Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 марта 2016 г. N 11АП-664/16

г. Самара

18 марта 2016 г.

Дело N А55-23080/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 14 марта 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 марта 2016 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., судей Драгоценновой И.С., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Скороходовым П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 14.03.2016 в помещении суда апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 17.12.2015 по делу N А55-23080/2015 (судья Холодкова Ю.Е.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дельта Энерджи Сервисис" (ИНН 6316169501, ОГРН 1116316009138), г.Самара, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара,

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

в судебном заседании приняла участие представитель ООО "Дельта Энерджи Сервисис" Абушманова Э.Р. (доверенность от 19.10.2015 N 19),

представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области не явился, извещено надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Дельта Энерджи Сервисис" (далее - ООО "ДЭС", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - административный орган) от 04.09.2015 N 36-15/710 о назначении административного наказания.

Решением от 17.12.2015 по делу N А55-23080/2015 Арбитражный суд Самарской области заявление общества удовлетворил.

Административный орган в апелляционной жалобе просил отменить решение суда первой инстанции.

ООО "ДЭС" апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве.

В соответствии со ст.ст.156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя административного органа, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Представитель ООО "ДЭС" в судебном заседании апелляционную жалобу отклонила, просила оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве, в выступлении представителя общества в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта.

Как видно из материалов дела, административный орган, посчитав, что ООО "ДЭС" не выполнило в установленный срок обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту ("Odfjell Well Services Europe AS", Норвегия) за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары (невыполненные работы, неоказанные услуги) по договору аренды от 28.04.2014 N 2804-01, составил протокол от 21.08.2015 N 36-15/710 об административном правонарушении и вынес постановление от 04.09.2015 N 36-15/710, которым привлек общество к административной ответственности по ч.5 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 3 628 395 руб.

Не согласившись с постановлением административного органа, ООО "ДЭС" обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление общества, обоснованно исходил из следующего.

Согласно ч.5 ст.15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует бездействие, выраженное в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неоказанные услуги (непоставленные товары, невыполненные работы).

Следовательно, при установлении объективной стороны правонарушения необходимо определить наличие обязанности по возврату денежных средств, а также момент, до которого должны быть возвращены в Российскую Федерацию денежные средства, перечисленные нерезиденту.

ООО "ДЭС" (компания) и "Odfjell Well Services Europe AS", Норвегия (подрядчик) заключили договор аренды от 28.04.2014 N 2804-01, по которому подрядчик обязался выполнить работу в части предоставления в аренду материалов и оборудования, если необходимость в предоставлении таковых указана в договоре или подразумевается (п.4.1); за исполнение и завершение работ компания обязуется выплатить или поручить выплатить в пользу подрядчика сумму, указанную в счете, выставленном подрядчиком (п.14.1); подрядчик обязуется предоставлять компании счет в течение 30 дней после окончания каждого календарного месяца. По окончании всего объема работ подрядчик не получит оплаты ни по одному из счетов, полученных компанией по истечении срока фактического пользования услугами. Тем не менее, компания может по собственному усмотрению произвести оплату по любому из таких счетов (п.14.3); в течение тридцати дней с момента получения правильно оформленного и снабженного подтверждающими документами счета, компания производит оплату указанного счета нижеследующими способами: - платежи в долларах США выполняются при помощи банковской автоматизированной системы расчетов перечислением средств на банковский счет подрядчика, указанный в договоре или же иным способом указанный подрядчиком, - платежи в иностранной валюте выполняются перечислением средств на банковский счет подрядчика, указанный в договоре или же иным способом указанный подрядчиком (п.14.6); срок действия договора составляет 1 год + до окончательного возврата оборудования (раздел 1 ст.5); последнее время получения счетов после завершения всей работы при нормальной работе 60 дней после возврата и 90 дней если были обнаружены повреждения (параграф 14.3); предоплата минимум 3 месяцев стоимости аренды должна быть перечислена до отгрузки оборудования (особые соглашения).

Дополнительным соглашением от 08.05.2014 стороны установили, что валютой платежа по договору является евро, пересчет из долларов производится по курсу EUR/USD=1,4; курс фиксируется на срок 30 дней.

В дополнительном соглашении от 25.08.2014 стороны предусмотрели, что валютой платежа по договору является доллар США или евро, пересчет из долларов производится по курсу EUR/USD=1,4; курс фиксируется на срок 30 дней.

ООО "ДЭС" оформило паспорт сделки от 08.05.2014 N 14050001/1326/0001/9/1 в уполномоченном банке - филиале "Нижегородский" ОАО "Альфа-Банк": дата завершения исполнения обязательств по контракту - 28.05.2015, сумма контракта - БС, валюта контракта - долл.США, страна нерезидента - Норвегия, адрес нерезидента - Stephensonweg 18А, 7741 KW Coevorden, The Netherlands.

03.03.2015 паспорт сделки N 14050001/1326/0001/9/1 был переоформлен.

В связи с заключением сторонами дополнительного соглашения от 30.07.2015 о продлении действия договора аренды от 28.04.2014 N 2804-01 до 31.12.2015 ООО "ДЭС" 11.08.2015 переоформило паспорт сделки, указав дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015.

