Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 февраля 2016 г. N 13АП-31987/15

г. Санкт-Петербург

24 февраля 2016 г.

Дело N А21-5146/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 17 февраля 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 24 февраля 2016 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Зотеевой Л.В.

судей Протас Н.И., Толкунова В.М.

при ведении протокола судебного заседания: Добрияник Е.А.

при участии:

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-31987/2015) открытого акционерного общества "ДжиЭс-Нанотех" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 17.11.2015 по делу N А21-5146/2015 (судья Ефименко С.Г.), принятое

по заявлению открытого акционерного общества "ДжиЭс-Нанотех"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

установил:

открытое акционерное общество "ДжиЭс-Нанотех" (адрес: 238051, Калининградская область, г. Гусев, ул. Индустриальная, д. 11, ОГРН 1103926012266, ИНН 3902800272) (далее - ОАО "ДжиЭс-Нанотех", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление, административный орган) от 24.06.2015 г. N 27-15/459П по делу об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 17.11.2015 в удовлетворении заявления ОАО "ДжиЭс-Нанотех" отказано.

Не согласившись с решением суда, ОАО "ДжиЭс-Нанотех" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции отменить решение суда от 17.11.2015 по делу N А21-5146/2015, признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 24.06.2015 г. N 27-15/459П.

По мнению подателя жалобы, в действиях ОАО "ДжиЭс-Нанотех" отсутствует состав административного правонарушения, поскольку допущенная при заполнении справки о валютных операциях ошибка была им исправлена самостоятельно до получения сведений из Управления о составлении протокола об административном правонарушении, а также в связи с тем, что неправильное заполнение граф справки о валютных операциях не является нарушением установленного порядка предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.

ОАО "ДжиЭс-Нанотех" и Управление, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в отсутствие сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, резидентом - ОАО "ДжиЭс-Нанотех" 24.05.2013 был заключен контракт N 94/2013 (далее - Контракт) с нерезидентом - фирмой "PDW MARTHEL Wojcich Konrad Kopec" (Польша), согласно которому нерезидент продает, а резидент покупает товары согласно спецификации (далее - товар).

Согласно пункту 2.1 Контракта его общая стоимость на момент подписания составила 2 100 000 долларов США.

В соответствии с пунктом 12.1. Контракта срок его действия определен сторонами до 31 декабря 2013 года. С учетом дополнительных соглашений к контракту стороны увеличили общую сумму контракта до 8 300 000 долларов США и продлили срок его действия до 30 декабря 2015 года.

05.06.2013 ОАО "ДжиЭс-Нанотех" на основании указанного Контракта в Санкт- Петербургском филиале ОАО "Промсвязьбанк" паспорт сделки (ПС) N 13060006/3251/0006/2/1.

Согласно данным ведомости банковского контроля по (ПС) N 13060006/3251/0006/2/1 по состоянию на 13 мая 2015 года в рамках контракта Общество перевело на счет нерезидента денежные средства в сумме 485 138,59 долларов США и ввезло товар в РФ на сумму 7 452 726,39 долларов США. Задолженность резидента составляет 6 967 587,80 долларов США.

06.10.2014 ОАО "ДжиЭс-Нанотех" в рамках Контракта перечислило нерезиденту 16 915,56 долларов США и одновременно предоставило в уполномоченный банк справку о валютных операциях от 06.10.2014.

Согласно таблице соответствия платежей ввозу товара, предоставленной обществом, и данными ведомости банковского контроля оплата 06.10.2014 в сумме 16 915,56 долларов США осуществлена Обществом за поставленный 30 апреля 2014 года товар по ДТ N 10226030/300414/0008647, в виду чего перечисление 06 октября 2014 года иностранной валюты произведено на условиях предоставления нерезидентом отсрочки платежа за поставленный товар.

ОАО "ДжиЭс-Нанотех" была предоставлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях от 06.10.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 16 915,56 долларов США, однако в графе 5 Обществом указан вид валютной операции - "11100" "Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ, (авансовый платеж)" и заполнена графа 11 "Ожидаемый срок".

