Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 ноября 2015 г. N 11АП-13147/15

г. Самара

23 ноября 2015 г.

Дело N А55-11053/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 18 ноября 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 23 ноября 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Радушевой О.Н.,

судей Селиверстовой Н.А., Садило Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Федотовой Е.В., с участием:

от ФНС России - Лисенков С.В., доверенность от 16.10.2015 г.,

иные лица не явились, извещены,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, в зале N 1, апелляционную жалобу ФНС России в лице МИФНС России N 19 по Самарской области на определение Арбитражного суда Самарской области от 20.08.2015 г. по делу N А55-11053/2015 по заявлению ФНС России о включении требования в реестр требований кредиторов в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Общества с ограниченной ответственностью "Брандмастер", г. Тольятти, ул. Громовой,56, ИНН 6324004006, ОГРН 1096334003687,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Самарской области от 14.05.2015 г. возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО "Брандмастер" ИНН 6324004006.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 08.06.2015 ООО "Брандмастер" признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев, конкурсным управляющим утвержден Анаприенко Евгений Владимирович.

20.06.2015 г. в газете "Коммерсантъ" опубликованы сведения об открытии в отношении должника конкурсного производства N 107.

24.06.2015 г. ФНС России обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника в размере 111 688 руб. 80 коп. в третью очередь.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 20.08.2015 г. заявление ФНС России о включении требования в реестр требований кредиторов оставлено без удовлетворения. Суд первой инстанции пришел к выводу об истечении срока исковой давности по требованиям об уплате недоимки по страховым взносам.

Не согласившись с принятым судебным актом, ФНС России в лице МИФНС N 19 по Самарской области обратилась в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить определение суда первой инстанции, принять новый судебный акт, удовлетворив требование уполномоченного орган.

Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что им принят исчерпывающий комплекс мер по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджет в соответствии с установленными налоговым законодательством РФ сроками, а следовательно, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Информация о принятии апелляционных жалоб к производству о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.

В суде апелляционной инстанции представитель ФНС России апелляционную жалобу поддержал, сославшись на доводы, изложенные в ней.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились.

В соответствии с положением статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц, в связи с наличием уведомлений о надлежащем извещении неявившихся.

Проверив материалы дела, изучив и оценив доводы апелляционной жалобы, руководствуясь положениями статей 268, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия апелляционной инстанции приходит к выводу об отмене судебного акта.

Дела о несостоятельности (банкротстве) в силу части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды

Согласно абзацу 5 статьи 2 Закона о банкротстве обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование, являются обязательными платежами

В соответствии с абз. 2 п.1 статьи 142 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 100 настоящего Федерального Закона.

Согласно п.1. ст. 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе конкурсного производства. Указанные требования направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.

Указанные требования включаются конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В силу статьи 100 Закона о банкротстве при рассмотрении требования кредитора в деле о несостоятельности (банкротстве) арбитражный суд проверяет его обоснованность и наличие оснований для включения в реестр требований кредиторов должника.

В обоснование заявленных требований ФНС России ссылается на наличие задолженности в размере 111688,80 руб, в том числе 107 313,42 руб-основной долг, 4175,38 руб-пени, 200 руб-штраф, по уплате обязательных платежей в подтверждении чего представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 56669 от 15.04.2011 г., N 7944 от 22.08.2011 г., N 7945 от 22.08.2011 г., N 11384 от 20.04.2012 г., N 1753 от 28.04.2012 г., решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 5748 от 01.07.2011 г., N 10678 от 05.10.2011 г., N 10679 от 05.10.2011 г., N 6291 от 28.05.2012 г., N 6945 от 21.06.2012 г., решение о привлечение лица к ответственности за совершении налогового правонарушения N 13-11/229/400.

Суд первой инстанции отказывая в установлении указанных требований, сослался на пропуск срока взыскания данной задолженности в судебном порядке.

