Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 апреля 2016 г. N 19АП-1075/16

г. Воронеж

08 апреля 2016 г.

Дело N А14-12801/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 06 апреля 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 08 апреля 2016 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Скрынникова В.А.,

судей: Ольшанской Н.А., Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сывороткиной Е.Е.,

при участии в судебном заседании:

от государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации: Ситниковой Т.В. - консультанта правового отдела, доверенность б/н от 20.01.2014;

от открытого акционерного общества "Верхнехавский элеватор": Быковой А.В. - представителя по доверенности б/н от 11.11.2015, Дмитриевой И.В. - представителя по доверенности б/н от 06.04.2016,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.12.2015 по делу N А14-12801/2015 (судья Соболева Е.П.), принятое по заявлению открытого акционерного общества "Верхнехавский элеватор" (ОГРН 1023600934752, ИНН3607000046)

к государственному учреждению - Воронежскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации о признании частично недействительными и не подлежащими исполнению решений от 27.07.2015 NN 192 и 192,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "Верхнехавский элеватор" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании частично недействительными решений Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации N 192 от 27.07.2015 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 12 323 руб. 50 коп., в сумме 708 руб. 35 коп. и штрафа в сумме 2 464 руб. 70 коп. и N 192 от 27.07.2015 "О привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в части взыскания недоимки в размере 4674,40 руб. и штрафа в сумме 934,88 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 22.12.2015 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым судебным актом, Государственное учреждение - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.12.2015 как основанное на неправильном применении норм материального права и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации ссылается на неправомерное не включение Обществом в базу для начисления страховых взносов денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы работникам в сумме 424 945,20 руб.

По мнению Фонда социального страхования, поскольку оплата компенсации за задержку выплаты заработной платы производится в рамках трудовых отношений, то данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование в общеустановленном порядке.

В судебном заседании представители открытого акционерного общества "Верхнехавский элеватор" доводы апелляционной жалобы отклонили, считая обжалуемое решение законным и обоснованным, просили оставить его без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Филиалом N 2 Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации была проведена выездная проверка страхователя за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По результатам выездной проверки составлены акты N 192 н/с от 30.06.2015 и N 192 от 30.06.2015, основанием для вынесения которых послужили выявленные в ходе выездной документальной проверки факты не включения в базу для начисления страховых взносов денежных компенсаций за нарушение установленного срока выплаты заработной платы работникам.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки заявителем вынесены решения :

- N 192 от 27.07.2015 о привлечении ОАО "Верхнехавский элеватор" к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с которым Обществу (в оспариваемой части) предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 4 674 руб. 40 коп., Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в виде штрафа в сумме 934 руб. 88 коп.

- N 192 от 27.07.2015 о привлечении ОАО "Верхнехавский элеватор" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в соответствии с которым Обществу (в оспариваемой части) предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 12 323 руб. 50 коп., начислены пени в сумме 708 руб. 35 коп., Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в сумме 2 464 руб. 70 коп..

Не согласившись с указанными решениями Фонда социального страхования, ОАО "Верхнехавский элеватор" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их частично недействительными.

Удовлетворяя заявленные требования и признавая неправомерной позицию Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в отношении начисления страховых взносов на сумму выплат, производимых за нарушение установленного срока выплаты заработной платы работникам, суд первой инстанции, пришел к выводу о том, что спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании положений ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в силу чего, доводы Фонда социального страхования Российской Федерации относительно не включения Обществом в базу для начисления страховых взносов суммы спорных выплат являются ошибочными, а произведенные по указанному основанию доначисления - незаконными.

Соглашаясь с приведенной позицией Арбитражного суда Воронежской области, апелляционный суд руководствуется следующим.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее по тексту - Закон N 165-ФЗ) страхователи (работодатели), к которым относятся организации любой организационно-правовой формы, а также в предусмотренных законодательством случаях граждане, обязаны в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 Закона N 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

На основании пп. "а" п. 1 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" организации являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2011, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением денежных выплат, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона (пункт 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ), которая содержит перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В подпункте "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Аналогичные положения закреплены в Федеральном законе Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в отношении порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Так, в соответствии с пунктом 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В силу пп.2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

С учетом изложенного, учитывая, что выплаты, произведенные за нарушение установленного срока выплаты заработной платы работникам, носят компенсационный характер, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании положений пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, пп.2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ, в связи с чем, доначисление страховых взносов по указанному основанию произведено необоснованно.

На основании изложенного, суд первой инстанции правомерно признал недействительными решения Фонда социального страхования от 27.07.2015 N 192 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" и "О привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в части оспариваемых заявителем доначислений по указанному эпизоду.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.12.2015 по делу N А14-12801/2015 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.

Учитывая, что в соответствии с пп.1 п. 1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 281-ФЗ) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, вопрос о распределении судебных расходов судом не разрешается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.12.2015 по делу N А14-12801/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

В.А. Скрынников

Судьи

Н.А. Ольшанская М.Б. Осипова