Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2015 г. N 09АП-47158/15

г. Москва

13 ноября 2015 г.

Дело N А40-135669/15

Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 ноября 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Яковлевой Л.Г.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания Анафиевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.09.2015 по делу N А40-135669/15

по заявлению ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз"

к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

о признании незаконными постановлений по делам об административных правонарушениях от 03.06.2015 N N 151-073-1-1505/00842; 151-073-1-1505/00843, 151-073-1-1505/00844, 151-073-1-1505/00845, 151-073-1-1505/00846.

о признании незаконными постановлений по делам об административных правонарушениях от 03.06.2015 N N 151-073-1-1505/00842; 151-073-1-1505/00843, 151-073-1-1505/00844, 151-073-1-1505/00845, 151-073-1-1505/00846,

при участии:

от заявителя:	Скращук П.А. по доверенности от 15.05.2015;
от ответчика:	Барашихана А.А. по доверенности от 10.08.2015 N АС-08-30/4949, удостов. N 0589; Жаворонкова Т.А. по доверенности от 25.09.2015 N АС-08-30/5966, удостов. N 0035;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Управления валютного контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (даее-ответчик) от 03.06.2015 N N 151-073-1-1505/00842; 151-073-1-1505/00843, 151-073-1-1505/00844, 151-073-1-1505/00845, 151-073-1-1505/00846 о назначении административного наказания по ч. 6.2, ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 22.09.2015 в удовлетворении заявленных требований - отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, удовлетворить заявленные требования в полном объеме, указывая на то, что судом неправильно применены нормы материального права, не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, принять новый судебный акт, об удовлетворении заявленных требований.

Представители ответчика возражали против изложенных в жалобе доводов, представили письменные пояснения на жалобу, просили оставить решение суда первой инстанции без изменения, считая его законным и обоснованным.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, заслушав представителей заявителя и ответчика, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и письменных пояснений на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (Исполнитель, резидент) и Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью "Мейс (Россия) Лимитед", Великобритания (Заказчик, нерезидент) 01.12.2012 заключили договор N ЗТ - 1522 на оказание услуг (далее - ДоговорN ЗТ -1522). Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует в течение 12 (двенадцать) месяцев (п.9.4 Договора N ЗТ - 1522)+пролонгация. Общество 30.12.2013 оформило по Договору паспорт сделки N 13120020/2999/0000/3/1 (далее - ПС) в коммерческом банке "Судостроительный банк".

При исполнении вышеуказанного договора справка о валютных операциях по поступившим 08.10.2014 денежным средствам от нерезидента в сумме 12 250, 00 рублей (что также отражено в п. 3 СВО) представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 3.8 Инструкции N 138-И, Общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях не позднее 29.10.2014. Фактически, данная справка представлена -26.11.2014, т. е с нарушением установленного срока на 28 календарных дней.

С учетом положений пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должны были быть представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях, т.е. 30.10.2014.

Таким образом, не представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее 29.10.2014), 30.10.2014 Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (Исполнитель, резидент) и Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью "Мейс (Россия) Лимитед", Великобритания (Заказчик, нерезидент) 01.12.2012 заключили договор N ЗТ - 1522 на оказание услуг (далее - ДоговорN ЗТ - 1522). Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует в течение 12 (двенадцать) месяцев (п.9.4 Договора N ЗТ - 1522)+пролонгация. Общество 30.12.2013 оформило по Договору паспорт сделки N 13120020/2999/0000/3/1 (далее - ПС) в коммерческом банке "Судостроительный банк".

При исполнении вышеуказанного договора справка о валютных операциях по поступившим 06.10.2014 денежным средствам от нерезидента в сумме 11 085, 00 рублей (что также отражено в п. 3 СВО) представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 3.8 Инструкции N 138-И, Общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях не позднее 27.10.2014. Фактически, данная справка представлена - 06.11.2014, т. е с нарушением установленного срока на 10 календарных дней.

С учетом положений пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должны были быть представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях, т.е. 28.10.2014.

