Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 марта 2016 г. N 09АП-5370/16

г. Москва

16 марта 2016 г.

Дело N А40-136164/15

Резолютивная часть постановления объявлена 09 марта 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 марта 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.

судей:	Кочешковой М.В., Мухина С.М.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО" Стройка" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2015 по делу N А40-136164/15, принятое судьей А.Б. Поляковой,

по заявлению ООО "Стройка"

к 1) ИФНС России N 35 по городу Москве, 2) УФНС России по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 03.06.2015 г. N 43/1 и решения от 29.06.2015 г. N 21-19/063026,

при участии:

от заявителя:	Арсланова Р.Л. по дов. от 12.01.2016;
от заинтересованного лица:	1) Тушнов И.А. по дов. от 09.03.2016,Широкова О.С. по дов. от 11.02.2016; 2) Макарова Е.Г. по дов. от 13.01.2016;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Стройка" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 35 по г.Москве, УФНС России по г.Москве о признании незаконным и отмене постановления от 03.06.2015 г. N 43/1 и решения по жалобе на постановление от 29.06.2015 г. N 21-19/063026.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2015 отказано в удовлетворении заявления.

Не согласившись с принятым судом решением, ООО "Стройка" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель апеллянта доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представители ответчиков возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, апелляционный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от 27.04.2015 N 92 сотрудниками отдела оперативного контроля ИФНС России N35 по г.Москве была проведена проверка полноты оприходования (неполного оприходования) выручки, полученной при осуществлении денежных расчетов с населением за период с 01.04.2014 по 26.04.2015, в кассу ООО "Стройка" (ИНН 7735502440), осуществляющего торговую деятельность по адресу: г. Москва, Зеленоград, корп.601А.

В ходе проверки ООО "Стройка" установлено: согласно представленным к проверке ООО "Стройка" первичным документам (расходным кассовым ордерам), выдача наличных денежных средств осуществлялась с использованием субсчета N 73.01 "Расчеты по предоставленным займам".

ООО "Стройка" представлен договор займа N 1 от 26.04.2015, из которого следует, что ООО "Стройка" (заимодавец) передает в собственность денежные средства на общую сумму в размере 1000000,00 руб., а Мурашов Андрей Владимирович (заемщик) обязуется возвратить их по истечении срока указанного в договоре.

Мурашову А.В. 26.04.2015 выданы из кассы предприятия наличные денежные средства в размере 1 000000,00 руб., полученные при реализации товаров или услуг, что, по мнению налогового органа, является нарушением п.2, п.4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У.

Выдача наличных денежных средств подтверждается расходным кассовым ордером N 121 от 26.04.2015. Денежные наличные средства в размере 1 000000,00 руб. не оприходованы должным образом, что является нарушением п.4.6 Указания 3210-У.

Таким образом, по факту выявления нарушения, выразившегося в неоприходовании наличных денежных средств в кассу ООО "Стройка", (сумма неоприходованных средств составила 1 000 000 руб.), был составлен акт проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники N 92/05-15 от 19.05.2015.

По факту выявленных нарушений сотрудником ИФНС России N 35 по г.Москве в отношении ООО "Стройка", составлен протокол от 21.05.2015 N43ю об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

По факту выявленного нарушения 03.06.2015 начальником Инспекции было вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 43/1, которым в отношении общества на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из следующего.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П (зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 24.11.2011 N 22394).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Центральным банком Российской Федерации утверждены: Указание от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и Указание от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", которые вступили в силу с 1 июня 2014 года.

С 01.06.2014 ограничения по расходованию наличных денег из кассы установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Ограничения распространяются на расходование поступивших в кассу наличных денег в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий (п. 2 Указания).

При этом ограничения по расходованию наличной выручки из кассы не распространяются, в частности, на выдачу заработной платы работникам.

Указанием N 3073-У определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (пункт 2 Указания N 3073-У).

Операции по выдаче и возврату займов и процентов по займу должны осуществляться за счет снятых с расчетного счета наличных денег (п. 4 Указания). При этом сумма расчетов наличными по одному договору не должна превышать 100 000 руб., если договор займа заключается между юридическими лицами, между индивидуальными предпринимателями или между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем (п. 6 Указания). Иных ограничений по займам Указание не содержит.

Согласно п.2, п.4 Указаний 3073-У: индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами.

Согласно пункту 4.6 Указания N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Однако 26.04.2015 денежная наличность в размере 1 000 000 руб. не учтена в кассовых документах предприятия. Таким образом, были нарушены п.4.6 Указания ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11 марта 2014 г. N 3210-У.

Событие административного правонарушения подтверждается материалами дела.

В силу положений ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В настоящем случае имеющиеся в материалах дела доказательства, свидетельствуют о том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. При этом в деле не имеется и заявителем не представлено доказательств об отсутствии у него возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что вина общества в совершении вменяемого административного правонарушения подтверждается материалами административного дела.

Довод апелляционной жалобы об отсутствии в кассе указанного размера денежных средств подлежит отклонению как несоответствующий материалам дела.

Актом проверки N 92/05-15 от 19.05.2015 установлено, что общество не отразило в кассовых документах сумму наличных денежных средств за период с 01.04.2014 по 26.04.2015 в размере 937174, 26 руб., а именно 20.04.2015 размер неоприходованной суммы составил 937174, 26 руб.(т. 1, л.д. 9).

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Руководствуясь ч. 51 ст. 211, ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 25.12.2015 по делу N А40-136164/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

П.В. Румянцев

Судьи

С.М. Мухин М.В. Кочешкова