Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29 сентября 2015 г. N 01АП-5430/15

29 сентября 2015 г.

А79-3033/2015

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Москвичевой Т.В., Урлекова В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МАШИНОТОРГ" (ОГРН 1142130000462, ИНН 2130131350) на решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 16.07.2015 по делу N А79-3033/2015,

принятое судьей Щетинкиным А.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МАШИНОТОРГ" о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 24.03.2015 N 97-15/32П, N 97-15/33П, N 97-15/34П, N 97-15/35П, N 97-15/36П, N 97-15/37П.

В судебном заседании принял участие представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике -Харук С.А. по доверенности от 21.01.2015 N 5 сроком действия до 21.01.2016.

Общество с ограниченной ответственностью "МАШИНОТОРГ", извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителя для участия в судебном заседании не направило.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее - Управление, административный орган) проведена проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью "МАШИНОТОРГ" (далее - Общество, ООО "МАШИНОТОРГ") требований валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки административным органом выявлено, что в нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), пункта 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 03.03.2014 N 121 на сумму 1 320 000 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 16.04.2014 вместо 25.03.2014, то есть позднее установленного срока на 16 дней, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В нарушение требований статьи 20 Закона N 173-ФЗ, подпункта 6.5.1 пункта 6.5 Инструкции N 138-И Общество представило в банк для оформления паспорта сделки N 14040004/3058/0000/1/1 по договору, заполненную форму паспорта сделки (далее - ПС), документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, 10.04.2014 вместо 25.03.2014, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ, пункта 3.8 Инструкции N 138-И Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 20.03.2014 N 452 на сумму 947 495 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 16.04.2014 вместо 10.04.2014, то есть позднее установленного срока на 4 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ, пункта 3.8 Инструкции N 138-И Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 06.05.2014 N 99 на сумму 2 467 495 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 05.02.2015 вместо 28.05.2014, то есть позднее установленного срока на 170 дней, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ, подпункта 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции N 138-И Общество представило справку о подтверждающих документах и документ (товарную накладную от 22.04.2014 N 1), подтверждающую исполнение обязательств по договору на сумму 1 262 664 руб., в уполномоченный банк 05.02.2015 вместо 26.05.2014, то есть позднее установленного срока на 172 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ.

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ, подпункта 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции N 138-И Общество представило справку о подтверждающих документах и документы (товарные накладные от 11.05.2014 N 2, от 12.05.2014 N 3, 4), подтверждающие исполнение обязательств по договору на суммы 1 262 664 руб., 1 262 664 руб. и 946 998 руб., в уполномоченный банк 05.02.2015 вместо 24.06.2014, то есть позднее установленного срока на 153 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По выявленным фактам Управлением в отношении Общества 11.03.2015 составлены протоколы N 97-15/32, N 97-15/33, N 97-15/34, N 97-15/35, N 97-15/36, N 97-15/37 по признакам административных правонарушений, предусмотренных частями 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы административных дел, 24.03.2015 вынес постановления N 97-15/32П, N 97-15/33П, N97-15/34П, N97-15/35П, N97-15/36П, N97-15/37П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частями 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в общем размере 185 000 руб.

Не согласившись с указанными постановлениями, Общество обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики-Чувашии с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Решением от 16.07.2015 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.

ООО "МАШИНОТОРГ" обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой сослалось на неправильное применение норм материального права, просило отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт.

Общество утверждает, что нарушения выявлены в ходе одной проверки по одному договору, поэтому подлежит применению часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ.

Заявитель жалобы явку представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный орган в отзыве на апелляционную жалобу просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя ООО "МАШИНОТОРГ".

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Часть 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

Часть 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией N 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В силу пункта 6.5 Инструкции N 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 настоящей Инструкции, не позднее, в частности, следующего срока:

- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях (пункт 6.5.1).

Согласно пунктам 3.6 и 3.8 Инструкции N 138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции):

при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

В силу подпункта 9.2.2 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции (за исключением статистической формы учета перемещения товаров), представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Материалами дела подтверждается, что 24.02.2014 между ООО "МАШИНОТОРГ" (продавец) и товариществом с ограниченной ответственностью "Анталпром" (покупатель), Республика Казахстан, заключен договор поставки N 02/04.

По данному договору в уполномоченном банке - ОАО АИКБ "Татфондбанк" 14.04.2014 заявителем жалобы оформлен паспорт сделки N 14040004/3058/0000/1/1.

В рамках исполнения условий договора покупателем произведена оплата в счет поставки товара на сумму 1 320 000 руб. по платежному поручению от 03.03.2014 N 121.

В целом по договору от 24.02.2014 N 02/04 от нерезидента на расчетный счет Общества поступили денежные средства на общую сумму 4 734 990 руб. (платежные поручения от 03.03.2014 N 121, от 20.03.2014 N 452, от 06.05.2014 N 99), что превышает в эквиваленте 50 000 долларов США.

В свою очередь Обществом произведена в адрес иностранного партнера отгрузка товара по товарным накладным от 22.04.2014 N 1 на сумму 1 262 664 руб., от 11.05.2014 N 2, от 12.05.2014 N 3, 4 на суммы 1 262 664 руб., 1 262 664 руб. и 946 998 руб. соответственно.

Факт несоблюдения Обществом установленных Инструкцией N 138-И сроков представления справок о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в них валютных операций, оформления ПС, справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих исполнение обязательств по договору, установлен судом первой инстанции и подтвержден материалами дела (протоколами об административных правонарушениях от 11.03.2015 N97-15/32, N 97-15/33, N 97-15/34, N 97-15/35, N 97-15/36, N 97-15/37).

Из обстоятельств дела усматривается, что у Общества имелась возможность для соблюдения требований валютного законодательства, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность по частям 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств принятия ООО "МАШИНОТОРГ" всех зависящих от него мер по соблюдению установленных сроков представления в уполномоченный банк справок о валютных операциях, о подтверждающих документах и соответствующих документов, оформления паспорта сделки, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах Арбитражный суд Чувашской Республики-Чувашии пришёл к правильному выводу о наличии в действиях Общества составов административных правонарушений, ответственность за которые установлена частями 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Мера ответственности административным органом определена в пределах названных санкции и назначен штраф по каждому нарушению в минимальном размере.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ, при совершении лицом двух и более административных правонарушений наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В соответствии с частью 2 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) КоАП РФ и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Из материалов дела усматривается, что ООО "Машиноторг" вменено совершение нескольких действий, содержащих составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) КоАП РФ, в связи с этим положения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ к Обществу неприменимы.

Нарушение Обществом установленных сроков оформления паспорта сделки, сроков представления справок и документов (в каждом случае сроки, к которым обязанность должна быть исполнена, различны) образует самостоятельный законченный состав административного правонарушения.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено. Законный представитель Общества надлежащим образом извещался о времени и месте составления протоколов (т.1 л.д.57-60) и рассмотрения административных дел (т.1 л.д.62-64).

В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Оспариваемые постановления вынесены Управлением в пределах годичного срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенных правонарушений, суд не усмотрел в действиях Общества малозначительности деяний.

Материалы дела не свидетельствуют об исключительности рассматриваемых случаев. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении ООО "МАШИНОТОРГ" к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался с учетом части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от 16.07.2015 по делу N А79-3033/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МАШИНОТОРГ" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

Т.В. Москвичева В.Н. Урлеков