Таким образом, не представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее 27.10.2014), 28.10.2014 Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (Исполнитель, резидент) и Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью "Мейс (Россия) Лимитед", Великобритания (Заказчик, нерезидент) 01.12.2012 заключили договор N ЗТ - 1522 на оказание услуг (далее - ДоговорN ЗТ - 1522). Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует в течение 12 (двенадцать) месяцев (п.9.4 Договора N ЗТ - 1522)+пролонгация. Общество 30.12.2013 оформило по Договору паспорт сделки N 13120020/2999/0000/3/1 (далее -ПС) в коммерческом банке "Судостроительный банк".

При исполнении вышеуказанного договора справка о валютных операциях по поступившим 13.10.2014 денежным средствам от нерезидента в сумме 7 482,00 рублей (что также отражено в п. 3 СВО) представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 3.8 Инструкции N 138-И, Общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях не позднее 05.11.2014. Фактически, данная справка представлена -07.11.2014, т. е с нарушением установленного срока на 2 календарных дня.

С учетом положений пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должны были быть представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях, т.е. 06.11.2014.

Таким образом, не представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее 05.11.2014), 06.11.14 Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (Исполнитель, резидент) и Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью "Мейс (Россия) Лимитед", Великобритания (Заказчик, нерезидент) 01.12.2012 заключили договор N ЗТ - 1522 на оказание услуг (далее - ДоговорN ЗТ - 1522). Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует в течение 12 (двенадцать) месяцев (п.9.4 Договора N ЗТ - 1522)+пролонгация. Общество 30.12.2013 оформило по Договору паспорт сделки N 13120020/2999/0000/3/1 (далее - ПС) в коммерческом банке "Судостроительный банк".

При исполнении вышеуказанного договора справка о валютных операциях по поступившим 16.10.2014 денежным средствам от нерезидента в сумме 1 833,60 рублей (что также отражено в п. 3 СВО) представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 3.8 Инструкции N 138-И, Общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях не позднее 10.11.2014. Фактически, данная справка представлена - 01.12.2014, т. е с нарушением установленного срока на 21 календарный день.

С учетом положений пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должны были быть представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях, т.е. 11.11.2014.

Таким образом, не представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее 10.11.2014), 11.11.14 Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также ООО "Зеленский Корпорейт Тревел Солюшнз" (Исполнитель, резидент) и Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью "Мейс (Россия) Лимитед", Великобритания (Заказчик, нерезидент) 01.12.2012 заключили договор N ЗТ - 1522 на оказание услуг (далее - ДоговорN ЗТ - 1522). Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует в течение 12 (двенадцать) месяцев (п.9.4 Договора N ЗТ - 1522)+пролонгация. Общество 30.12.2013 оформило по Договору паспорт сделки N 13120020/2999/0000/3/1 (далее - ПС) в коммерческом банке "Судостроительный банк".

При исполнении вышеуказанного договора справка о валютных операциях по поступившим 30.10.2014 денежным средствам от нерезидента в сумме 67 792,00 рублей (что также отражено в п. 3 СВО) представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ, п. 3.8 Инструкции N 138-И, Общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях не позднее 24.11.2014. Фактически, данная справка представлена - 05.12.2014, т. е с нарушением установленного срока на 11 календарных дней.

С учетом положений пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должны были быть представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях, т.е. 24.11.2014.

Таким образом, не представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях в срок, установленный п. 3.8 Инструкции N 138-И (не позднее 24.11.2014), 25.11.14 Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст. 25 Закона N 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении юридических лиц за нарушение установленных сроков предоставления форм учёта и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении юридических лиц за нарушение установленных сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Заявитель не оспаривает факты просрочки предоставления отчетов о движении средств в налоговый орган, однако считает совершенные правонарушения малозначительными.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество знало, о наступлении неблагоприятных последствий, что свидетельствует о не разумности и пренебрежительном отношении к своим обязанностям.

В соответствии с п. 16.1. постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (с последующими изменениями и дополнениями) понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом, в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины не выделяет (статья 2.2 КоАП РФ).

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, не представлено и судом не установлено (ст. 2.1 КоАП РФ).

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Таким образом, суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела, что установлено при рассмотрении спора и в апелляционном суде, поскольку в обоснование жалобы заявитель указывает доводы, которые были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и получили надлежащую оценку в судебном решении.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

На основании изложенного и, руководствуясь ч.3 ст.229, ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 22.09.2015 по делу N А40-135669/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Судья

Л.Г. Яковлева