Повторно оценив обстоятельства дела, представленные доказательства, суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить следующее:

Согласно абз. 2 п.19 Постановления Пленума ВАС от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п.3 ст. 46, п.3 ст.48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (п.п.п. 3.п.1 и п.п.п. 3п.2 статьи 14, п.3 ст. 15 ФЗ "Об исполнительном производстве").

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

В силу п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п.3 ст. 46,п.1 ст. 47,п.1 ст. 115 НК РФ, судам, независимо от наличии соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке, кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, ФНС России, реализуя свои права путем обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника, обязана соблюдать следующие сроки:

-срок выставления требований об уплате налога (ст. 70 НК РФ),

-срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (ст. 46 НК РФ),

-возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (п.7 ст. 46, ст. 47 НК РФ)

-срок для судебного взыскания недоимки (п.3 ст. 46 НК РФ) или срок для принудительного предъявления к исполнению

В соответствии со ст. 45,69,70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу п.п.1,3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительным причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах должника или отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ обратить взыскание на имущество в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 названного кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика(налогового агента) принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента),принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В статьях 46 и 47 НК РФ установлены как срок вынесения решения о взыскании налога путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке (в течение 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога), так и срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации (в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования: N 56669 от 15.04.2011 г., срок исполнения требования -06.05.2011 г.;

N 7944 от 22.08.2011 г. срок исполнения 09.09.2011 г.;

требование N 7945, от 22.08.2011 г., срок исполнения 09.09.2011 г.;

требование N 11384 от 20.04.2012 г., срок исполнения 14.05.2012;

требование N 1753 от 28.04.2012 г., срок исполнения 22.05.2012 г.

Решение о взыскании налоговый орган может принять в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования (абз. 1 п.3 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требований об уплате налогов в добровольном порядке, в установленный срок, инспекцией приняты меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 5748 от 01.07.2011 г.N 10678 от 05.0.2011 г.,N 10679 от 05.10.2011 г.,N 6291 от 28.05.2012 г.,N 6945 от 21.06.2012 г.

При недостаточности денежных средств на банковских счетах для погашения задолженности или отсутствии информации о них у налогового органа, недоимка (пени, штраф) взыскивается за счет иного имущества организации (п.7 ст. 46, ст. 47 НК РФ).

Решение об этом налоговый орган может принять в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п.1.,п.8 ст. 47 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ООО "Брандмастер" в указанный срок приняты решения о взыскании недоимки за счет имущества N 68 от 27.01.2012 г.N 749 от 16.07.2012.

На основании решений инспекции вынесены Постановления о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика: N 57 от 27.01.2012 г. N 740 от 16.07.2012 г.

Указанные Постановления направлены в Отдел судебных приставов Комсомольского района г.Тольятти.

Судебным приставом исполнителем вынесены постановления от 29.05.2012 г., от 31.10.2013 г. об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по розыску имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, установлено, что ФНС России принят исчерпывающий комплекс мер по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджет в соответствии с установленными налоговым законодательством РФ сроками, а следовательно, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и ИП производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Поскольку была соблюдена процедура принудительного взыскания налога, подлежит начислению пени и штраф.

Заявленные уполномоченным органом требования подлежат удовлетворению в заявленном размере.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями статей 268, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Отменить определение Арбитражного суда Самарской области от 20.08.2015 г. по делу N А55-11053/2015.

Вынести новый судебный акт.

Признать требования ФНС России обоснованными. Включить требование ФНС России в реестр требований кредиторов третьей очереди ООО "Брандмастер", г. Тольятти, ул. Громовой,56, ИНН 6324004006, ОГРН 1096334003687, как кредитора по обязательным платежам в бюджет с общей суммой требований 111 698 руб. 60 коп., в том числе: основной долг 107 313 руб. 42 коп., пени 4 175 руб. 38 коп., штраф 200 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в месячный срок.

Председательствующий

О.Н. Радушева

Судьи

Г.М. Садило Н.А. Селиверстова