12.05.2014 ООО "ДЭС" перечислило со своего счета в "Odfjell Well Services Europe AS" денежные средства на основании инвойса от 29.04.2014 N EU13269 в качестве предоплаты по договору аренды от 28.04.2014 N 2804-01 в сумме 100 000 евро (140 000 долл.США), что подтверждается заявлением на перевод от 12.05.2014 N 00050.

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) ООО "ДЭС" на основании валютной операции, осуществленной 12.05.2014, оформило и представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях 12.05.2014 с указанием в графе 11 информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту путем оказания резиденту услуг в счет осуществляемого резидентом авансового платежа - 04.09.2014.

По мнению административного органа, в установленный срок услуги, оплаченные авансом 12.05.2014, не оказаны, денежные средства в Российскую Федерацию не возвращены, что свидетельствует о нарушении ООО "ДЭС" п.2 ч.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Дата и время совершения правонарушения - 05.09.2014 в 00 час 00 мин.

Этот довод административного органа суд первой инстанции обоснованно отклонил.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неоказанные услуги.

Согласно п.14.1 договора за исполнение и завершение работ компания обязуется выплатить или поручить выплатить в пользу подрядчика сумму, указанную в счете, выставленном подрядчиком.

29.04.2014 "Odfjell Well Services Europe AS" выставило счет EUl3269, по которому ООО "ДЭС" было обязано оплатить предоплату за 90 дней (3 месяца) в размере 140 000 долларов США. Данная сумма предоплаты была отражена в квоте "Odfjell Well Services Europe AS" N 59999-650788 (order confirmation) от 24.04.2014, строка 1000, Rental equipment (Аренда оборудования), Prepayment for 90 days (Предоплата за 90 дней). Этот документ является подтверждением заказа резидента на оборудование (Order Confirmation).

Первоначальный платеж (140 000 долларов США) исчислялся за каждый день аренды каждой единицы оборудования с дат, указанных в подтверждении заказа (order confirmation) N 59999-650788, столбцы Rental start - дата исчисления аренды, Price -стоимость аренды в день), умноженной на 90 дней.

В соответствии с дополнительным соглашением от 08.05.2014 N 1 валютой платежа по договору является евро, пересчет из долларов переводится по курсу EUR/USD = 1,4.

Во исполнение договора ООО "ДЭС" оплатило аренду оборудования сроком на 3 месяца авансом в сумме 100 000 евро, что подтверждается заявлением на перевод от 12.05.2014 N 00050.

Согласно ДТ N 10226050/210514/0018577 арендуемое оборудование было ввезено на территорию Российской Федерации 24.05.2014 в количестве 90 единиц: товар 1 - 4 единицы оборудования, товар 2 - 4 единицы оборудования, товар 3 - 82 единицы оборудования.

В период действия договора аренды указанное оборудование (90 единиц) ООО "ДЭС" сдавало в субаренду ООО "Газфлот" для использования на территории Российской Федерации, что подтверждается договором от 25.04.2014 N 33600/51-14 и актами приема-передачи от 26.05.2014 N 3 и от 03.06.2014 N 5.

По условиям договора аренды дальнейший порядок оплаты за арендуемое оборудование должен осуществляться ежемесячно путем выставления подрядчиком счетов (invoice) компании. Первоначальный платеж (140 000 долларов США) закрывал аренду всех 90 единиц оборудования по вторую половину июля 2014 года. Следующий (не оплаченный) месячный период составлял: вторая половина июля - вторая половина августа. 25.08.2014 "Odfjell Well Services Europe AS" выставило счет EUl3948, в соответствии с которым ООО "ДЭС" было обязано оплатить за аренду оборудования 30 861,18 долларов США в срок до 24.09.2014. Общество перечислило эту сумму, что подтверждается заявлением на перевод от 04.09.2014 N 00054.

По окончании срока действия договора аренды оборудование вывезено с территории Российской Федерации 20.12.2014 (ТД 10012040/181214/0012924 - 8 единиц) и 22.02.2015 (ТД 10012040/220215/0004208 - 76 единиц). ООО "ДЭС" выкупило у "Odfjell Well Services Europe AS" 6 единиц оборудования (четыре элеватора, один комплект сменных вкладышей и клинья ручные), в связи с чем таможенный режим "Временный ввоз" был изменен на "Импорт 40" с оплатой соответствующих таможенных платежей.

Изложенное свидетельствует о том, что договор аренды исполнен обеими сторонами своевременно и в полном объеме, следовательно, у ООО "ДЭС" отсутствовали основания для возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных им иностранному партнеру. Датой начала оказания услуг по договору аренды является дата ввоза оборудования на территорию Российской Федерации - 24.05.2014, а датой окончания оказания услуг - дата вывоза оборудования из Российской Федерации. Условия внешнеторгового контракта не предусматривали обязанность сторон по составлению промежуточных актов оказания услуг за отдельные периоды. Действующее законодательство Российской Федерации такую обязанность также не устанавливает.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии в действиях ООО "ДЭС" события и состава правонарушения, предусмотренного ч.5 ст.15.25 КоАП РФ, что в силу ч.1 ст.24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.

При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права.

Таким образом, решение суда является законным и обоснованным, основания для отмены отсутствуют.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 17 декабря 2015 года по делу N А55-23080/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

В.С. Семушкин

Судьи

И.С. Драгоценнова Е.Г. Попова