Сделав вывод, что в соответствии с требованиями пункта 2.2 главы 2 Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) ОАО "ДжиЭс-Нанотех" должно было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции "11200" и без заполнения графы 11, а фактически ОАО "ДжиЭс-Нанотех" нарушен порядок предоставления справки о валютных операциях, административный орган усмотрел в действиях Общества признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления 10.06.2015 в присутствие законного представителя Общества административным органом протокола об административном правонарушении N 27-15/459.

Постановлением от 24.06.2015 N 27-15/459П ОАО "ДжиЭс-Нанотех" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая постановление Управления незаконным, ОАО "ДжиЭс-Нанотех" обратилось в суд с заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях ОАО "ДжиЭс-Нанотех" состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, а также оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы ОАО "ДжиЭс-Нанотех" в связи со следующим.

Частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (пункт 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию N 138-И.

Согласно пункту 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте предусмотрен в главе 2 Инструкция N 138-И.

В силу пункта 2.1 Инструкции N 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в том числе справку о валютных операциях.

Согласно пункту 2.2 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

Пунктом 6 приложения N 1 к Инструкции N 138-И предусмотрено, что в графе 5 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции N 138-И, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в предоставленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

В соответствии с Перечнем валютных операций, указанным в приложении N 2 к Инструкции N 138-И, расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, соответствуют коду валютной операции "11200".

Как следует из материалов дела и установлено судом, произведенная Обществом 06 октября 2014 года в сумме 16 915,56 долларов США оплата была осуществлена за поставленный 30.04.2014 товар по ДТ N 10226030/300414/0008647, т.е. перечисление 06.10.2014 иностранной валюты произведено на условиях предоставления нерезидентом отсрочки платежа за поставленный товар.

Согласно Перечню валютных операций, указанным в приложении N 2 к Инструкции N 138-И, расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, соответствуют коду валютной операции "11200".

Таким образом, при предоставлении справки о валютных операциях от 06.10.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 16 916,56 долларов США Общество в соответствии с пунктом 6 приложения N 1 к Инструкции N 138-И обязано было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции "11200" и без заполнения графы 11.

Справка о валютных операциях по факту списания 06 октября 2014 года иностранной валюты в размере 16 916,56 долларов США представлена Обществом в уполномоченный банк с указанием в графе 5 кода вида валютной операции - "11100" "Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ, (авансовый платеж)" и заполнением графы 11 "ожидаемый срок".

Таким образом, правильным является вывод суда первой инстанции о нарушении ОАО "ДжиЭс-Нанотех" порядка представления форм учета по валютным операциям, установленного пунктом 2.2 Инструкции N 138-И, что в свою очередь образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции отклоняет довод подателя жалобы о том, что неправильное заполнение граф справки о валютных операциях не является нарушением установленного порядка предоставления форм учета и не образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, как основанный на неправильном толковании вышеприведенных нормативных положений, поскольку обязанность резидентов вести учет по проводимым ими валютным операциям в установленном порядке, то есть в рассматриваемом случае в соответствии с пунктом 2.2 Инструкции N 138-И, прямо предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 N 173-ФЗ, в связи с чем, представление обществом уполномоченному банку форм учета, заполненных с нарушением порядка, установленного Инструкций N 138-И, и влекущих за собой искажение отчетности по валютным операциям, правомерно квалифицировано как нарушение, влекущее административную ответственность в соответствии с вышеуказанной квалификацией.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения ОАО "ДжиЭс-Нанотех" требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины ОАО "ДжиЭс-Нанотех" во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Заявителем не представлены доказательства принятия всех необходимых и достаточных мер, направленных на исполнение требований валютного законодательства, что свидетельствует о наличии в его действиях вины.

Судом также не установлено существенных нарушений административным органом процедуры привлечения ОАО "ДжиЭс-Нанотех" к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, наказание назначено Обществу в минимальном размере санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (40 000 руб.), что соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1. КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления ОАО "ДжиЭс-Нанотех".

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого решения не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 17 ноября 2015 года по делу N А21-5146/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "ДжиЭс-Нанотех" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Н.И. Протас В.М. Толкунов