Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2016 г. N 15АП-5016/16

город Ростов-на-Дону

27 апреля 2016 г.

Дело N А32-46243/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 20 апреля 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 апреля 2016 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Сулименко О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.Ю.

в отсутствие участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СК Авангард 2000" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.02.2016 по делу N А32-46243/2015, принятое судьей Купреевым Д.В. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СК Авангард 2000" к заинтересованному лицу Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае о признании незаконным и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "СК Авангард 2000" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Межрегионального территориального управления в Краснодарском крае (далее - управление) о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае от 08.09.2015 N 04-08/15-660 и N 04-08/15-658.

Заявленные требования мотивированы наличием оснований для признания выявленных правонарушений малозначительными.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 16.02.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение мотивировано отсутствием оснований для признания установленных в действиях общества правонарушений, предусмотренных частью 6 и 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, малозначительными.

Общество с ограниченной ответственностью "СК Авангард 2000" обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.02.2016 отменить, ссылаясь на наличие оснований для применения положений стать 2.9 КоАП РФ.

Отзыв на апелляционную жалобу представлен не был.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по апелляционной жалобе, в судебное заседание не явились, представителей не направили.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение апелляционной жалобы проводилось в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.

Как следует из материалов дела, в Межрегиональное территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае поступила информация Центрального банка Российской Федерации о наличии признаков нарушения ООО "СК Авангард 2000" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В результате рассмотрения представленных банком документов контролирующим органом выявлен факт несоблюдения резидентом установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

По факту правонарушений контролирующим органом 26.08.2015 составлены протоколы об административном правонарушении N 04-08/15-658 и N 04-08/15-660, на основании которых 08.09.2015 Межрегиональным территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае вынесены постановления о назначении административного наказания N 04-08/15-658, N 04-08/15-660 которыми организация привлечена к административной ответственности по части 6 и 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей и 5 000 рублей соответственно. статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей и 5 000 рублей соответственно.

Считая вынесенные постановления незаконными, общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением.

Административная ответственность по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно части 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию о порядке представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

Из материалов дела усматривается, что контролирующим органом выявлен факт несоблюдения резидентом - ООО "СК Авангард 2000" установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается представленными материалами дела, ООО "СК Авангард 2000" (займодавец) (Россия) заключен договор займа от 23.07.2014 N 10-14/СК-З с фирмой-нерезидентом закрытой акционерной компанией "AQUAMARINE DEVELOPMENTS LTD." (заемщик) (Греческая Республика) на сумму 15 191 091 рубль. Дата завершения обязательств по договору - 01.10.2014.

По заключенному договору в уполномоченном банке ОАО "Крайинвестбанк" 23.07.2014 оформлен паспорт сделки N 14070002/3360/0000/5/1.

30.09.2014 между сторонами заключено дополнительное соглашение к договору займа от 23.07.2014 N 10-14/СК-З, согласно которому подраздел 2.3 раздела 2 "Предмет Порядок предоставления и возврата займа" изложен в следующей редакции: "Возврат заемщиком суммы займа, а также начисленных процентов за пользование суммой займа в соответствии разделом 3 настоящего договора осуществляется в полном объеме в срок до 01.12.2014".

В связи с чем, 17.11.2014 ООО "СК Авангард 2000" представило в уполномоченный банк документы для переоформления паспорта сделки N 14070002/3360/0000/5/1 по дополнительному соглашению к договору займа, что противоречит требованиям, установленным пунктом 8.4 Инструкции.

Согласно пункту 8.3 Инструкции N 138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС.

В силу пункта 8.4 Инструкции N 138-И документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, пунктами 7.10 и 8.8 настоящей Инструкции.

Так, административным органом установлено, что документы для переоформления паспорта сделки представлены обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством срока на 27 дней.

Таким образом, Межрегиональным территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае установлены в действиях ООО "СК Авангард 2000" нарушения требований, предусмотренных пунктом 8.4, пунктом 3.8 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", что в свою очередь образуют объективную сторону правонарушений, предусмотренных частью 6 и частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Между тем, в материалы дела представлены платежное поручение N 86 от 23.07.2014, банковский ордер N 86 от 23.07.2014, банковский ордер N 1 от 21.10.2014, ведомость банковского контроля, справка о валютных операциях от 18.11.2014, платежное поручение N 1 от 21.10.2014.

Указанные документы свидетельствуют о том, что денежные переводы осуществлялись на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Как следует из пунктов 6, 7 и 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, к валютным операциям относятся операции, связанные с перечислением валюты Российской Федерации, иностранной валюты между территорией Российской Федерации и территорией иностранного государства (трансграничные операции), а также операции на территории Российской Федерации, связанные с перечислением иностранной валюты.

Использование резидентами и нерезидентами валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории Российской Федерации, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты.

Аналогичный вывод содержится в постановлениях Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2015 N 302-АД14-4826, от 12.03.2014 N 25-АД13-5, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 N 18486/10, постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.04.2015 по делу N А32-11790/2014.

Перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, в пользу нерезидента, счет которого открыт на территории Российской Федерации, по смыслу указанных положений валютной операцией не является, иных выводов существо и содержание части 9 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, исходя из ее буквального толкования, сделать не позволяет.

С учетом изложенного, в действиях общества отсутствует состав правонарушений, предусмотренных ч. 6 и ч. 6.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. У управления отсутствовали основания для вынесения в отношении ООО ""СК Авангард 2000" постановлений N 04-08/15-660 и N 04-08/15-658 о привлечении к административной ответственности.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает необходимым отменить решение суда первой инстанции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.02.2016 по делу N А32-46243/2015 отменить. Признать незаконным и отменить постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае от 08.09.2015 N 04-08/15-660 и N 04-08/15-658.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Судья

О.А. Сулименко