкротстве.

Инспекция в отзыве доводы жалобы не признала, просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения, так как имеет место вступивший в законную силу судебный акт об отказе во включении в реестр требований в рамках дела о банкротстве спорной суммы пеней и штрафа, взыскиваемых в настоящем деле.

Общество надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направило, в связи с этим разбирательство по делу произведено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы отзыва.

Заслушав объяснения представителя инспекции, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 23.11.2012 N 2406, вынесено решение от 24.12.2012 N 2145 о привлечении ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 68 442 руб., статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 829 186 руб. Указанным решением ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" предложено уплатить:

- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 285 163 руб., начисленные пени в сумме 42 675 руб., штрафы в размере 68 416 руб.;

- транспортный налог в размере 434 руб., начисленные пени в сумме 337 руб., штрафы в размере 26 руб.;

- налог на доходы физических лиц в размере 139 838 руб., начисленные пени в размере 478 746 руб., штрафы в размере 829 186 руб.

Обществу также предложено удержать с доходов физических лиц неудержанный налог на доходы физических лиц в сумме 1438 руб. и перечислить в бюджет.

Итого по результатам выездной налоговой проверки доначислены: налоги - 426 873 руб., пени - 704 536 руб., штрафы - 897 628 руб.

Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

В адрес общества инспекцией направлено требование N 63 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 28.01.2013 в срок до 15.02.2013.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 13.02.2013 по делу N А66-7209/2012 ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, инспекцией на основании статьи 46 НК РФ принято решение от 20.02.2013 N 78 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму 579 829 руб., а также решение от 20.02.2013 N 79 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму 1 449 208 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 141 276 руб. по решению от 20.02.2013 N 79 списана с расчетного счета на основании инкассового поручения на перечисление налога.

В части пени по налогу на доходы физических лиц на сумму 478 746 руб. и штрафов по указанному налогу на сумму 829 186 руб., налоговым органом в Арбитражный суд Тверской области направлено заявление об установлении обоснованности требований и включении в реестр кредиторов неуплаченной задолженности по пени и штрафам по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 1 307 932 руб.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 17.04.2014 производство по делу N А66-7209/2012 прекращено. Арбитражный суд Тверской области в принятом судебном акте указал, что с учетом требований законодательства о налогах и сборах, обязанность по уплате штрафных санкций и пени, в анализируемом случае, возникла у должника после 05.07.2012 - даты возбуждения производства по делу N А66-7209/2012 о несостоятельности (банкротстве), что свидетельствует о том, что указанная сумма пени, штрафа относится к текущим требованиям и подлежит взысканию в общеустановленном порядке.

Поскольку инспекцией пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации (срок исполнения требования уплате налога, пени, штрафа до 15.02.2013, срок для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика до 15.02.2014), налоговый орган 08.05.2014 обратился с заявлением в арбитражный суд.

Судом первой инстанции вынесено решение об удовлетворении заявленных требований.

Апелляционная коллегия считает данный судебный акт не подлежащим отмене по следующим основаниям.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом требование об уплате взыскиваемых пеней и штрафа выставлено своевременно, заявление в суд направлено в пределах установленного срока. Учитывая, что факт неуплаты пени по НДФЛ, штрафа по статье 123 НК РФ, также подтвержден материалами дела, требование налогового органа обоснованно удовлетворено судом первой инстанции.

Доводы жалобы о том, что спорные суммы не являются текущей задолженностью и взыскиваются в рамках дела о банкротстве, подлежит отклонению, поскольку получили оценку в определении Арбитражного суда Тверской области от 17.04.2014 по делу N А66-7209/2012. В пересмотре указанного определения по вновь открывшимся обстоятельствам отказано.

Дело рассмотрено судом первой инстанции без нарушения норм материального и процессуального права, выводы суда соответствуют имеющимся в деле доказательствам. Основания для отмены решения суда отсутствуют, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

С апелляционной жалобой обществом в качестве доказательства уплаты государственной пошлины в размере 3000 руб. представлена копия платежного поручения от 01.06.2015 N 4.

Однако представленное платежное поручение от 01.06.2015 N 4 не может служить надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины, поскольку в нем указан неверный код ОКТМО.

Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что учетом положений пункта 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), части 9 статьи 75 АПК РФ платежные поручения и квитанции представляются в арбитражный суд только с подлинной отметкой банка об их исполнении. Ксерокопии и фотокопии платежных поручений и квитанций об уплате государственной пошлины, а также расчетные документы без отметки банка о перечислении государственной пошлины в федеральный бюджет не могут быть приняты в качестве доказательства ее уплаты.

В соответствии со статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается оригиналом платежного документа с отметкой банка о его исполнении.

Определением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2015 года обществу предлагалось в срок до 04.09.2015 представить в суд апелляционной инстанции доказательства уплаты государственной пошлины в установленных порядке и размере или документ, подтверждающий право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки ее уплаты или об уменьшении размера государственной пошлины, поскольку представленное платежное поручение от 01.06.2015 N 4 не соответствует установленным требованиям.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ при подаче апелляционной жалобы на решение арбитражного суда подлежат уплате 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ установлено, что при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, государственная пошлина уплачивается в сумме 6000 руб.

Следовательно, размер государственной пошлины, подлежащий уплате по данной категории дел, составляет 3000 руб.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащий уплате ООО "Вышневолоцкие тепловые сети" составляет 3000 рублей.

Поскольку на момент рассмотрения апелляционной жалобы доказательства уплаты государственной пошлины в установленных порядке и размере не представлены, с общества подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3000 руб. за рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 102, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Тверской области от 12 марта 2015 года по делу N А66-6258/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Вышневолоцкие тепловые сети" - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Вышневолоцкие тепловые сети" (место нахождения: 171151, Тверская область, город Вышний Волочек, улица Железнодорожная, дом 8; ОГРН 1076908001983, ИНН 6908010614) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 3000 руб. за рассмотрение дела судом апелляционной инстанции.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

В.И. Смирнов

Судьи

Н.В. Мурахина Н.Н. Осокина