Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 ноября 2015 г. N 09АП-50821/15

г. Москва

26 ноября 2015 г.

Дело N А40-131137/15

Резолютивная часть постановления объявлена 19 ноября 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 ноября 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Яковлевой Л.Г.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания Анафиевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "Сеть магазинов "Диада"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.09.2015 по делу N А40-131137/15, принятое судьей Аксеновой Е.А. (шифр судьи 121-1078)

по заявлению ООО "Сеть магазинов "Диада"

к ИФНС России N 1 по г. Москве

об оспаривании постановления от 25.06.2015 N 088-Ю-О по делу о наложении административного штрафа,

при участии:

от заявителя:	Попов А.Б. по доверенности от 01.10.2015;
от ответчика:	Идрисов Р.Т. по доверенности от 24.08.2015 N 06-2/119;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Сеть магазинов "Диада" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве о признании незаконным и отмене постановления от 25.06.2015 N 088-Ю-О.

Решением суда от 03.09.2015 в удовлетворении заявленных требований - отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, удовлетворить заявленные требования в полном объеме, указывая на то, что судом неправильно применены нормы материального права, не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции заявитель поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, принять новый судебный акт, об удовлетворении заявленных требований.

Ответчик возражал против изложенных в жалобе доводов, представил отзыв на жалобу, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, считая его законным и обоснованным.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, заслушав представителей заявителя и ответчика, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения от 28.05.2015 N 88 должностными лицами налогового органа в период с 04.06.2015 по 19.06.2015 проведена проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации ООО "Сеть магазинов "Диада" ИНН/КПП 7702738190/770101001 наличных денежных средств, при осуществлении денежных расчетов с населением, за период с 01.01.2015 по 28.05.2015.

В ходе проверки с контрольно-кассовой машины орион-105К зав.N 343489, был снят полный фискальный отчет за период с 01.01.2015 по 28.05.2015. Общая сумма выручки, согласно полным фискальным отчетам ККТ, за проверяемый период, составила 3 050 086 руб. За проверяемый период организацией были получены денежные средства с использованием платежных карт в размере 2 436 754 руб.

Таким образом, сумма выручки по фискальному отчету, скорректированная с учетом безналичных расчетов, полученная наличными денежными средствами составила 613 332 руб.

В главную кассу предприятия, согласно данным кассовой книги организации оприходовано 613 332 руб.

По результатам проведённой проверки полноты учета выручки выявлено, что Общество при осуществлении наличных денежных расчетов с населением допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившейся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств на общую сумму 138 735 руб., а именно:

- 22.05.2015 Обществом из наличной выручки были выданы денежные средства учредителю Базику Михаилу Владимировичу в размере 108 140 руб. (расходный кассовый ордер N 28 от 22.05.2015) в качестве погашения краткосрочного займа. С расчетного счета Общества данные денежные средства в кассу организации не поступали. Указанные денежные средства являются ранее накопленной наличной выручкой от реализации. Иные поступления в кассу наличных денежных средств за указанный период отсутствовали;

- 23.05.2015 Обществом из наличной выручки были выданы денежные средства учредителю Базику Михаилу Владимировичу в размере 10 796 руб. (расходный кассовый ордер N 29 от 23.05.2015) в качестве погашения краткосрочного займа. С расчетного счета Общества данные денежные средства в кассу организации не поступали. Указанные денежные средства являются ранее накопленной наличной выручкой от реализации. Иные поступления в кассу наличных денежных средств за указанный период отсутствовали;

- 28.05.2015 Обществом из наличной выручки были выданы денежные средства учредителю Базику Михаилу Владимировичу в размере 19 799 руб. 00 коп. (расходный кассовый ордер N 30 от 28.05.2015) в качестве погашения краткосрочного займа. С расчетного счета Общества данные денежные средства в кассу организации не поступали. Указанные денежные средства являются ранее накопленной наличной выручкой от реализации. Иные поступления в кассу наличных денежных средств за указанный период отсутствовали.

Таким образом, Общество допустило нарушение законодательство, выразившиеся в несоблюдение порядка хранения наличных денежных средств организации.

В результате чего были нарушены: п.4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Далее - Указание ЦБ РФ N 3073-У) и п.7 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Далее - Указание ЦБ РФ N 3210-У).

На основании выявленных нарушений сотрудниками ИФНС России N 1 по г. Москве был составлен Акт от 19.06.2015 N 088.

19.06.2015 налоговым органом с участием Геренального директора общества - Чемаева С.И. составлен протокол об административном правонарушении N 088-Ю-О. Копия протокола вручена представителю.

25.06.2015 Начальник ИФНС России N 1 по г. Москве Царевой Т.М. без участия представителя привлеченного к административной ответственности лица, уведомленного надлежащим образом (подтверждается отметкой в протоколе N 088-Ю-О от 19.06.2015) о месте и времени рассмотрении материалов административного правонарушения, вынесено Постановление по делу об административном правонарушении N 088-Ю-О о назначении административного наказания на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч.2 ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ к числу задач производства по делам об административных правонарушениях относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

Согласно диспозиции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ состав правонарушения образуют несколько действий (бездействие), в том числе: неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, то есть фактическое получение выручки и неотражение ее в соответствующих бухгалтерских документах; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Административный орган при вынесении оспариваемого постановления пришел к выводу, что заявителем нарушен п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

В силу пункта 1 ст.9 Федерального законно "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ от 06.12.2011 каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N54-ФЗ) и п. 1 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе:

- осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;

- осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

- проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

- налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

В соответствии с пунктами 2.2, 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47 (далее - Положение), наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Из пункта 2.7 Положения следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее -участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

В силу п. 4 Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, в силу вышеуказанных норм, организация вправе расходовать на выдачу займа только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях заключения договора займа и возврата суммы займа, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем спять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по договору займа.

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений до даты обнаружения выявленных административных правонарушений, в материалы дела не представлено.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Таким образом, суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела, что установлено при рассмотрении спора и в апелляционном суде, поскольку в обоснование жалобы ответчик указывает доводы, которые были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и получили надлежащую оценку в судебном решении.

При таких данных, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

На основании изложенного и, руководствуясь ч.3 ст.229, ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 03.09.2015 по делу N А40-131137/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Судья

Л.Г. Яковлева